检索结果-南通市图书馆

作者：于露南京审计大学

学位级别：硕士

《关于审计全覆盖的实施意见》提出,为全面履行审计监督职责,对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。作为我国审计监督的重要组成部分,国有企业领导人经济责任审计对国有企业发展的推动作用不容忽视... 详细信息

《关于审计全覆盖的实施意见》提出,为全面履行审计监督职责,对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。作为我国审计监督的重要组成部分,国有企业领导人经济责任审计对国有企业发展的推动作用不容忽视,它能够引导国有企业更新发展方式、加强经营管理、建立和完善公司的治理机制。现阶段,我国部分国有企业经营状况不佳,导致了国有资产流失现象的存在。作为审计监督制度的重要方式之一,对国有企业领导人实施经责审计,能够从根源找出问题,对所存在问题提供针对性的建议,从而加强国有企业管理,促进国有企业持续发展,从根本上实现国有资产的保值增值,使国家和人民的利益有所保障。本文从审计全覆盖和经责审计相关的资料入手,通过查阅资料了解国有企业、经责审计的概念以及对国有企业经责审计的理论依据;运用描述统计的方法,对2013—2015年度审计署绩效报告进行统计,对其中涉及到国有企业领导人经责审计的数据进行汇总分析,得出我国国有企业经责审计已经在揭露问题,加强廉洁从业监管,推动完善国有企业监管方面取得了显著的成果,同时,在审计覆盖面、审计整改监督、经责评价指标体系、审计技术以及审计力量方面仍然存在些许不足。此外,分析了审计全覆盖的背景对国有企业经责审计的外延和内涵所带来的变化,提出国企经责审计迎来定位和审计技术突破与创新的同时,也要面临审计任务重、审计力量不足的挑战。通过对某国有企业经责审计案例的研究,用实务中出现的问题对文中所提出国有企业经责审计存在的部分不足进行佐证。最后,对审计全覆盖背景下加强国有企业经责审计,提出增加审计覆盖面、强化国有企业审计整改监督检查力度、从经济责任、政治责任和社会责任三个方面完善国有企业经责审计评价指标体系、创新审计技术以及加强人才队伍建设的建议。但文章就完善国有企业经责评价体系研究还不够深入,有待后期继续研究。

关键词：审计全覆盖国有企业经责审计

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审计全覆盖视域下的审监衔接制度研究

审计全覆盖视域下的审监衔接制度研究

作者：王俊程济南大学

学位级别：硕士

《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》与《关于实行审计全覆盖的实施意见》等文件相继发布,标志着对政府审计制度的创新提出更高的要求,审计全覆盖成为新要求。同时监察体制的创新与发展也为审监协同治理提供了机会。审监衔接制... 详细信息

《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》与《关于实行审计全覆盖的实施意见》等文件相继发布,标志着对政府审计制度的创新提出更高的要求,审计全覆盖成为新要求。同时监察体制的创新与发展也为审监协同治理提供了机会。审监衔接制度的研究将转变监察委员会在工作机制上的流程问题,将以往“由人到案”的模式转变为“由案到人”的新形式,充分发挥审计机关在预防职务犯罪和纪检监察过程中的能动性,为监察委员会提供职务犯罪的线索与依据,解决监察机关办案中“重口供、轻证据”的现实困境,实现审计机关审计结果效用的最大化,提高监察机关发现腐败问题的及时性、针对性和准确性,从而完善国家治理能力和治理体系的现代化。全文内容包含以下四个部分:第一部分以审计全覆盖的内涵为切入点,详细辨析了审计全覆盖概念提出的背景、基本思想,以及审计全覆盖视域下监察和审计的协作机制。通过针对当前出台的法律法规和文件的分析,总结概括了审计监察机关协作的基本方式。本部分的核心论点之一是在目前审监分立的制度下存在的问题,主要包括:(1)地方部门对审监协同不够重视,使其流于形式;(2)审计机构独立性较弱,缺乏有力的处置能力;(3)审计移送的法律体系不健全,移送标准不清晰。第二部分从审监衔接制度的理论依据着手,详细阐述了反腐理论、协同理论、受托责任理论以及免疫系统理论。审监衔接制度依托于法治反腐理论,基于协同理论的1+1>2的演变过程,强调监察与审计互相作用产生协同效用取得体统的质变,而受托责任理论则是审计行使专业职能的理论基础,免疫系统理论是审计全覆盖概念被提出的基石。第三部分分析了域外制度,主要介绍了美国、法国、德国和韩国的审监制度模式,美国采取审监分立的模式,以监察长办公室为核心的监察制度,通过制度设计和程序保障提供了审监协作的平台。法国模式下,审计法院承担了主要的监察和监督职能,拥有超高的独立性和惩治腐败的处理权力。德国将联邦审计院作为独立的政府审计机构,具有极高的独立地位。而韩国则采取审监合一的制度,在制度上减少了沟通协作的障碍。第四部分提出相应的立法和对策建议,包括(1)强化协同观念和意识,科学规划审监协同框架;(2)加强审监协同法律保障;(3)提供审监衔接机制供给;(4)打造审监衔接制度人员队伍;(5)构建审计监察信息一体化平台。

关键词：审计全覆盖审监衔接制度协同治理

审计全覆盖背景下国家审计对内部审计资源利用研究

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审计全覆盖背景下国家审计对内部审计资源利用研究

作者：郭旭山东财经大学

学位级别：硕士

审计全覆盖是党和国家对我国审计监督体系提出的时代要求,也是我国审计监督体系高效权威的重要保障。随着小康社会的深入建设,我国审计机关审计领域不断扩展、任务不断增加,国家审计资源与审计全覆盖要求的差距日益显现。为了弥补与审... 详细信息

审计全覆盖是党和国家对我国审计监督体系提出的时代要求,也是我国审计监督体系高效权威的重要保障。随着小康社会的深入建设,我国审计机关审计领域不断扩展、任务不断增加,国家审计资源与审计全覆盖要求的差距日益显现。为了弥补与审计全覆盖要求的差距,审计机关开始探索利用内部审计资源,但由于国家审计对内部审计资源利用时间较短、经验不足,在实际利用过程中仍存在利用不足或不规范等问题。因此,开展审计全覆盖下国家审计对内部审计资源利用的研究既能丰富现有研究,又能提高国家审计工作效能,具有重要理论和现实意义。本文采用规范研究、案例研究方法探索审计全覆盖下国家审计对内部审计资源的利用。首先,系统阐述国家审计利用内部审计资源的研究背景与意义,准确定义审计全覆盖下国家审计利用内部审计资源的概念。其次,分析审计全覆盖下国家审计利用内部审计资源的必要性与可行性以及理论基础。再次,从审计全覆盖背景及国家审计利用内部审计资源现状出发,提出实务框架搭建依据和原则,从目标设定、利用体系、流程体系、监督方式与问责机制五方面构建国家审计对内部审计资源利用的实务框架,具体阐述审计计划、审计实施、审计报告、后续审计四个阶段国家审计利用内部审计资源的路径。最后,结合XX经济责任审计具体案例,考量了审计全覆盖下国家审计利用内部审计资源的现状,发掘了其中存在的内部审计报送资料不全面、评价体系建设不足等问题,并提出完善国家审计利用内部审计资源的制度基础、多渠道强化内部审计资源质量管理、全面提升国家审计人员资源整合能力等提升措施。本文创新点表现为:（1）分析审计全覆盖背景以及内部审计资源利用现状,基于一定原则,从目标设定、利用体系、流程体系、监督方式与问责机制五方面构建较为完整的国家审计对内部审计资源利用的实务框架,对全周期阶段国家审计利用内部审计资源的路径进行探索。（2）总结我国国家审计利用内部审计资源相关法律法规规定,结合国家审计利用内部审计资源的具体案例,探索阻碍国家审计利用内部审计资源的现实问题,对国家审计机关利用内部审计资源相关制度的建立与运行提供可行思路。

关键词：审计全覆盖国家审计内部审计资源利用

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审计全覆盖、国有企业技术创新与经营绩效

审计全覆盖、国有企业技术创新与经营绩效

作者：徐子超山东财经大学

学位级别：硕士

政府部门评估旨在监测公众委托财务的执行情况,以及为该国经济社会管理提供服务,并研究其管理功能,这已变成近年来的热点问题。同时,企业内部审计是政府部门内部审计的重要组成部分,具有重要的意义。随着经济发展改革加快,我国政府和党... 详细信息

政府部门评估旨在监测公众委托财务的执行情况,以及为该国经济社会管理提供服务,并研究其管理功能,这已变成近年来的热点问题。同时,企业内部审计是政府部门内部审计的重要组成部分,具有重要的意义。随着经济发展改革加快,我国政府和党中央对于政府审计国有企业愈加重视,将其作为经济领域的重要改革方向2015年,《对于推进国企改制的指示征求意见》提出,要构建有效的内在和外部监督激励机制,健全政府部门审计制度和持续审计管理制度,以促进企业改制的顺利实施。2017年,国务院办公室厅颁布《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》,明确政府部门内部审计应全面覆盖企业,加大审计力度,确保企业的财务状况得到有效监管,促进地方国有资金的健康发展,为国家经济发展提供有力支撑。通过严格的整改和问责,政府部门内部审计在党和国家监督系统中切实发挥了积极作用,为解决问题提供了有力支持。在2017年10月的第十九次全国代表会议上,习总书记强调,要完善国有资产管理体制,加强对国有资产的保值增值,推进国有资本的发展壮大,有效防止国有资产的流失。政府审计是一项重要的外部监督机制,其不仅可以有效地促进企业内部管理和资产保值增值,而且还能够显著提升企业各方面绩效,因此,研究“有形之手”在企业创新方面中的作用也已经成为当今社会的一个热门话题。而技术创新对企业经营绩效的作用方面的研究也是由来已久,此前许多文献都着手研究技术创新对企业经营绩效的正负影响,根据前人研究发现,技术创新具有可以帮助企业提高产品质量,企业通过创新可以不断改进产品和服务,提高其质量和竞争力,从而获得更多的客户和市场份额。同时帮助企业提高效率、拓展市场、增强品牌形象、强化员工创新意识等作用。从而有效提高企业的经营绩效。因此,在政府审计对于国有企业经营绩效影响的研究中,将技术创新作为中介变量来探究三者之间的关系,既是创新点,也是值得探讨的。本文基于公共受托经济责任理论、政府审计功能理论和公司治理理论,深入探讨了政府审计对央企及其控股上市公司实行审计全覆盖对企业创新和经营绩效的作用,并且分析了企业创新在审计全覆盖与企业经营绩效之间的关联性。通过实证研究,我们使用多元线性回归分析法,并参考中介效应三步检测方法,对三个假设进行了检测。结果表明,政府审计全覆盖对央企和其控股上市国企的技术创新和经营绩效都有促进作用,同时也证实了在央企及其控股上市国企中,技术创新在审计全覆盖和经营绩效之间具有中介效应。经过研究的验证,央企及其控股上市公司中,政府审计的审计对象覆盖面的扩大可以明显提高其经营效果和创新能力,因此,政府审计已成为央企治理的重要组成部分。最终,本文提出了一系列有针对性的建议:强化审计监督,坚持审计全覆盖,拓展覆盖范围;重视审计整治作用,加强对审计结果的问责力度;强化多部门协作,充分发挥央企外部治理监督机制的作用。

关键词：政府审计审计全覆盖国有企业创新国有企业经营绩效

审计全覆盖背景下审计机关统筹整合审计资源研究 ——以Y经济责任审计为例

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审计全覆盖背景下审计机关统筹整合审计资源研究 ——以Y经济责任...

作者：徐泽慧安徽财经大学

学位级别：硕士

2015年,中央"两办"印发的《关于实行审计全覆盖的实施意见》要求审计机关全面履行审计监督职责,对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖,做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。在此背景下,审计机关无论... 详细信息

2015年,中央"两办"印发的《关于实行审计全覆盖的实施意见》要求审计机关全面履行审计监督职责,对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖,做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。在此背景下,审计机关无论在队伍数量上,还是人员结构上,都与审计全覆盖要求存在较大差距,审计全覆盖的繁重任务与审计资源相对不足的矛盾十分突出,在一定程度上影响了审计全覆盖成效。审计机关为适应审计全覆盖的要求,必须加大审计资源统筹整合力度,增强审计监督整体效能。加强内部审计工作,统筹整合内部审计力量,充分发挥内部审计作用;有效利用社会审计力量,根据审计项目实施需要,购买必要的社会审计服务。基于此,本文选题“审计全覆盖背景下审计机关统筹整合审计资源研究”以期为审计机关卓有成效完成审计全覆盖的目标任务做出贡献。本文在对国内外相关文献和资料整理分析的基础上,运用理论分析和案例研究相结合的方法,以审计资源的定义引出我国审计资源整合的现状,并运用交易费用理论、X效率理论、国家治理理论等为理论基础,论证了审计全覆盖背景下,审计资源整合的必要性,利用审计资源的可开发性对审计资源整合的可行性进行了分析。然后考量了目前审计机关审计资源统筹整合现状,查找问题、分析原因分析,进而提出相关对策,即对实现途径进行研究,从整合三方力量入手扩展至审计方法的创新、审计平台的搭建、相关问责制度的建立等,同时对X审计机关进行的Y经济责任审计中的资源进行案例分析,分析其整合审计资源的途径并对其适用性和风险进行效果评价。最后结合途径研究和案例分析进行总结说明,理论上的对策方法在实践中得以检验。由于审计项目的多样性,在审计资源统筹整合实践中要根据审计项目的特点和特性进行不同方式的统筹整合,在是否有足够针对性的情况下进行统筹整合,这些方面还有待于进一步深入探讨。

关键词：审计全覆盖审计机关审计资源统筹整合

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审计全覆盖与国有企业产能过剩

审计全覆盖与国有企业产能过剩

作者：刘轩山东大学

学位级别：硕士

党的二十大强调,要坚持高质量发展,更好统筹供给侧结构性改革和扩大内需,着力提高全要素生产率,加快建设现代化产业体系,深入推进国家治理体系和治理能力现代化。国家审计是国家治理体系的重要组成部分,建立科学全面有效的审计制度以监... 详细信息

党的二十大强调,要坚持高质量发展,更好统筹供给侧结构性改革和扩大内需,着力提高全要素生产率,加快建设现代化产业体系,深入推进国家治理体系和治理能力现代化。国家审计是国家治理体系的重要组成部分,建立科学全面有效的审计制度以监督国有资产,对于推进国家治理体系和治理能力现代化有重要意义。国家一直在加强审计在国有资产监督中的地位和作用,逐步推动对国有企业的审计全覆盖。国有企业是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础,是推动高质量发展的重点。然而,国有企业在发展过程中存在产能过剩的现象。因此,化解国有企业产能过剩,对于全面贯彻党的二十大精神,推动国有企业高质量发展,更好完成供给侧结构性改革去产能任务,全面建设社会主义现代化国家至关重要。基于此,本文重点研究了国家提出的审计全覆盖对国有企业产能过剩的影响。本文首先对文献进行梳理,然后构建了审计全覆盖影响国有企业产能过剩的理论分析框架。基于此,手工搜集审计署2013—2018年公布的审计数据,实证检验审计全覆盖对国有企业产能过剩化解的影响以及作用机制。结果发现:第一,审计全覆盖能够提高国有企业产能利用率,缓解产能过剩问题;第二,审计全覆盖的实施通过抑制国有企业非效率投资进而抑制企业产能过剩问题;第三,在进一步检验中发现,公司规模较大、分析师关注度更高、内部控制水平较高、企业所在地市场化水平更高的国有企业,审计全覆盖对于产能过剩问题的抑制更显著。本文的贡献在于:第一,从产能过剩的角度丰富了审计全覆盖的经济后果并补充了提高企业产能利用率的影响因素研究。以往研究主要在理论上分析了审计全覆盖的意义、存在的困难以及实现路径等问题,对于其经济后果的研究集中在国有资产保值增值、企业腐败治理及投资效率等方面,缺乏对产能过剩问题的研究。而目前政府行为对产能利用率的影响研究多是从经济政策视角展开,很少从审计全覆盖的视角展开。第二,从非效率投资的角度揭示了审计全覆盖化解产能过剩的机制。审计全覆盖通过强化审计的治理作用减少管理层违规投资的可能性,抑制企业管理层的非效率投资,优化产能投资,进而化解企业产能过剩。第三,本文从国有企业产能过剩问题出发,一方面,发现扩大国家审计覆盖面可以使审计监督职能得到更好的发挥,强化审计效果并加强公司的治理能力,这对于国家进一步建立健全国家审计制度,促进国家治理能力现代化提供了实践意义;另一方面,为我国开展去产能工作,实现高质量发展提供了新的依据,在实践层面具有重要研究价值。最后,本文根据研究结论提出了以下对策建议:在审计机关层面,建议(1)加强协同审计力度,健全审计整改监督公告制度,实现更有实效的审计全覆盖;(2)优化配置审计资源,实现更有效率的审计全覆盖;(3)升级审计技术,实现审计全覆盖的网格化;(4)实施审计成果统筹,实现审计结果运用全覆盖。在企业层面,建议完善企业内部审计工作机制,提升内部控制水平。

关键词：审计全覆盖产能过剩国有企业非效率投资

审计全覆盖背景下的政府购买社会审计服务研究

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审计全覆盖背景下的政府购买社会审计服务研究

作者：张雪菲济南大学

学位级别：硕士

2013年提出的审计全覆盖理念,要求新时期审计工作的一个重要思路是对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部经济责任履行情况进行审计全覆盖,并且要实现有深度、有重点、有步骤、有成效的全覆盖。该理念的提出肯定了政府审计在捍卫国... 详细信息

2013年提出的审计全覆盖理念,要求新时期审计工作的一个重要思路是对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部经济责任履行情况进行审计全覆盖,并且要实现有深度、有重点、有步骤、有成效的全覆盖。该理念的提出肯定了政府审计在捍卫国家利益、维护经济安全、推动深化改革方面的重要意义,同时也为政府审计工作提出了更高的要求。在审计全覆盖理念下,政府审计机关正面临着审计任务量巨大与审计人员不足的尖锐矛盾。为缓解政府审计压力、提高审计覆盖率,地方政府审计机关纷纷探索向社会力量购买审计服务。政府购买社会审计服务是将竞争机制引入政府审计工作的过程。政府部门根据其实际需求,以合同管理的方式将政府所需要的审计业务交由会计师事务所等机构,委托机构的注册会计师等专业人员按要求提供专业化的审计服务从而完成相应的任务,政府依约给与相应的报酬。这一方式是目前政府审计机关探索关注的热点。基于上述背景,本文探讨了政府部门向社会力量购买审计服务的行为。首先对现有的研究内容进行了梳理,从政府购买公共服务的行为引申出购买社会审计服务的行为,并对政府购买社会审计服务的核心概念、理论依据、涉及要素等理论基础进行了分析。其次,采用定性分析的方式探讨了政府购买审计服务的实践情况。论文通过对澳大利亚和美国政府采购社会审计服务的分析,总结了两国的购买经验;并对我国地方政府采购社会审计服务的现状从购买内容、数量以及价格三个方面进行了归纳,分析出我国购买实践的特点,总结出我国政府在购买社会审计服务实践方面存在的问题。随后采用实证分析的方法,探讨审计全覆盖政策等因素对政府购买社会审计服务频率和数量的影响。最后在定性分析以及实证分析的基础上,论文针对审计机关的审计行为提出了三个层次的建议,分别是加强对全覆盖政策响应、探索向社会购买审计服务和适当引入人才、搭建审计人才体系,以期在更大范围内探索推行购买社会审计服务,助推审计全覆盖目标的实现。

关键词：政府采购审计服务审计全覆盖

审计全覆盖背景下财政预算执行审计研究 ——以S市为例

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审计全覆盖背景下财政预算执行审计研究 ...

作者：王子涵哈尔滨商业大学

学位级别：硕士

财政审计一直是国家审计的重点审查内容,而财政预算执行审计作为财政审计中的重要组成部分,对保障财政预算执行的正常运转和财政财务收支的真实性、合法性和效益性起到不可磨灭的作用,特别是在当前审计全覆盖的背景下,随着财政体制改革... 详细信息

财政审计一直是国家审计的重点审查内容,而财政预算执行审计作为财政审计中的重要组成部分,对保障财政预算执行的正常运转和财政财务收支的真实性、合法性和效益性起到不可磨灭的作用,特别是在当前审计全覆盖的背景下,随着财政体制改革的不断深化和完善,财政预算执行审计的重要性愈加凸显,更应当引起重视。党的十八届四中全会已经提出审计监督全覆盖的要求,中办国办也于2015年12月8日发布的《关于实行审计全覆盖的实施意见》中明确提出了对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。党的十九大作出改革审计管理体制的重大决策,十九届三中全会于2018年2月28日审议通过了《深化党和国家机构改革方案》,组建中央审计委员会,并强调要加强全国审计工作统筹,优化审计资源配置,构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系,这一系列举措更是对当前财政预算执行审计提出了新的更高要求。本文结合当前审计全覆盖的背景,以财政预算执行审计的基础理论为切入点,解释了审计全覆盖的概念以及财政预算执行审计的涵义和内容,评述了国内外有关财政审计、绩效审计、审计全覆盖、预算执行审计方面的相关文献,深入阐述了委托代理理论、受托责任理论、公共财政理论,并以此打下全文理论根基。在此基础上,分析说明了审计全覆盖背景下财政预算执行审计的应实现的目标、传统审计方法同大数据审计方法的对比分析以及对审计流程的梳理。在对审计全覆盖背景下财政预算执行审计主要涉及的理论进行分析的基础上,通过对S市财政预算执行审计具体案例进行研究,介绍了S市当前财政预算执行审计的工作现状,挖掘其背后存在的审计资源获取不充分、预算绩效审计基础薄弱、审计数字化水平不高、整改监督落实不到位等问题,针对当下S市财政预算执行审计反映出的问题,从整合审计资源、积极探索预算绩效审计、推进数字化审计建设、强化落实审计整改这四个方面提出了关于审计全覆盖背景下完善财政预算执行审计的对策,为未来财政预算执行审计的发展方向提供一定的参考。

关键词：财政预算执行审计审计全覆盖财政审计

审计全覆盖下CJ海事局委托审计管理优化研究

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审计全覆盖下CJ海事局委托审计管理优化研究

作者：曹翔宇中南财经政法大学

学位级别：硕士

《中华人民共和国审计法》的第二次修订标志着“审计全覆盖”正式入法,以法律形式固定下来。审计全覆盖作为新时代强化国家审计监督的法定义务和重要战略性安排,必须得到全面贯彻与落实。然而行政事业单位的审计监督资源有限,难以独担... 详细信息

《中华人民共和国审计法》的第二次修订标志着“审计全覆盖”正式入法,以法律形式固定下来。审计全覆盖作为新时代强化国家审计监督的法定义务和重要战略性安排,必须得到全面贯彻与落实。然而行政事业单位的审计监督资源有限,难以独担此重任,必须整合其他审计监督资源才能使这一法定义务和重要战略性安排落地与实现。随着审计全覆盖的全面开展,如何最大限度地发挥外部审计力量的作用已成为一项十分重要的课题,其不仅具有理论研究意义,更具有实践应用价值,研究行政事业单位委托审计优化路径是新形势必然的诉求,具有重要意义。通过文献查阅法、问卷调查法和案例研究法等方法,本文对行政事业单位借助委托审计实现内部审计职能的机制进行优化研究。首先,本文对审计全覆盖和委托审计进行综述,分析了审计全覆盖的现状及实现路径、委托审计的优势及管理完善措施;其次,运用委托代理理论、新公共管理理论、审计质量控制理论、全面风险管理理论,阐述实施委托审计的理论渊源,梳理审计全覆盖、内部审计、委托审计之间的内在联系,并厘清委托审计的业务要素、基本流程及管理优化原则;最后,本文采取问卷调查方式调查研究CJ海事局委托审计管理工作,并深入探讨CJ海事局委托审计管理工作方面存在的问题及问题产生的原因,以此为基础,本文探索提出了诸如在委托审计管理工作中要加强管理体系建设、委托业务范围评估、风险管理、审计中介机构选择、审计队伍建设,构建系统完整的委托审计服务质量评价和结果运用体系,建立起更有效的约束和激励机制等改进建议。本研究的主要特色与贡献:一是时空选择恰到好处。当下恰逢我国审计全覆盖推行的“关键”期和“疲劳”期,各方面的矛盾与问题正全面暴露,相关的委托审计管理也正处于需要进一步“检讨”和“优化”的时间节点,因此系统研究审计全覆盖下委托审计存在的问题、原因及优化路径,更具针对性和建设性;二是案例选择更具填补性。CJ海事局属特殊行政机关单位,其具有管辖范围的地理空间跨度(跨6省2市)大,经济活动的生态关联度、民生关联度、发展关联度以及安全风险高,且集行政、事业及经营事务于一体等特点,因此其审计全覆盖的难度更大,其内部审计、委托审计的管理工作更复杂,这样的行政事业单位在我国并非个例,但过去鲜有类似案例的相关研究成果可供借鉴,因此本研究成果具有典型性、原创性和填补性;三是研究结论及建议有一定的学术及实践创新价值。本研究依托内部控制与风险管理理论、审计质量控制理论及新公共管理理论,针对所选案例的特定环境和条件,以及其较为落后的管理机制进行研究设计与探索,在重构委托审计的管理模式、完善委托审计管理基础与配套、补齐缺失要素与管理流程、优化委托方式和审计中介机构遴选评价标准、建立以“项目组长负责制”、“三级质量复核制”和“一项一评的综合评价”为主要内容的委托审计质量保障长效机制,并将评价结果与后续审计中介评聘、付费挂钩等方面均实现了一定的突破。不仅丰富了相关领域的研究成果,有助于案例单位优化委托审计管理,还对我国其他类似的行政事业单位改进委托审计管理提供有价值的借鉴与参考。

关键词：审计全覆盖内部审计委托审计管理优化

审计全覆盖背景下S区政府审计与内部审计联动机制研究

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审计全覆盖背景下S区政府审计与内部审计联动机制研究

作者：李咏梅哈尔滨工程大学

学位级别：硕士

当今中国的审计监督体系,包括政府审计、内部审计和社会审计三大体系,随着审计全覆盖政策的不断推进,我国的审计监督体系也日趋完备。从传统意义上讲,政府审计应一马当先,但在实际运行中,政府审计受到诸多因素的影响,在计划制定、人员... 详细信息

当今中国的审计监督体系,包括政府审计、内部审计和社会审计三大体系,随着审计全覆盖政策的不断推进,我国的审计监督体系也日趋完备。从传统意义上讲,政府审计应一马当先,但在实际运行中,政府审计受到诸多因素的影响,在计划制定、人员安排、审计时限、技术更新、经费保障等方面的局限性严重制约着任务的完成,原有的工作模式难以完成审计监督全覆盖的目标,因此需要创新理念,对现有审计模式进行完善和优化。内部审计作为我国审计监督三大体系之一,有能力也有义务参与国家治理。如果政府审计能够将内部审计的资源加以整合,使内部审计能够对政府审计进行有效地辅助和补充,共同发挥优势,共享审计资源和成果,形成监督合力,将为审计监督全覆盖的实现提供支持。审计联动机制的构建使审计监督全覆盖成为一种可能,而政府审计与内部审计的联动将是最重要最关键的一环。但是,现阶段对政府审计与内部审计联动路径的研究还处在理论探索阶段,联动方式仍存在缺陷,联动机制尚未建立完善,审计监督合力尚未形成。因此,本文从审计全覆盖的角度出发,以S区政府审计与内部审计为研究对象,阐述了其现状和存在的问题,进而分析政府审计与内部审计联动的必要性、可行性及制约联动的因素,并探索建立科学有效的政府审计与内部审计联动机制,提出针对性的支撑与保障措施,希望能够最大程度上实现审计全覆盖的目标,推动审计全覆盖进入一个全新的阶段。

关键词：审计全覆盖政府审计内部审计联动