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契税征收与返还的解释论

法学 2018年第2期 94-105页

作者：刘勇南京大学法学院

契税规定的解释应考虑私法规范之变动,存在超越文义之必要,以避免法秩序内部的矛盾。对契税法性质的认识应避免"财产税"的笼统表达,将其明定为流转税中的"不动产取得税"。由此,契税义务之构成以不动产权利的取得为要件。在依法律行为发... 详细信息

契税规定的解释应考虑私法规范之变动,存在超越文义之必要,以避免法秩序内部的矛盾。对契税法性质的认识应避免"财产税"的笼统表达,将其明定为流转税中的"不动产取得税"。由此,契税义务之构成以不动产权利的取得为要件。在依法律行为发生房屋所有权移转之场合,宜将契税的缴纳时点解释为登记时;在非依法律行为发生房屋所有权移转时,虑及登记对当事人权益的影响以及计征契税、滞纳金之便利,也应将契税的缴纳时点规定为登记时。而在导致所有权变动的原因行为被法院撤销或认定无效之场合,纳税义务人有权请求税务机关返还契税。若当事人合意解除原因行为,则之前缴纳的契税并不构成溢缴税款。对于预售合同"更名",若尚未办理登记,则原买受人可请求返还已缴契税。

关键词：契税不动产取得税所有权移转登记返还

契税在我国财产税体系建设中的作用及改革前瞻

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财政研究 2013年第10期29卷 50-53页

作者：吴笑晗山东财经大学财税学院

目前,我国推进结构性减税的重要策略之一就是增强税制结构的协调性:一是各个税类之间的协调,二是各个税类内部各税种之间的协调。近年来实施的一系列结构性减税,货劳税和所得税都在减收,因此,从三个税类平衡的角度,有必要增加的是财产... 详细信息

目前,我国推进结构性减税的重要策略之一就是增强税制结构的协调性:一是各个税类之间的协调,二是各个税类内部各税种之间的协调。近年来实施的一系列结构性减税,货劳税和所得税都在减收,因此,从三个税类平衡的角度,有必要增加的是财产税。契税是我国财产税体系中的重要税种,已经成为地方财政收入某种意义上的生命线。契税改革及其与其他税种的协调配合,都是建设和完善财产税体系,以至构建稳定的地方税体系所必须深入研究的问题。

关键词：契税财产税税制改革税种协调

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契税纳税义务发生时间的确认与立法完善

税务研究 2015年第2期 104-106页

作者：罗亚苍湖南大学法学院

契税纳税义务发生时间诸种解读的分歧从形式上看是税务实践的"现实需要",并非法律解释的必然结果,实质上则是缘于契税立法的缺陷。终止争议的有效办法是结合历史经验和现行实践,将契税明确为以权属转移为实质要件的财产税(物权行为税而... 详细信息

契税纳税义务发生时间诸种解读的分歧从形式上看是税务实践的"现实需要",并非法律解释的必然结果,实质上则是缘于契税立法的缺陷。终止争议的有效办法是结合历史经验和现行实践,将契税明确为以权属转移为实质要件的财产税(物权行为税而不是债权行为税)、一次税、随时税,并根据不动产权属转移的原因区分法律行为引起的权属转移和非法律行为引起的权属转移,分别确定纳税义务发生时间和履行时间。

关键词：契税纳税义务权属转移

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契税征管操作实务

回到家产官僚制——以明万历四年到五年的北京契税制度改革为例

2005年

作者：周亚于江执笔

本书内容有：契税纳税申报、契税税款征收、契税税务检查、契税票证管理、契税税收的法律责任、契税税务执行等。

ISBN: (纸本)7801178327

本书内容有：契税纳税申报、契税税款征收、契税税务检查、契税票证管理、契税税收的法律责任、契税税务执行等。

关键词：契税税收管理中国

来源：汇雅图书（南通市图书馆... 评论

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汇雅图书（南通市图书馆）

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社会学评论 2024年第1期12卷 189-211页

作者：陈泽涛广东省社会科学院

通过对明朝万历四年(1576年)到五年(1577年)北京契税制度变革过程的分析,本文揭示了传统中国国家汲取过程中的家产官僚制支配模式及其形成过程。在万历四年都税司大使私擅税契事发这一突发事件的触发下,典制关于契税的规定与万历四年前... 详细信息

通过对明朝万历四年(1576年)到五年(1577年)北京契税制度变革过程的分析,本文揭示了传统中国国家汲取过程中的家产官僚制支配模式及其形成过程。在万历四年都税司大使私擅税契事发这一突发事件的触发下,典制关于契税的规定与万历四年前北京契税管理空白之间的矛盾暴露,导致官员与皇帝围绕北京契税制度改革展开社会行动。到明万历五年,在正式制度层面,北京契税征收的支配模式兼有包税制与官僚制特征;在非正式制度层面,北京契税征收的支配模式整合了儒家的孝道和功利主义,以及形式的法理思想和对传统的认同。本研究发展了更为完整地理解传统中国国家汲取过程中的支配模式及其变革过程的家产官僚制理论,系统地呈现了传统中国家产官僚制在正式制度与非正式制度两个维度之间与内部的矛盾。

关键词：契税家产官僚制过程制度主义

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契税与对应经济指标关系的实证分析

税务研究 2008年第6期 56-60页

作者：曾志慧王道树国家税务总局国家税务总局

近年来,我国房地产业快速发展,并且因其对国民经济运行和居民生活影响重大而成为国家宏观调控的重点行业之一。深入揭示房地产税收与相应经济指标之间的内在关系,特别是进行科学的实证分析,对于准确预测房地产税收变化趋势、增强宏观经... 详细信息

近年来,我国房地产业快速发展,并且因其对国民经济运行和居民生活影响重大而成为国家宏观调控的重点行业之一。深入揭示房地产税收与相应经济指标之间的内在关系,特别是进行科学的实证分析,对于准确预测房地产税收变化趋势、增强宏观经济调控和税收征管的有效性,具有十分重要的意义。考虑到契税是房地产税收的主要组成部分之一,且是房地产税收一体化管理的抓手,本文即对契税与其相关经济指标的关系进行实证分析,建立回归模型,以期得到准确的量化分析结论,为提高契税分析预测水平和加强房地产税收征管提供有针对性的参考信息。

关键词：契税指标选择实证分析

清代四川州县的契税治理:以南部县契税诉讼为侧重点

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学术月刊 2020年第10期52卷 100-115页

作者：赖骏楠复旦大学法学院上海200433

清代四川南部县的契税治理,长期表现为知县一面受理混有匿税指控的民事案件,一面于其中稽查匿税这一司法形态。契税盈余是维持清代四川州县政府运行的核心收入之一。受困于有限的行政资源,南部知县选择以受理契税诉讼这一被动方式来实... 详细信息

清代四川南部县的契税治理,长期表现为知县一面受理混有匿税指控的民事案件,一面于其中稽查匿税这一司法形态。契税盈余是维持清代四川州县政府运行的核心收入之一。受困于有限的行政资源,南部知县选择以受理契税诉讼这一被动方式来实现契税治理。为通过个案实现广泛威慑,知县在发现当事人匿税或有匿税嫌疑时,会借助对清律“典卖田宅律”的极端化解释,对当事人处以没收涉案产业的惩罚。司法治理,也导致难以全面查知民间匿税行为、司法个案中稽查能力不足、司法公正性受税收考量之动摇等弊端。清末川督赵尔巽通过契税国有化和设立经征局等措施,实现了全部契税收入上解省府的目的,但未从根本上改变南部县契税的司法治理格局。赵尔巽改革还带来了知县与经征委员间权限划分和协调、知县稽查匿税动力减弱等新问题。从州县档案出发,观察清代契税治理的实践,有助于学界更深刻地认识契税在清代财政和国家建设中的意义。

关键词：契税诉讼治理财政清代

杂税转正:民国时期山西契税的征稽(1912—1937)

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中国经济史研究 2021年第5期 107-116页

作者：郝平张文瀚山西大学历史文化学院太原030006 中共吕梁市委党校吕梁033000

契税是中国较为古老的税种。在传统社会,契税被视为清查田赋的辅助工具,征收额少,占财政收入的比例极低。在北洋政府时期,政府提升税率,举办验契,契税受到前所未有的重视。但山西的契税收入却未见起色,仍然被归为杂税,税额增长缓慢。这... 详细信息

契税是中国较为古老的税种。在传统社会,契税被视为清查田赋的辅助工具,征收额少,占财政收入的比例极低。在北洋政府时期,政府提升税率,举办验契,契税受到前所未有的重视。但山西的契税收入却未见起色,仍然被归为杂税,税额增长缓慢。这既与官吏的舞弊行为有关,也受到民众匿价意愿的显著影响。进入南京政府时期后,官方完善契税征稽制度,加强管理考核,采取多项措施加强征稽力度,契税收入实现大幅增长,成为山西的第三大税种,归为独立统计的正税。以山西契税的征稽为线索,可以深入考察民国前期契税制度的实际运行及其与政府财政的互动关系。

关键词：契税民国山西征稽

中国地方的拉弗曲线——契税税率自主下调与城市财政能力

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经济科学 2024年第3期 42-69页

作者：唐飞鹏暨南大学经济学院

为何在财政重压下,一些地方反而利用自由裁量权下调了契税这一重要地方税的基准税率?本文研究发现,下调契税税率非但没有削弱地方财政能力,反而对其有提升效应,尤其是在三线及以下、投资投机性需求旺盛、房租收入比高的城市。对住房减... 详细信息

为何在财政重压下,一些地方反而利用自由裁量权下调了契税这一重要地方税的基准税率?本文研究发现,下调契税税率非但没有削弱地方财政能力,反而对其有提升效应,尤其是在三线及以下、投资投机性需求旺盛、房租收入比高的城市。对住房减税的拉弗效应优于对土地及其他房屋,全部标的物一起减税的效果最佳。在机制上,下调契税税率能够产生“放水养鱼”效应,助力楼市“保交付”、“促需求”、“去库存”和经济“稳增长”;但也会产生税费替代效应,增加超额非税收入并导致更高的非税依赖度;由于地方是主动而非被动减税,因此其不会像在中央减税时那样为抵御冲击而加大税收努力或“节流”支出。进一步分析表明,下调契税税率有助于降低税收不确定性、举债规模,且对土地财政的影响保持中性,能够有效保障地方财政可持续。

关键词：契税财政能力财政可持续性拉弗曲线财政自给度