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合并财务报表的理论研究

合并财务报表的理论研究

作者：张燕燕天津财经大学

学位级别：硕士

合并财务报表被称为财务会计四大难题之一,近年来引起学术界的广泛关注。同时由于世界范围内企业集团化进程加快,实务中企业合并现象层出不穷,急需有完善的准则和规范作指导。就我国来说,合并财务报表问题的研究起步仅有十多年的历史,... 详细信息

合并财务报表被称为财务会计四大难题之一,近年来引起学术界的广泛关注。同时由于世界范围内企业集团化进程加快,实务中企业合并现象层出不穷,急需有完善的准则和规范作指导。就我国来说,合并财务报表问题的研究起步仅有十多年的历史,还有许多有待完善的地方。因此认真研究合并财务报表理论就成为当务之急。本文意在通过对不同理论的比较,结合《企业会计准则33号-合并财务报表》（以下简称新准则）,分析我国现行的合并范围、合并理论、合并方法,并对新准则中有待完善之处提出了粗浅的建议。本文共分四章,其内容安排如下: 第1章,合并财务报表的理论基础。分别从利益相关者理论、博弈论、会计学理论对合并财务报表的理论基础进行了阐述。第2章,合并财务报表的合并范围。首先从合并财务报表范围理论上的界定标准“控制”的相关问题进行了国内外的比较,其次从合并财务报表范围的具体规定方面进行了国内外的比较,最后阐述了新准则下合并财务报表范围存在的问题及建议。第3章,合并财务报表的合并理论。分别介绍了母公司理论、实体理论和所有权理论的主要观点和各自特点,并找出它们的优缺点,进一步选择最为合理的理论-实体理论。第4章,合并财务报表的合并方法。主要介绍了目前国际上流行的购买法和权益结合法。分析了二者的特点和优缺点,及其对会计的影响,进一步分析了我国合并方法的选择及其原因。

关键词：合并财务报表合并范围合并理论合并方法

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合并财务报表编制有关问题研究

合并财务报表编制有关问题研究

作者：李莉江苏科技大学

学位级别：硕士

近年来,企业合并浪潮在国内外愈演愈烈,由此带来合并财务报表的相关理论和实务得到快速发展。但由于市场经济中不断涌现出特殊、复杂的经济活动事项,使得现存的合并会计准则、企业制度仍然不能完全解决实践中遇到的这些情况的发生,这样... 详细信息

近年来,企业合并浪潮在国内外愈演愈烈,由此带来合并财务报表的相关理论和实务得到快速发展。但由于市场经济中不断涌现出特殊、复杂的经济活动事项,使得现存的合并会计准则、企业制度仍然不能完全解决实践中遇到的这些情况的发生,这样的话企业高层粉饰财务报表、扭曲会计信息及任意操纵利润的手段时有发生。因此,针对合并财务报表编制的相关问题研究就具有十分现实的意义。本文基于此,从合并工作底稿编制格式与具体的固定资产抵销处理编制科目角度进行思考,以期对该理论的发展以及企业在编制财务报表中实际应用提供有益借鉴。本文以合并财务报表的编制为研究对象,指出现阶段与合并财务报表相关的研究背景和现状,以及针对该课题研究的理论意义和现实意义,通过分析国内外相关问题的理论研究,对其进行综合评述,指出现阶段合并财务报表编制研究中发展的趋势以及存在的局限性,并结合税法、财务管理等学科基础,搜集近三年来全国注册会计师考试辅导教材,对每年与合并财务报表编制有关的合并工作底稿格式的变化情况进行比较分析,指出其中的优缺点,结合相关文献的阅读,提出本文合并财务报表编制工作底稿格式的修改意见,然后运用分析、对比的方法,以具有代表性的固定资产科目内部抵销处理过程为例,以案例的形式,对合并工作底稿抵消分录编制过程进行详细分析,探讨了在编制合并财务报表在具体实务操作中的应用。本文最后一部分是对整个文章的总结和展望。

关键词：合并财务报表工作底稿固定资产内部抵销

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合并财务报表合并范围相关问题研究

合并财务报表合并范围相关问题研究

作者：张小燕东北财经大学

学位级别：硕士

合并财务报表是综合反映母公司和子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报告。合并范围是指在企业集团内界定纳入合并的企业对象，即哪些成员企业应当被包括在合并之内，哪些成员企业应当被排除在合并之外，即并... 详细信息

合并财务报表是综合反映母公司和子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报告。合并范围是指在企业集团内界定纳入合并的企业对象，即哪些成员企业应当被包括在合并之内，哪些成员企业应当被排除在合并之外，即并不是集团内所有企业都被合并。合并财务报表合并范围的准确与否，直接影响着合并报表提供信息的准确性和有用性，因而对约束这种会计行为的规范就有较高的质量要求。近年来随着经济发展和并购的兴起，合并财务报表合并范围规范一直在不断完善。我国的新会计准则具有里程碑式的意义，本文试图立足于新准则对财务报表合并范围规定的变化，结合旧准则和国际会计准则，从理论上和实务上对我国集团企业的财务报表合并范围问题进行探讨，并对为我国进一步完善合并财务报表具体准则提出一些建设性意见。首先，本文介绍了合并财务报表的产生、美国和我国有关财务报表合并范围法规的形成和发展以及近年来我国上市公司合并现状及新准则的颁布情况，为全文的展开做出了背景铺垫。其次，本文研究了合并财务报表合并范围的前提和界定标准，并且对我国新准则所侧重采用的实体观进行了阐述。再次，本文比较了国际间合并财务报表合并范围的原则规定，得出结论是我国合并范围的规定在很大程度上借鉴了美国和国际上相对完善的会计准则规定，取得了很大的成就。实质性控制已经成为我国编制合并财务报表的标准;实体理论成为我国在制定具体准则时的指导思想。但是我国合并范围相关规定仍有不足之处。主要表现在缺少对暂时性控制的规定、对特殊目的实体的规范不足、准则某些用词不准确等。最后，本文针对实务中比较具体的三个问题，即合并范围发生变动时合并报表的编制问题、特殊目的实体问题、超额亏损子公司问题进行了详细的研究。通过研究，本文形成观点有：首先，随着我国公司产权结构不断调整以及外部法规的影响，连续编制合并财务报表时合并范围也不可避免的频繁地发生变动。我国新准则只提供了合并的空间范围标准，并没有提供合并的时间范围标准，即在满足空间范围的条件下，何时取得的子公司纳入合并范围、取得子公司多长时间可以将子公司纳入合并，这就在一定程度上不能避免一些企业操纵利润。其次，我国新准则没有对特殊目的实体做出规定，而我国在经济生活中已经出现了一些特殊目的实体，并且我国同一控制下的上市公司与特殊目的实体有相似之处，因此，加强对特殊目的实体的研究有助于解决我国现阶段的一些特殊目的实体问题及进一步规范同一控制下的上市公司行为。最后，新准则虽然允许将所有者权益为负数却仍能控制的子公司纳入合并，但并没有明确给出对未确认投资损失如何进行会计处理。通过研究，笔者认为，如果子公司仍具有持续经营能力，根据新准则应该将该超额亏损子公司纳入合并范围，同时减少母公司合并净利润。如果子公司已经不具有持续经营能力，即近期拟进行清算处理，那么对该子公司则不应纳入合并范围。同时财务报表中应充分披露超额亏损子公司的相关情况。

关键词：合并财务报表合并范围合并理论特殊目的实体超额亏损子公司

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合并财务报表决策价值探索

会计之友 2006年第7S期 80-82页

作者：王治安余杰西南财经大学会计学院

长期以来,对于合并财务报表,基本上集中于探讨其编制的理论基础、编制方法以及不同合并方法的经济后果,但对于合并财务报表如何影响利益相关者的决策,或者说合并财务报表有哪些决策价值涉及较少,或者语焉不详,或者贬低合并财务报表的决... 详细信息

长期以来,对于合并财务报表,基本上集中于探讨其编制的理论基础、编制方法以及不同合并方法的经济后果,但对于合并财务报表如何影响利益相关者的决策,或者说合并财务报表有哪些决策价值涉及较少,或者语焉不详,或者贬低合并财务报表的决策价值。本文试图从股东和债权人以及公司管理者的角度辩证地探讨合并财务报表的决策价值。以发掘合并财务报表财务分析的空间并起抛砖引玉之效。

关键词：合并财务报表决策价值利益相关者公司管理者经济后果合并方法财务分析债权人编制股东

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浅析交叉持股下合并财务报表的编制

中国乡镇企业会计 2022年第12期 9-11页

作者：冯体伦江苏亚邦染料股份有限公司

同单向持股相比,交叉持股的股权关系更为复杂,这种情况下企业集团编制合并财务报表的方法包括库藏股法和交互分配法。本文通过举例说明两种方法下合并财务报表的编制过程,并分析两种编制方法的不同特点。

关键词：合并财务报表交叉持股库藏股法和交互分配法

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新会计准则下集团公司合并财务报表相关问题探讨

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财会研究 2022年第6期 51-55页

作者：朱越甘肃省电力投资集团有限责任公司

随着市场经济发展,许多企业呈现出多元化、集团化趋向,这对合并财务报表提出了更高要求。文章在新会计准则全面实施的背景下探讨集团公司合并财务报表内涵及其理论基础,指出集团公司合并财务报表还存在合并范围不明确、会计政策不统一... 详细信息

随着市场经济发展,许多企业呈现出多元化、集团化趋向,这对合并财务报表提出了更高要求。文章在新会计准则全面实施的背景下探讨集团公司合并财务报表内涵及其理论基础,指出集团公司合并财务报表还存在合并范围不明确、会计政策不统一、核算模式不一致、合并思路固化且单一、内部交易抵消不彻底、合并财务报表编制效率低等问题,最后提出建立穿透式管理的会计核算、提高合并财务报表准确性、提升合并财务报表信息化水平等对策建议。

关键词：新会计准则集团公司合并财务报表对策建议

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交叉持股下关于合并财务报表编制的相关探讨

中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 2023年第4期 123-126页

作者：项森俊南昌公路桥梁工程有限公司江西南昌330000

自从我国进入到WTO之后,为了切实有效的适应当前世界发展趋势,现代企业追求自身发展组建的集团公司非常多,尤其是大型集团或上市公司,频繁的出现兼并收购的情况。通常来说,这类集团或公司借用收购或兼并现有的与其业主相配套的上游、下... 详细信息

自从我国进入到WTO之后,为了切实有效的适应当前世界发展趋势,现代企业追求自身发展组建的集团公司非常多,尤其是大型集团或上市公司,频繁的出现兼并收购的情况。通常来说,这类集团或公司借用收购或兼并现有的与其业主相配套的上游、下游公司股权,并以此作为主要的方法。此种方式会出现交叉持股情况。针对交叉持股情况来说,在进行财务报表编制的过程中会出现诸多困难,文章主要分析了交叉持股类型,以及合并财务报表编制的方法,分析相应的案例和具体方式,提出了如何对这些财务报表的编制进行优化的方案。。

关键词：交叉持股合并财务报表编制方式

关于新会计制度下对工业企业合并财务报表的探讨

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财经界 2023年第20期 135-137页

作者：陈艺玲福建龙溪轴承(集团)股份有限公司

在现代公司快速发展的背景下，公司的经营范围不断扩张，经营效益不断提高，随之公司的会计报表工作也越来越繁琐。在新的会计制度改革的大环境下，如何有效地防止合并会计报表中存在的问题，使得它能够准确地反映出公司的财务信息，已... 详细信息

在现代公司快速发展的背景下，公司的经营范围不断扩张，经营效益不断提高，随之公司的会计报表工作也越来越繁琐。在新的会计制度改革的大环境下，如何有效地防止合并会计报表中存在的问题，使得它能够准确地反映出公司的财务信息，已经是各有关专业急需研究的课题。本文在阐述了《新准则》有关规定后，对其工作特征进行了详细的分析。此外，与新的会计系统相联系，在编写合并财务报表的时候对涉及到的问题展开了深入的剖析，并以某（集团）股份有限公司为例，并给出了相应的对策。

关键词：新会计制度合并财务报表工业企业

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新会计准则下企业合并财务报表问题的探讨

首席财务官 2022年第4期18卷 25-27页

作者：孙颖哈尔滨德隆房地产开发有限公司黑龙江哈尔滨150000

财务报表是反映企业经营情况的报表,具体编制过程中要以会计准则为标准。通过进行财务报表编制,可以使企业领导能够更好地了解和掌握企业经营状况。合并财务报表是针对企业集团财务情况、现金流量和经营成果的综合反映,通过准确进行报... 详细信息

财务报表是反映企业经营情况的报表,具体编制过程中要以会计准则为标准。通过进行财务报表编制,可以使企业领导能够更好地了解和掌握企业经营状况。合并财务报表是针对企业集团财务情况、现金流量和经营成果的综合反映,通过准确进行报表编制,可以进一步提高企业合并财务报表的质量和可靠性,为集团企业的运营决策提供重要的信息支持。文中从企业合并报表的特点入手,分析了新会计准则下企业合并财务报表对企业的影响,进一步对新会计准则下企业合并财务报表相关问题进行了阐述。

关键词：新会计准则合并财务报表范围公允价值经济活动