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合并财务报表编制中三个难点问题解析

财会月刊 2022年第24期 81-85页

作者：冷琳湖南财政经济学院会计学院长沙410205

合并财务报表编制过程中,在对母子公司间的内部股权投资进行抵销时,成本法调整为权益法的调整分录不是必须编制的,可以直接以成本法下的内部股权投资金额加以抵销;在对集团内部成员企业间发行和购买的公司债券进行抵销时,要视内部购买... 详细信息

合并财务报表编制过程中,在对母子公司间的内部股权投资进行抵销时,成本法调整为权益法的调整分录不是必须编制的,可以直接以成本法下的内部股权投资金额加以抵销;在对集团内部成员企业间发行和购买的公司债券进行抵销时,要视内部购买方金融资产分类情况区别对待,将公允价值变动利得或损失冲销后的余额与内部发行方的“应付债券”余额抵销,两者差额分别借记“投资收益”或贷记“财务费用”或其他资产项目;在对集团内部固定资产交易进行抵销时要考虑残值因素和减值准备计提情况,如果会计与税法的折旧政策存在差异,也必须考虑其对递延所得税的影响,运用个别财务报表金额向合并财务报表金额调整的思路编制相应的抵销分录或调整分录。

关键词：合并财务报表成本法抵销分录调整分录

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合并财务报表中递延所得税探讨

财会通讯（上） 2016年第1期 70-73,4页

作者：李莉青岛理工大学商学院

考虑所得税因素一定程度上会加大合并财务报表的编制难度。本文将合并财务报表中涉及的递延所得税事项区分为抵销和确认两种情况进行论述,梳理了"个别企业计提资产减值损失"、"内部交易事项中包含的未实现内部销售损益"、"控股合并取得... 详细信息

考虑所得税因素一定程度上会加大合并财务报表的编制难度。本文将合并财务报表中涉及的递延所得税事项区分为抵销和确认两种情况进行论述,梳理了"个别企业计提资产减值损失"、"内部交易事项中包含的未实现内部销售损益"、"控股合并取得子公司时会计和税法处理不同"三类事项对递延所得税的抵销和确认问题,进而对连续编制合并财务报表时对递延所得税的处理进行了归纳和总结。

关键词：合并财务报表递延所得税资产递延所得税负债

合并财务报表中递延所得税项目若干问题的探讨

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财务与会计 2015年第15期 35-37页

作者：朱宗瑞谢树志华普天健会计师事务所<特殊普通合伙>

关于合并财务报表中递延所得税资产或递延所得税负债的确认和计量,虽然相关企业会计准则对此进行了规范,但其中的若干问题仍然不够明确。本文拟对相关问题进行探讨。

关键词：合并财务报表递延所得税所得税费用商誉

合并财务报表与母公司财务报表双重信息披露研究综述

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北京工商大学学报（社会科学版） 2015年第2期30卷 74-84页

作者：何力军戴德明唐妤中国华融资产管理股份有限公司博士后科研工作站中国社会科学院金融研究所博士后流动站北京100033 中国人民大学商学院北京100872 南京农业大学金融学院江苏南京210095

在会计准则国际趋同的大背景下,各国(或地区)的定期财务报告披露却遵循着各不相同的披露制度。随着经济的发展,合并财务报表已逐渐取代母公司财务报表,成为投资者、公司管理层和监管者关注的重点。制度安排上的多样性凸显了各国经济社... 详细信息

在会计准则国际趋同的大背景下,各国(或地区)的定期财务报告披露却遵循着各不相同的披露制度。随着经济的发展,合并财务报表已逐渐取代母公司财务报表,成为投资者、公司管理层和监管者关注的重点。制度安排上的多样性凸显了各国经济社会环境对会计的影响,同时也引发了各国(或地区)对现行财务报告披露制度安排的思考。在对国内外现有相关研究进行分析和总结的基础上,通过对合并财务报表与母公司财务报表之间差异的比较研究、双重披露制下合并财务报表与母公司财务报表的有用性研究、财务报告目标与财务报告披露制度等三个方面的探讨,发现合并财务报表与母公司财务报表双重信息披露的研究,仍有待于从报告主体多重化的角度对现行财务报告目标进行改进,对合并财务报表与母公司财务报表之间的分工与协作进行更广泛的研究,以提高双重信息披露整体有用性。

关键词：合并财务报表母公司财务报表双重信息披露

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合并财务报表递延所得税探讨

财会月刊 2015年第7期 58-60页

作者：韩冰单昭祥广东海洋大学寸金学院广东湛江524094

有关合并财务报表中递延所得税的确认与抵销问题,笔者认为有值得商榷之处。本文先就合并财务报表中有关递延所得税的业务进行梳理,然后就合并财务报表层面确认递延所得税的事项进行分析。结果表明,在合并财务报表层面确认递延所得税,一... 详细信息

有关合并财务报表中递延所得税的确认与抵销问题,笔者认为有值得商榷之处。本文先就合并财务报表中有关递延所得税的业务进行梳理,然后就合并财务报表层面确认递延所得税的事项进行分析。结果表明,在合并财务报表层面确认递延所得税,一方面有违商誉和递延所得税资产或负债的确认原则,另一方面有违企业所得税以法人为纳税主体的立法精神,有关账务处理事项尚待进一步商榷。

关键词：合并财务报表递延所得税资产递延所得税负债商誉

合并财务报表与母公司财务报表决策有用性研究

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合并财务报表与母公司财务报表决策有用性研究

作者：申宁首都经济贸易大学

学位级别：硕士

随着全球经济一体化以及资本市场的国际化,越来越多的企业集团得到了长足的发展。由于企业集团化趋势的加速以及资本市场监管的需求,上市公司财务报表的披露成为越来越多企业利益相关者进行决策的重要依据。目前,在国际上主要存在两种... 详细信息

随着全球经济一体化以及资本市场的国际化,越来越多的企业集团得到了长足的发展。由于企业集团化趋势的加速以及资本市场监管的需求,上市公司财务报表的披露成为越来越多企业利益相关者进行决策的重要依据。目前,在国际上主要存在两种财务报表披露制度:一种是只披露合并财务报表,即“单一披露制度”;另一种是同时披露合并财务报表与母公司财务报表,即“双重披露制度”。不论哪种披露方式,合并财务报表的作用已得到广泛认可。长期以来,会计信息的决策有用性是会计研究领域内的重要内容,而对于该问题的探讨,业内大部分学者都将研究集中在合并财务报表的有用性上,对母公司个别财务报表的决策有用性关注较少。因此本文将从我国双重披露制度的背景出发,分析研究合并财务报表和母公司财务报表的决策有用性以及两报表决策有用性的差异。本文首先回顾梳理了国内外有关会计信息与股价相关性以及财务报表决策有用性的研究成果,然后阐述了财务报表的合并理论以及报表会计信息决策有用性的理论基础。最后,在价格模型的基础上构建扩展模型,对2010-2014年深沪两市A股上市公司的合并财务报表与母公司财务报表的决策有用性进行检验。通过理论分析和实证检验,本文验证了母公司个别财务报表的决策有用性,肯定了母公司报表的会计信息对于投资者的作用;同时本文验证了在证券投资决策时,合并财务报表的决策有用性高于母公司财务报表,而母公司财务报表与合并财务报表的差异能够在合并报表的基础上为决策者提供增量信息。本文研究结果肯定了我国财务报表的双重披露制度,认为上市公司同时披露母公司财务报表和合并财务报表对于报表使用者的正确决策具有积极意义。

关键词：母公司财务报表合并财务报表决策有用性

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合并财务报表中逆流销售的会计处理

财务与会计 2015年第7期 39-40页

作者：杨克智索玲玲李峰北京工商大学商学院北京联合大学商务学院

我国2014年新修订的合并财务报表准则首次要求在编制合并财务报表中按照少数股东持股比例抵消子公司向母公司出售资产(即逆流销售)所发生的未实现内部交易损益。本文就合并财务报表逆流销售抵消的相关理论和具体会计处理进行了探讨,特... 详细信息

我国2014年新修订的合并财务报表准则首次要求在编制合并财务报表中按照少数股东持股比例抵消子公司向母公司出售资产(即逆流销售)所发生的未实现内部交易损益。本文就合并财务报表逆流销售抵消的相关理论和具体会计处理进行了探讨,特别是对连续编制合并财务报表中逆流销售抵消的会计处理难点问题作了解析,以便会计实务工作者准确理解和贯彻新准则。

关键词：合并财务报表逆流销售抵消分录

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合并财务报表成本法和权益法编制的异同

财会月刊 2013年第2期 91-93页

作者：李国兰李佳芮重庆理工大学会计系重庆401320

按照现行会计准则的规定,母公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算,但在编制合并财务报表时,要先将长期股权投资按照权益法进行调整后再编制。会计准则为何做出这样的规定,在成本法核算的基础上直接编制和调整后编制的合并财务报表... 详细信息

按照现行会计准则的规定,母公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算,但在编制合并财务报表时,要先将长期股权投资按照权益法进行调整后再编制。会计准则为何做出这样的规定,在成本法核算的基础上直接编制和调整后编制的合并财务报表有何异同?本文利用数字汇总法阐述了合并财务报表权益法编制和成本法编制的异同,在此基础上进一步探讨了成本法下直接编制合并财务报表的缺陷。

关键词：合并财务报表权益法成本法数字汇总法异同

合并财务报表与母公司财务报表价值相关性的差异研究

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合并财务报表与母公司财务报表价值相关性的差异研究

作者：杨雯长安大学

学位级别：硕士

上市公司财务报表的编制和披露是资本市场健康发展的重要因素，在有效市场中，股价则是利益相关者基于会计信息进行决策的反映。在资本市场的风云变化下，面对报表信息需求者的多元化需求，无论是从庞大的股票投资人群和信息需求的现实... 详细信息

上市公司财务报表的编制和披露是资本市场健康发展的重要因素，在有效市场中，股价则是利益相关者基于会计信息进行决策的反映。在资本市场的风云变化下，面对报表信息需求者的多元化需求，无论是从庞大的股票投资人群和信息需求的现实背景来看，还是新会计准则对合并财务报表与母公司财务报表的重视与披露角度出发，上市公司合并财务报表与母公司财务报表价值相关性的差异研究均是亟待研究的重要问题之一。因此，本文从有效市场理论出发，结合会计信息与股价之间的作用机理与基于信息与股价作用机理的利益相关者的需求分析，结合现有研究，构建考虑偿债能力指标和更多控制变量的价值相关性模型，通过多元回归等统计方法实证检验合并财务报表与母公司财务报表的价值相关性差异。取得的主要创新及结论如下：首先，不同于以往的主要集中在合并财务报表所反映的会计信息对股价的影响研究，本研究将母公司报表所反映的会计信息纳入到了价值相关性考虑范围之内，力求探析母公司报表数据与股价的关系规律。其次，对价值相关性的概念进行了界定，较为系统的阐述了会计信息与股价反映研究所映射的有效市场理论;分析了信息观、计价模型观以及契约观下会计信息与股价的作用机理，并基于上述理论对利益相关者的会计信息需求进行了研究。最后，提出了考虑偿债能力指标的研究假设，构建增加控制公司治理、股东代理人关系、审计意见和公司规模等控制变量的反映股价的扩展模型;并进行SPSS统计学分析，最终得出：偿债能力指标具有信息含量;将反映盈利能力和偿债能力的指标和控制变量共同应用到扩展模型中，模型的拟合优度最高;合并财务报表比母公司报表具有更高的价值相关性;控制变量对于股价的反映因模型选择不同而异等实证检验结论。

关键词：价值相关性合并财务报表母公司报表差异