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合并会计报表问题研究

合并会计报表问题研究

作者：乌仁托雅天津财经学院

学位级别：硕士

面向21世纪的中国经济，已经进入了一个新的快速发展时期。发展呼唤改革，改革推进发展,经济体制改革从前层次改革逐步转为深层次改革。正是在这样的背景下，企业并购被提到议事日程，并已逐步成为影响社会经济发展的一个重要方式。与... 详细信息

面向21世纪的中国经济，已经进入了一个新的快速发展时期。发展呼唤改革，改革推进发展,经济体制改革从前层次改革逐步转为深层次改革。正是在这样的背景下，企业并购被提到议事日程，并已逐步成为影响社会经济发展的一个重要方式。与此同时,也给会计理论界提出了许多新的课题，集中表现在对合并会计报表理论与方法发展的积极推动上。合并会计报表是当前国际公认的财务会计四大难题之一，这既是一个复杂的会计操作性难题，也是一个包容着众多不同理论流派且争论较大的论题。但到目前为止，我国财政部还未出台相关具体准则。因此，尽快建立合并会计报表的会计标准是目前我国面临的紧迫任务。本文立足于我国实际，对合并会计报表中若干相关问题进行了研究，希望能对指导合并会计报表实践有所裨益。本文共分四部分，其内容简述如下：第一部分，合并会计报表的基础理论问题。对合并会计报表的目标、本质及其与个别会计报表的区别进行了阐述。第二部分，合并会计报表的合并理论问题。介绍了各种合并理论的基本观点，并对各观点进行了分析，最后对我国合并理论的现实选择提出了几点建议。第三部分，合并会计方法及其对合并会计报表的影响问题。介绍了合并会计方法的流行观点，并分析了各方法对合并会计报表的影响，最后对我国合并会计方法的现实选择提出了几点建议。第四部分，合并会计报表的有关特殊问题。着重介绍了各种减值准备的抵销，盈余公积的抵销，下推会计的相关问题和子公司超亏的会计处理。

关键词：合并会计报表合并理论合并会计方法

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合并会计报表与汇总会计报表的比较研究

合并会计报表与汇总会计报表的比较研究

作者：赵楠吉林财经大学

学位级别：硕士

汇总会计报表原来是各级行政主管部门根据所属企业各单位的会计报表和汇总单位本身的会计报表整理、汇总编制而成的会计报表,用来考核各地区、各部门、各行业的财务状况,以满足国民经济宏观管理和调控的需要。合并会计报表是以母公... 详细信息

汇总会计报表原来是各级行政主管部门根据所属企业各单位的会计报表和汇总单位本身的会计报表整理、汇总编制而成的会计报表,用来考核各地区、各部门、各行业的财务状况,以满足国民经济宏观管理和调控的需要。合并会计报表是以母公司为核心,整个企业集团为一个经济实体,以集团母公司和子公司的个别会计报表为基础经过合并抵消编制而成的会计报表,由合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表及合并权益变动表组成,反映企业集团整体经营成果、财务状况及现金流量情况。在我国形成了越来越多的企业集团的情况下,母子公司的利益密切相关,投资者和其他利益相关者以及企业的管理当局都迫切地需要了解整个企业集团的经营成果、财务状况及现金流量等综合情况。这些会计报表使用者需要根据会计报表提供的会计信息来了解企业集团的综合实力以及未来的发展前景,从而做出正确的投资决策,因此,会计报表的有用性是目前最应该关注的问题。然而,在实践中人们越来越发现,仅仅根据合并会计报表提供的财务信息难以正确地了解某些作为会计主体的企业集团真实的财务状况和经营业绩,因为有许多关联交易的信息都被报表合并过程中抵销掉了。例如,中国核工业集团公司,由于其业务具有的特殊性决定了从核原料的勘探、开采,到提炼、加工、储存、运输,直至将产品销售给核电站或军工企业使用,甚至包括核原料的进出口业务都由该集团公司独家经营。出于国家安全的考虑,这种业务上的垄断在任何国家都是必要的,但是却与充分竞争的市场经济环境要求不相适应。在它的资产负债表上无法反映其真实的资产规模和所有者权益状况;在它的利润表上更无法真正揭示其收入、费用和损益!如果再用其分析集团公司的人均业绩,恐怕就低得难以令人置信。因此,被歪曲了的信息应该予以纠正。而对其纠正的工具,理应借用计划经济体制下曾经使用过的汇总会计报表。正所谓：“尺有所短,寸有所长”。扬长避短,拿计划经济的工具为市场经济所用,何乐而不为?对于同一个企业集团,如果能够采用汇总会计报表的形式再编制一套财务报表,就可以弥补合并会计报表之不足。本文对合并会计报表和汇总会计报表进行比较研究,分析在合并会计报表不能满足会计信息使用者需求的情况下,汇总会计报表是否能够取长补短解决这一问题。合并会计报表和汇总会计报表各有各的好处,各有各的参考价值,但同时也都存在着各自的缺陷,在实际操作中,更会遇到很多问题,因此这就需要我们对两种报表进行更加深入的研究,找出问题,解决问题,并准确的定位两种报表的价值所在。文章是贯着“分析、比较、举例、研究”这一整体体系来完成的：首先,分析汇总会计报表和合并会计报表的理论、范围、编制方法及其存在的问题;其次,对汇总会计报表和合并会计报表进行比较得出两者之间的关系：再次,结合国家控股的M集团的案例进行分析,将其编制的合并会计报表和汇总会计报表进行比较,分析M集团合并会计报表在使用过程中存在的问题以及汇总会计报表的可使用性;最后,通过分析结果得出结论,汇总报表能够相对恰当地揭示M集团公司的实际情况,汇总会计报表在M集团这一类内部交易占比重较大的垄断性企业集团中是可以与合并会计报表一并使用的。

关键词：合并会计报表汇总会计报表比较编制局限性

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合并会计报表理论的辨析与选择

国际商务（对外经济贸易大学学报） 2003年第6期 62-65页

作者：孔宁宁对外经济贸易大学北京100029

随着全球范围内企业集团化进程的加快,企业并购活动日趋频繁。如何客观公正地反映企业合并过程和结果,已成为国际公认的财务会计三大难题之一,而合并会计报表理论的选择对合并会计报表的编制及财务信息的披露至关重要。本文通过对目前... 详细信息

随着全球范围内企业集团化进程的加快,企业并购活动日趋频繁。如何客观公正地反映企业合并过程和结果,已成为国际公认的财务会计三大难题之一,而合并会计报表理论的选择对合并会计报表的编制及财务信息的披露至关重要。本文通过对目前国际上通行的合并会计报表理论进行辨析比较,提出我国适宜选择实体法作为合并会计报表的主流理论。

关键词：合并会计报表母公司理论实体理论

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合并会计报表在我国的实践及展望

财政研究 2005年第9期21卷 40-43页

作者：罗建钢财政部科研所

合并会计报表又叫合并财务报表。它是以母公司和子公司组成的企业集团作为会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础．由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表。由于它包容着众多不同... 详细信息

合并会计报表又叫合并财务报表。它是以母公司和子公司组成的企业集团作为会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础．由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表。由于它包容着众多不同理论流派且争议较大，又是一个涉及内容十分广泛且操作复杂的论题，因而国际会计界将它与“外币折算”、“物价变动会计”并列为国际会计三大难题。

关键词：合并会计报表展望实践合并财务报表个别会计报表物价变动会计企业集团国际会计母公司

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合并会计报表中资产减值准备抵销管见

财会月刊（合订本） 2002年第1期 25-26页

作者：刘立国杜莹大连

规定了企业应当根据谨慎性原则的要求,对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备,由此产生了编制合并会计报表时,如果母子公司之间的存货、固定资产中有内部未实现利润的抵销事项时,则为该资产提取的减值准备应如何抵销的问题.母公司... 详细信息

会计制度>规定了企业应当根据谨慎性原则的要求,对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备,由此产生了编制合并会计报表时,如果母子公司之间的存货、固定资产中有内部未实现利润的抵销事项时,则为该资产提取的减值准备应如何抵销的问题.母公司对子公司的长期投资计提的长期投资减值准备亦存在抵销问题.而合并会计报表暂行规定>只对内部应收账款计提的坏账准备的抵销方法作出了规定,本文拟就存货跌价准备、固定资产减值准备、长期投资减值准备的抵销问题作如下探讨.

关键词：合并会计报表资产减值准备抵销方法坏帐准备存货跌价准备长期投资