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英国受控外国公司税收新规及对我国的立法启示

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湘江法律评论 2014年第1期 271-279页

作者：王霞许允鹏湘潭大学法学院

为应对国际金融危机所带来的消极后果,英国下议院于2012年通过了新的受控外国公司规则,规定了一系列新的征税条款以及豁免条款,体现了长远的税收战略眼光。随着经济的发展和跨国公司的增加,我国急需完善受控外国公司税收规则,英国新规... 详细信息

为应对国际金融危机所带来的消极后果,英国下议院于2012年通过了新的受控外国公司规则,规定了一系列新的征税条款以及豁免条款,体现了长远的税收战略眼光。随着经济的发展和跨国公司的增加,我国急需完善受控外国公司税收规则,英国新规在这方面为我国提供了有益的启示。在受控外国公司税制立法理念上,应适度控制税收管辖权,以保证税基的长期稳定增加;在立法内容上,应当完善征税条款和豁免条款。

关键词：受控外国公司英国新规征税条款豁免条款

欧共体条约与受控外国公司税制的完善——欧洲法院关于英国Cadbury案的判决评析

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武大国际法评论 2010年第1期 298-314页

作者：张卫彬安徽财经大学法学院华东政法大学

受控外国公司制度作为一种反避税制度,其主要宗旨在于阻止CFC的利润和所得在国外累积,从而有利于保护本国税基和维护资本输出中性原则。但是,这在欧盟国家范围内出现了与欧共体条约有关条款的兼容性问题。在英国Cadbury Schweppes Plc案... 详细信息

受控外国公司制度作为一种反避税制度,其主要宗旨在于阻止CFC的利润和所得在国外累积,从而有利于保护本国税基和维护资本输出中性原则。但是,这在欧盟国家范围内出现了与欧共体条约有关条款的兼容性问题。在英国Cadbury Schweppes Plc案中,欧洲法院认为,只有受控外国公司在"完全人为安排"的情况下,两者才能体现一致性,CFC税制得以适用。为了与欧共体条约相一致,欧盟一些国家开始修改本国税制。对于我国而言,新的企业所得税法已经引入了CFC税制,但仅具有框架性和原则性,仍有待于进一步完善。

关键词：欧共体条约受控外国公司税制

国际税收协定与国内税法关系探讨——以受控外国公司税制为视角

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西南政法大学学报 2009年第3期11卷 55-64页

作者：张卫彬安徽财经大学法学院安徽蚌埠233030

长期以来,国际税收协定与国内反避税法的关系问题一直存在争议。一般认为,税收协定优于国内税法;但是,为了防止纳税人滥用税收协定进行避税,该原则也不应绝对化。受控外国公司税制作为一种重要的反避税措施,也产生了与税收协定的兼容性... 详细信息

长期以来,国际税收协定与国内反避税法的关系问题一直存在争议。一般认为,税收协定优于国内税法;但是,为了防止纳税人滥用税收协定进行避税,该原则也不应绝对化。受控外国公司税制作为一种重要的反避税措施,也产生了与税收协定的兼容性问题。从欧盟国家的实践来看,观点并不一致。但2003年OECD范本注释明确规定,两者是兼容的。由于我国在新的企业所得税中规定了该项税制,因此,解决两者的兼容性也是必须面对的问题。同时,在《宪法》没有对条约在国内法中地位进行规定之前,我国《企业所得税法》第58条应得到完善。

关键词：税收协定受控外国公司欧盟经合组织

BEPS行动计划下我国受控外国公司规则研究

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理财（经济） 2023年第1期 42-44页

作者：孟倩玮河北经贸大学河北石家庄

从理论上讲,在实际征税过程中,许多国家的税收管辖权会出现交叉重叠,导致重复征税问题。现如今,经济全球化和数字化进程不断加快,由于跨国企业可以在全球范围内配置资源,越来越多的跨国企业不但不会承担双重的税收负担,反而可能实现在... 详细信息

从理论上讲,在实际征税过程中,许多国家的税收管辖权会出现交叉重叠,导致重复征税问题。现如今,经济全球化和数字化进程不断加快,由于跨国企业可以在全球范围内配置资源,越来越多的跨国企业不但不会承担双重的税收负担,反而可能实现在居民国和来源国两边都不纳税。近年来受到国际经济金融危机以及疫情带来的影响,全球经济呈现出缓慢复苏的态势,许多国家经济发展压力较大,跨国企业税负最小化目标与主权国家税收最大化目标之间的矛盾日益显现出来。于是,在2015年10月5日,由二十国集团(G20)领导人、经济合作与发展组织(OECD)共同推进,旨在共同打击国际逃避税、建立有利于全球经济增长的国际税收规则体系和行动合作机制的BEPS行动计划应运而生。

关键词：跨国企业税收管辖权重复征税问题受控外国公司税收负担最大化目标经济金融危机来源国

完善我国受控外国公司税制的若干建议——国际视角下的比较分析

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中国财经信息资料 2009年第19期 42-46页

作者：梁育从财政部科研所研究生部

受控外国公司（Controlled Foreign Company，简称CFC），是指本国居民股东控制的外国公司。由于大多数国家都允许延迟纳税，即只有当外国公司当年有盈余或者累积利润并且将其分配给股东时，股东才需要就这一部分已实现的所得向居住国... 详细信息

受控外国公司（Controlled Foreign Company，简称CFC），是指本国居民股东控制的外国公司。由于大多数国家都允许延迟纳税，即只有当外国公司当年有盈余或者累积利润并且将其分配给股东时，股东才需要就这一部分已实现的所得向居住国纳税；如果外国公司对利润不做分配，而是将其累积起来，那么对于这部分已实现但尚未支付的利润，股东居住国无权征税。

关键词：受控外国公司国际视角公司税制股东控制利润纳税居住居民

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美国和德国受控外国公司税制及比较

山西财政税务专科学校学报 2009年第3期11卷 18-22页

作者：张卫彬安徽财经大学安徽蚌埠233030

为了避免跨国公司利用在避税港或低税区设立基地公司的渠道进行避税或逃税,美国于1962年通过了肯尼迪法案,受控外国公司法律制度得以体现在《国内税收法典》F分部。该立法的目的在于抵消居民纳税人把消极所得转移和积聚在避税港或低税... 详细信息

为了避免跨国公司利用在避税港或低税区设立基地公司的渠道进行避税或逃税,美国于1962年通过了肯尼迪法案,受控外国公司法律制度得以体现在《国内税收法典》F分部。该立法的目的在于抵消居民纳税人把消极所得转移和积聚在避税港或低税区的非居民外国实体中的行为。德国作为大陆法系的国家其受控外国公司立法主要借鉴了美国的做法,但也具有一定的特色。近年来随着实践的发展,两国受控外国公司税制均出现了新的变革。

关键词：受控外国公司瑕疵所得立法

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中国受控外国公司税制豁免条款分析

中国集体经济 2015年第27期 99-100页

作者：施晶晶陈锦城中国青年政治学院法学院北京市海淀区人民检察院侦查监督二处

受控外国公司税制是一国反避税法律体系中不可或缺的一环,我国在《中华人民共和国企业所得税》及其他法律法规中对此进行了较为详细的规定。由于关系到整个受控外国公司税制适用的法律效果,所以,其中的豁免条款尤其令人关注。因此,我们... 详细信息

受控外国公司税制是一国反避税法律体系中不可或缺的一环,我国在《中华人民共和国企业所得税》及其他法律法规中对此进行了较为详细的规定。由于关系到整个受控外国公司税制适用的法律效果,所以,其中的豁免条款尤其令人关注。因此,我们应该立足于现有的法律规定,分析豁免条例存在的合理性。然后,结合我国目前的环境分析其现实意义,以图对现有的豁免条款进行改进。

关键词：受控外国公司豁免条款税收中性原则

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意大利扩大受控外国公司规定的适用范围

涉外税务 2009年第11期 80-80页

近日，意大利税务局颁布了应对金融危机的第78号法令，扩大了受控外国公司规定的适用范围。依据该法令，意大利受控外国公司规定将适用于满足下列两个条件的任何税收管辖地：1．在相同的纳税年度，对受控外国公司实际的征税低于意大利... 详细信息

近日，意大利税务局颁布了应对金融危机的第78号法令，扩大了受控外国公司规定的适用范围。依据该法令，意大利受控外国公司规定将适用于满足下列两个条件的任何税收管辖地：1．在相同的纳税年度，对受控外国公司实际的征税低于意大利对相同所得征税的50％；2．外国公司获得的收入50％以上来源于消极所得或集团内部活动。如果同时满足上述条件，受控外国公司规定就适用，除非意大利母公司能证明该活动不是“人为的”（即有真正的营业目的），并能从意大利税务局得到税收裁定。适用于受控外国公司规定的活动包摇（1）管理、

关键词：受控外国公司意大利金融危机纳税年度集团内部税务局管辖地母公司

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德国对受控外国公司税收规定做出新解释

涉外税务 2007年第9期 77-77页

德国财政部2007年发表一份文件，对受控外国公司（CFC）税收规定做出新的解释。该文件明确，对设在欧盟各成员国及欧洲经济区（EEA）各国的子公司，如具备规定的条件，可以不适用德国CFC税收规定。

关键词：受控外国公司税收规定德国出新欧洲经济区财政部子公司成员国