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医药制造业上市公司财务绩效及影响因素研究

会计之友 2024年第3期 66-73页

作者：张浩熊琳江苏科技大学经济管理学院

基于2016—2020年32家医药上市公司相关数据,利用熵权法确定医药制造业上市公司财务绩效的各个评价指标权重,再选取合适的投入产出指标,运用超效率SBM模型评价医药制造业的财务绩效。针对评价结果,利用Tobit模型回归分析具体影响因素,... 详细信息

基于2016—2020年32家医药上市公司相关数据,利用熵权法确定医药制造业上市公司财务绩效的各个评价指标权重,再选取合适的投入产出指标,运用超效率SBM模型评价医药制造业的财务绩效。针对评价结果,利用Tobit模型回归分析具体影响因素,并提出相应的财务绩效改进措施。研究表明:医药制造行业整体效率2016年到2017年有所上升,2019年呈现下降趋势,2020年又出现了回升;一直处于有效状态的企业10家,表明这些企业的财务绩效达到相对较优的状态,剩余22家企业的综合效率值水平处于波动状态,说明这些企业的财务绩效存在可以提升的空间;上市年限、专利授权数量和政府补助三个因素对我国医药制造业上市公司的综合效率具有显著影响。

关键词：医药制造业超效率SBM 财务绩效评价体系

医药制造业税务风险管理优化研究——以B制药企业为例

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医药制造业税务风险管理优化研究——以B制药企业为例

作者：张美琦安徽财经大学

学位级别：硕士

在企业经营发展中,面临着各种风险,其中税务风险作为较容易被忽视的风险对企业发展影响较大,随着税收大数据应用的深化和我国税收征管的不断完善,企业管理层对税务风险逐渐开始重视。当前,医药制造业监管严格,涉税事项复杂,税务处理容... 详细信息

在企业经营发展中,面临着各种风险,其中税务风险作为较容易被忽视的风险对企业发展影响较大,随着税收大数据应用的深化和我国税收征管的不断完善,企业管理层对税务风险逐渐开始重视。当前,医药制造业监管严格,涉税事项复杂,税务处理容易出现漏洞,成为税务风险的高发行业,同时药品生产周期长、科技含量高,与人民群众密不可分,使得其税务风险的研究更具有普适性和特殊性,因此,研究医药制造业税务风险管理具有一定的现实意义。而如今,鉴于税收环境的不断变化和行业的复杂现状,为提高市场竞争力和行业的快速发展,预防和管控税务风险已成为医药制造业亟待解决的问题,科学合理的税务风险管理不仅可以减轻企业的税收负担,而且能够规避税务风险,保证企业的长期稳定发展。本文首先从税务风险的概念、内外部成因、税务风险管理以及企业税务风险控制与防范研究四个方面对国内外相关文献进行归纳总结;其次对企业税务风险理论和税务风险管理框架进行探讨,为后文提供理论依据;而后对医药制造业行业概况及案例B企业作基本介绍,通过定量与定性相结合的方法对B企业主要涉税指标及重点经营环节进行税务风险分析,识别和评估B企业存在的税务风险;在前文的基础上,结合企业税务风险管理理论框架和B制药企业的案例分析,延伸至整个医药制造业,深入分析医药制造业可能存在的税务风险管理问题,主要体现在税务风险内部环境建设、税务风险管理体系以及配套机制方面,并针对这些问题,提出了对医药制造业税务风险管理的优化建议。希望通过本文研究能够帮助B制药企业更好的发展,同时也为其他医药制造业的税务风险管理提供借鉴和启示作用。

关键词：医药制造业税务风险分析税务风险管理

医药制造业关键审计事项披露研究 ————以以岭药业为例

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医药制造业关键审计事项披露研究 ——...

作者：苗玉姿山西财经大学

学位级别：硕士

随着我国经济的稳步发展、人民收入水平的逐渐提高,老百姓的健康意识也随之增强,加之医药制造业一直是关系到国民生计的重要行业,对国民经济的发展具有较大影响,因此医药制造业具有一定的研究价值。财政部于2016年颁布了《中国注册会计... 详细信息

随着我国经济的稳步发展、人民收入水平的逐渐提高,老百姓的健康意识也随之增强,加之医药制造业一直是关系到国民生计的重要行业,对国民经济的发展具有较大影响,因此医药制造业具有一定的研究价值。财政部于2016年颁布了《中国注册会计师审计准则1504号——通报审计报告中的关键审计事项》,要求在审计报告中披露关键审计事项段。关键审计事项涉及被审计单位、会计师事务所、注册会计师及财务报告使用者等,因此关键审计事项的披露对于开展今后的审计工作具有很大的影响,需要引起涉及到审计报告各个环节人员的重视。同时,1504号审计准则正式实施的时间仅有五年的时间,相关可供参考的实践经验并不丰富,对于注册会计师的专业胜任能力是一个新的考验。本文在总结相关文献的基础上,以审计期望差距、信息不对称理论、信号传递理论为理论依据,以我国医药制造业上市企业2017年至2021年的审计报告作为研究主体,并选择石家庄以岭药业股份有限公司作为案例企业进行案例研究。首先,对医药制造业整个行业的关键审计事项披露状况进行研究,总结医药制造业行业特征,从披露数量及篇幅、内容的角度对该行业的关键审计事项披露进行分析。其次,将以岭药业作为案例,介绍以岭药业的经营状况,并阐述以岭药业在2017年至2021年的总体关键事项的审计情况,接着从披露数量及篇幅、内容的角度进行深入研究,根据以岭药业的披露现状对医药制造业整体潜在的问题和原因进行分析。最后,从注册会计师、会计师事务所、被审计单位及监管机构四个层面有针对性地对前文提出的问题提出改进的对策及建议。已有文献关于新审计准则的研究较多集中于理论研究,缺乏通过以案例为突破点关注关键审计事项披露在实际操作中的应用研究。本文选择医药制造业为研究对象,以岭药业为案例对象进行研究。望通过对医药制造业关键审计事项的研究,能够为医药制造业的关键审计事项研究提供新鲜素材及案例资料,对满足信息使用者的需求贡献一份力量。

关键词：关键审计事项医药制造业信息披露

医药制造业关键审计事项披露研究——以华东医药为例

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医药制造业关键审计事项披露研究——以华东医药为例

作者：王沛北京交通大学

学位级别：硕士

财政部于2016年对审计报告披露内容进行修订,颁布1504号准则,准则中明确要求注册会计师在发表年度审计报告时要增加关键审计事项段的内容。准则实施之后,引发了社会公众和监管机构的广泛关注,关注重点主要聚焦于关键审计事项披露内容是... 详细信息

财政部于2016年对审计报告披露内容进行修订,颁布1504号准则,准则中明确要求注册会计师在发表年度审计报告时要增加关键审计事项段的内容。准则实施之后,引发了社会公众和监管机构的广泛关注,关注重点主要聚焦于关键审计事项披露内容是否合理,披露内容是否能够提升审计报告质量,能否持续提供信息增量,能否达到新准则出台的目的。当前我国医疗体制改革不断深化,医药制造业上市公司也呈现出了较为明显的行业特征,并且对于该行业在发展过程中出现的相关风险,广大投资者以及监管机构给予了充分关注。针对不同行业所具有的不同特征,在审计工作中通过对关键审计事项内容进行披露能够有效减少信息不对称,有利于提升审计报告的披露质量,达到改革目的。当前,大多数专家学者都是通过纯理论分析或者是利用实证研究的方法对关键审计事项披露进行研究,而且专家学者的研究范围主要集中在A+H股上市企业或A股上市企业,对于特定行业的关键审计事项披露及其披露所增加的信息含量研究较少。在本文中结合信息不对称理论、委托代理理论等,运用定量分析、案例研究以及事件研究的方法,聚焦于我国医药制造业,以2017年度至2021年度最新数据为基础,统计整个行业及医药制造细分行业关键审计事项的披露情况。同时对其出现的高频事项确认原因和审计程序进行分析,发现我国医药制造业的关键审计事项披露取得一定成效,比如在形式上逐渐规范,相应的审计程序也具有针对性,由此可以知道关键审计事项的披露确实可以增加审计报告的信息含量,提升信息披露质量。本文以华东医药作为案例公司,统计其2017年度至2021年度财务报表中审计关键事项信息,结合相关财务数据,和运用事件研究法,分析关键审计事项是否合理以及能够为投资者提供持续有效信息。

关键词：关键审计事项信息披露医药制造业

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医药制造业创新效率与产业效率关系的研究

技术经济与管理研究 2022年第5期 31-36页

作者：薛永刚广东药科大学医药商学院广东广州510006

为了研究创新驱动发展经济政策和创新效率对产业发展的影响,文章首先基于探索性空间数据分析(ESDA)方法分析了创新效率的空间特征及其在时间维度的变化过程,然后测算了创新效率和产业效率二者的相关性和耦合度,最后基于空间面板误差分... 详细信息

为了研究创新驱动发展经济政策和创新效率对产业发展的影响,文章首先基于探索性空间数据分析(ESDA)方法分析了创新效率的空间特征及其在时间维度的变化过程,然后测算了创新效率和产业效率二者的相关性和耦合度,最后基于空间面板误差分量模型实证研究了创新效率和其他经济环境变量对产业效率的影响。研究发现:创新驱动发展经济政策对创新效率产生显著影响,且呈现空间相关性;创新效率和产业效率呈现正向相关性,创新系统和产业系统具有高度耦合特征;创新效率对产业效率具有显著正向影响和空间外溢性特征,对临近区域的影响大于对本区域的影响。研究结果认为:坚持通过创新提升医药制造业产业效率和产业水平的发展途径;国家应该制定宏观产业发展规划和新型的地方政府政绩及区域产业发展评价体系,以充分发挥创新过程的正向空间溢出特性,使得不同区域产业相互促进、协调发展;在一段时期内应该实施适度合理的产业保护政策,给医药制造业创新发展和产业提升提供缓冲时间。

关键词：创新效率产业效率创新驱动医药制造业

医药制造业上市公司环境会计信息披露对比研究——以科伦药业与丽珠集团为例

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医药制造业上市公司环境会计信息披露对比研究——以科伦药业与丽...

作者：王宇帆成都大学

学位级别：硕士

企业是发生环境污染的主要载体来源或肇事者,自然承担着节能减排、保护生态环境的重要责任。医药行业关系着广大民众的生命健康,同时又是导致环境污染的重污染行业之一。尽管医药行业在促进中国经济增长中扮演着至关重要的角色,但是,由... 详细信息

企业是发生环境污染的主要载体来源或肇事者,自然承担着节能减排、保护生态环境的重要责任。医药行业关系着广大民众的生命健康,同时又是导致环境污染的重污染行业之一。尽管医药行业在促进中国经济增长中扮演着至关重要的角色,但是,由于它们涉及到化学和生物技术,在生产过程中难以避免会造成大量的环境污染。随着当今社会对环境保护的日益重视,传统的会计核算方法已经无法满足这一需求,因此,将环境会计的理念引入医药制造业的会计核算体系,以及完善其相关的环境会计信息披露机制,显得尤为迫切。因此,研究我国医药行业上市公司的环境会计信息披露具有十分重要的意义。在当前的背景下,本文将以医药行业为例,探讨我国重污染行业的环境会计信息披露问题。通过深入分析目前的情况,得出总结并提出建议。本文首先对国内外相关环境会计信息的披露动因、披露模式与内容、披露质量评价以及国内医药制造业信息披露现状等方面的研究进行了综述。其次,基于可持续发展等环境会计理论,选取了248家医药制造业上市公司作为研究对象,对其环境会计信息的披露情况进行了统计分析,发现这些企业存在一些普遍的问题,例如披露方式不规范、可比性差、定性信息占主导地位、货币性信息过少、披露内容不完整、选择性披露,以及可靠性有待提高等。再次,选取了上市公司科伦药业与丽珠集团作为案例,两个案例分别在内地市场和香港市场上市,具体深入地分析了年报、环境报告书、ESG报告中环境会计信息的披露情况,比较了其异同点,分析了科伦药业在披露模式、披露内容、披露形式等方面存在的优势与问题。再结合医药行业的大样本分析,同时从外部制度的角度与内部管理的角度探讨了问题的成因,并基于此得出结论,提出一些有针对性的建议,以期促进行业环境会计信息披露的发展。

关键词：环境会计信息披露上市公司医药制造业

医药制造业环境会计信息披露研究——以丽珠集团为例

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医药制造业环境会计信息披露研究——以丽珠集团为例

作者：刘晨安徽财经大学

学位级别：硕士

改革开放以来,我国经济高速发展、工业化和城市化进程加快,但经济指标高速增长的同时,生态环境却受到了一些负面影响。医药制造业是关乎民生的重要行业,近些年新冠疫情的原因让医药行业持续进入公众视野,由于存在抗疫的需求,在金融市场... 详细信息

改革开放以来,我国经济高速发展、工业化和城市化进程加快,但经济指标高速增长的同时,生态环境却受到了一些负面影响。医药制造业是关乎民生的重要行业,近些年新冠疫情的原因让医药行业持续进入公众视野,由于存在抗疫的需求,在金融市场环境低迷的情况下,医药行业却在其中表现相对良好。然而作为重污染行业之一,其为人民创造价值的同时对环境造成的负面影响也不容忽视。想要我国经济又好又快的发展,推动生态文明建设是必不可少的条件,环境会计就在生态环境与经济发展的这种矛盾下逐渐产生。由于存在信息不对称,企业进行环境会计信息披露成为外界利益相关者了解企业环保责任履行情况的必要途径。当前我国医药行业环境会计信息披露存在许多不足之处,环境会计信息披露制度也存在许多不完善的地方,因此我们需要加强环境会计相关理论与实务的研究,以改善行业环境会计信息披露质量。本文采取文献研究法和案例研究法,基于信息不对称理论、可持续发展理论、利益相关者理论和社会责任理论,在总结学者们研究成果的基础上对相关概念进行了界定。选择我国医药制造业上市企业作为样本,手动收集其年报及社会责任报告中披露的环境会计信息,了解行业整体披露状况,并对我国环境保护政策进行梳理。之后依据及时性、完整性、可比性的原则,阐明质量评价体系指标选取依据,建立了环境会计信息披露质量评价体系,选取环境会计信息披露质量近几年有较大提升的丽珠集团作为研究对象,依据上文建立的质量评价体系对丽珠集团2017年至2021年五年间在年报、ESG报告上披露的环境会计信息打分,并对环境责任信息、财务信息、绩效信息、管理信息四个方面内容进行细致分析,发现企业存在环境会计信息披露内容不完善、方式相对分散、难以做到定性定量相结合、披露自愿性不足的问题。研究发现,丽珠集团虽然存在上述问题,但在行业中有许多领先之处,值得同行业企业学习。据此本文提出建议,医药企业应出具独立报告来披露环境会计信息,并明确披露的内容;我国应持续完善会计理论研究为环境会计信息披露提供理论支持;应持续推进我国环境会计的研究并加强第三方审计;企业自身应向优秀企业学习,不断强化环保意识。希望能够为我国医药行业环境会计信息披露质量的提升及其他行业提供参考借鉴。

关键词：环境会计医药制造业信息披露

医药制造业创新效率对经济发展的影响研究——基于产业集聚的视角

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医药制造业创新效率对经济发展的影响研究——基于产业集聚的视角

作者：戚玉林江西财经大学

学位级别：硕士

医药制造业是我国的“朝阳产业”,其产业发展与人们身体健康和生活质量密切相关。同时,作为资源密集型和知识密集型的高新技术产业,创新也成为医药制造业高质量发展的重要动力。然而,现阶段我国医药制造业普遍存在技术落后、产品单一和... 详细信息

医药制造业是我国的“朝阳产业”,其产业发展与人们身体健康和生活质量密切相关。同时,作为资源密集型和知识密集型的高新技术产业,创新也成为医药制造业高质量发展的重要动力。然而,现阶段我国医药制造业普遍存在技术落后、产品单一和基础薄弱等问题,这些问题严重阻碍了其发展。而医药制造业创新能力的提高有利于解决目前行业普遍存在的问题,从而提高医药制造业生产效率,进而实现行业高质量发展。另外,我国医药制造业创新能力与国外还存在较大差距,因而提高医药制造业创新能力也是提升我国医药制造业国际竞争力的有效途径。因此深入研究我国医药制造业创新效率,探讨影响创新效率的因素,并针对性提出政策建议,这对于促进医药制造业高质量发展,进而带动经济发展具有重要作用。与此同时,随着医药制造业快速发展,我国已形成了一定数量的医药产业集聚区,产业集聚带来的“规模经济”能减少企业生产成本、增强企业竞争力和吸引专业人才,进而通过提高医药制造业创新效率进一步促进区域经济发展。因此基于产业集聚的视角研究医药制造业创新效率对经济发展的影响具有重要现实意义。鉴于此,本文基于2006—2019年的面板数据,在分析已有研究的基础上,首先采用区位熵测算了我国各地区医药制造业集聚水平。其次采用三阶段DEA和Malmquist指数从静态和动态角度测度了我国各地区医药制造业创新效率。最后以医药制造业产业集聚水平作为中介变量和门槛变量,研究其在创新效率与经济发展之间的中介效应和门槛效应。研究结论如下。(1)我国各地区医药制造业集聚水平整体呈下降趋势。从空间来看,东北地区下降最明显且波动最大。西部地区波动最小,其集聚水平也最低。中部地区差距较小,大部分省份集聚水平呈增长趋势。东部地区整体高于其余三个区域。(2)我国各地区医药制造业综合技术效率值整体较低但呈上升趋势,规模无效率是影响综合技术无效率的重要原因。规模效率整体处于规模效率递增状态,表明各省市医药制造业投入规模较低,需要加大投入规模。而纯技术效率整体接近有效状态,表明对投入资源的利用率较高。(3)医药制造业产业集聚在其创新效率对经济发展的影响中存在部分中介效应,且剔除中介变量后,医药制造业创新效率对经济发展仍具有显著的促进作用。(4)医药制造业集聚水平在其创新效率对经济发展的影响中具有显著的二重门槛效应。当集聚水平较低时,创新效率对经济发展起显著的促进作用。当集聚水平适度提高时,因存在拥挤效应,此时创新效率对经济发展起不显著的促进作用。当集聚水平继续上升时,医药制造业因具有较成熟的人才市场、产业链和先进的技术水平,企业间合作程度加深,此时创新效率对经济发展又起显著的促进作用。根据上述结论,本文提出如下建议:(1)提高生产要素利用率,适度增加投入规模。(2)提高技术创新和企业管理能力,引导产学研结合。(3)优化人才配置,完善教育体制和培养高质量人才。(4)完善基础设施,减少人口和人才流失。(5)营造良好创新环境,降低企业生存压力和激发创新动力。(6)提高资源利用率和保护环境,促进行业可持续发展。(7)结合当地企业集聚水平,合理开展创新活动。

关键词：医药制造业创新效率中介效应门槛模型经济发展

医药制造业企业审计失败案例探究——以Z会计师事务所审计K公司为例

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医药制造业企业审计失败案例探究——以Z会计师事务所审计K公司为...

作者：刘浩东北财经大学

学位级别：硕士

我国不断提升的经济水平和新冠疫情的冲击使民众越来越关注健康问题,同时人口老龄化问题的加剧让国家不断增加对医药行业的资源投入,目前国内医药行业发展迅速。但近年来医药企业违规造假及审计失败案件层出不穷,作为发生审计失败的直... 详细信息

我国不断提升的经济水平和新冠疫情的冲击使民众越来越关注健康问题,同时人口老龄化问题的加剧让国家不断增加对医药行业的资源投入,目前国内医药行业发展迅速。但近年来医药企业违规造假及审计失败案件层出不穷,作为发生审计失败的直接责任人,会计师事务所和注册会计师有着不可推卸的责任。目前关于审计失败防范研究的文献对不同行业差异性的关注不足,以医药制造业为例,医药企业经营受政策影响波动大,研发周期长风险大,具有比较明显的行业特征,现有研究并不能满足差异化的审计要求,注册会计师和会计师事务所应当根据行业特点调整审计策略,修正相关风险防范措施。目前审计失败领域相关研究已经较为完善,但是结合现代风险导向审计流程分析医药企业审计失败成因的研究相对较少。同时,Z事务所作为一家集多项业务于一身的大型会计师事务所,K公司作为曾经医药行业中的龙头企业,对其进行研究具有一定代表性。本文运用案例研究的方法,首先指出我国医药行业发展现状和行业特征,再以Z事务所对K公司审计失败为例,指出注册会计师和会计师事务所在审计流程中存在的问题并提出相关防范启示,最后得出本文结论并指出存在的不足。本文通过对Z事务所审计失败的案例分析,结合现代风险导向审计的四个阶段,得出审计失败原因如下:(1)在初步业务活动阶段及审计计划阶段,Z事务所没有在审慎评估K公司高管诚信情况下承接业务,且由于连续审计,注册会计师和事务所层面均未保持良好独立性;(2)在风险评估阶段,注册会计师对一权独大的治理结构以及医疗政策对K公司的冲击未予重视,没有正确识别和评估K公司重大错报风险;(3)在风险应对阶段,审计人员缺乏对于关键项目的有效实质性分析程序,在执行存货监盘程序时未正确评估生物性资产的数量及价值,在执行函证程序时未持续保持对询证函及回函的控制权,同时在执行控制测试程序时审计人员工作存在重大缺陷;(4)在审计完成阶段,Z事务所审计人员缺乏有效的组内底稿复核和对项目质量复核制度的严格执行。本文立足于注册会计师与事务所角度,提出如下审计失败防范启示:(1)在初步业务活动及审计计划阶段,事务所和注册会计师应当严格执行高管背景调查,同时应当严格遵循轮换制度;(2)在风险评估阶段,注册会计师应当考虑股权结构对公司内控有效性的影响,同时关注医药政策对企业的冲击,审慎评估重大错报风险并考虑其对审计计划的影响;(3)在风险应对阶段,有经验的项目组成员应向同事提供更多督导,在涉及审计科目年波动分析及横向行业对比时,底稿编制人员应积极主动寻求帮助,在执行存货监盘程序时,注册会计师在进行对生物性资产的价值评估时应考虑获取符合独立性要求的外部专家的帮助,在执行函证程序时,注册会计师必须持续保持对询证函和回函的控制权,“互联网+”的审计模式的推行可能是解决银行函证造假行为的有效手段,在执行控制测试程序时,注册会计师和事务所均应严格执行相关程序;(4)在审计完成阶段,针对组内复核,事务所应当向大客户或审计风险较高的项目倾斜更多审计资源,同时应当针对重要客户的审计专门设置底稿复核人员,针对项目质量管理,事务所应当明确细化复核人员责任并将实施情况与绩效挂钩,同时应在专业外部机构的帮助下,定期组织相关人员对行业政策、医药类知识进行学习。本文创新之处在于本文立足于现代风险导向审计流程逐步分析审计失败成因并提出相关防范启示,相比于基于不同主体角度的审计失败原因分析更符合审计人员的工作习惯,对提升相关防范启示的实操性和完善风险导向审计的相关研究起到一定帮助。同时,本文认为在防范审计失败时虽应注重外部监管环境,但事实上注册会计师并不能对外部监管环境采取有效措施,故本文只集中于注册会计师和会计师事务所角度,细化相关原因分析及防范启示。但同时,本文以Z事务所对K公司审计失败为例研究医药行业审计失败成因,案例具有一定局限性,可能并不能完全代表医药行业整体。

关键词：审计失败医药制造业 Z事务所现代风险导向审计注册会计师