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个人所得税子女教育费用专项附加扣除的优化思考——一项基于2015年CGSS数据的模拟研究

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财经理论与实践 2022年第5期43卷 66-73页

作者：肖建华谢璐华江西财经大学财税与公共管理学院江西南昌330013

基于新税改的子女教育费用扣除制度,设计不同的子女教育费用扣除调整方案,并依据中国综合社会调查(Chinese General Social Survey,CGSS)2015年数据模拟分析其对居民收入和居民福利所产生的影响。研究发现:子女教育费用扣除制度扩大了... 详细信息

基于新税改的子女教育费用扣除制度,设计不同的子女教育费用扣除调整方案,并依据中国综合社会调查(Chinese General Social Survey,CGSS)2015年数据模拟分析其对居民收入和居民福利所产生的影响。研究发现:子女教育费用扣除制度扩大了收入差距,但提高了收入水平。同时,制度的优化使得中等收入群体的收入水平提高,且收入差距扩大;高收入群体的收入水平略微增强,且收入差距明显缩小;低收入群体的可支配收入和收入差距无变化。收入水平提升对福利增进效果较强,收入差距扩大造成福利损失影响较小,从而福利水平得以提升。此外,依据教育的不同阶段设置不同的子女教育费用扣除标准是可行的。鉴于此,从政策操作层面来看,要继续优化子女教育费用专项附加扣除,以提升居民福利水平,持续完善个人所得税政策。

关键词：子女教育专项扣除个人所得税收入差距居民福利

个人所得税专项附加扣除的减税效应与收入分配效应

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税务研究 2024年第3期 84-92页

作者：万莹刘雅楠江西财经大学财税与公共管理学院

我国个人所得税自2019年引入专项附加扣除制度以来,历经扣除项目范围扩大和扣除标准提高两次政策调整。本文从整体专项附加扣除和分项专项扣除两个视角,采用2020年中国家庭追踪调查数据,对专项附加扣除的减税效应和收入分配效应进行测... 详细信息

我国个人所得税自2019年引入专项附加扣除制度以来,历经扣除项目范围扩大和扣除标准提高两次政策调整。本文从整体专项附加扣除和分项专项扣除两个视角,采用2020年中国家庭追踪调查数据,对专项附加扣除的减税效应和收入分配效应进行测度。研究发现:(1)专项附加扣除的整体减税效应显著,其中,中等收入组专项附加扣除、子女教育专项附加扣除的减税规模最大;(2)无论是整体专项附加扣除,还是分项专项附加扣除,均对收入分配产生逆向调节,且逆向程度与扣除规模成正比;(3)2023年提高子女教育、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护扣除标准,在增强专项附加扣除减税效应的同时,加剧了对收入分配的逆向调节。基于此,建议专项附加扣除的首要目标应定位为减轻税收负担、提高中低收入者的可支配收入,同时可考虑对高收入者的扣除金额实行随收入增加而调减的制度安排等,以缓解专项附加扣除对收入分配的逆向调节,兼顾效率与公平。

关键词：个人所得税专项附加扣除减税效应收入分配效应

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个人所得税的居民收入再分配效应探讨

税务研究 2015年第7期 54-59页

作者：詹新宇杨灿明中南财经政法大学财政税务学院

本文从宏观、中观、微观三个层面对我国个人所得税的居民收入再分配效应进行探讨。对比居民收入的税前、税后基尼系数发现,尽管分税制改革以来个人所得税调节居民收入分配的效果有所改善,但其整体再分配效应依然较弱。实证研究表明,个... 详细信息

本文从宏观、中观、微观三个层面对我国个人所得税的居民收入再分配效应进行探讨。对比居民收入的税前、税后基尼系数发现,尽管分税制改革以来个人所得税调节居民收入分配的效果有所改善,但其整体再分配效应依然较弱。实证研究表明,个人所得税的再分配效应不仅受到城镇化、地区间收入差距、产业结构升级等因素的影响,还表现为居民收入来源结构与税收来源构成的非协同性变化。增强个人所得税的再分配调节效应,需从优化外部治税环境、优化税制设计、提高征管水平三方面着手。

关键词：个人所得税收入分配再分配分配效应

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个人所得税综合所得扩围研究——基于经营所得纳入综合所得视角

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税务研究 2024年第9期 58-63页

作者：林颖陈祎湖北经济学院财政与公共管理学院

“推进扩大综合征收范围,优化税率结构”是我国个人所得税制度完善的目标之一。一方面,基于个人经营所得的劳动所得特性,以及个人经营所得课税模式的国际实践,我国应将个人经营所得纳入综合所得课税。另一方面,我国目前将经营所得独立... 详细信息

“推进扩大综合征收范围,优化税率结构”是我国个人所得税制度完善的目标之一。一方面,基于个人经营所得的劳动所得特性,以及个人经营所得课税模式的国际实践,我国应将个人经营所得纳入综合所得课税。另一方面,我国目前将经营所得独立于综合所得课税会引发个人所得税调节职能弱化等问题。因此,应将个人经营所得纳入综合所得,同时优化税率结构,对纳税申报制度进行微调,以充分发挥个人所得税的调节职能。

关键词：个人所得税综合所得经营所得累进税率

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个人所得税四要素与收入差距关系研究

中央财经大学学报 2015年第8期 3-11页

作者：胡华南开大学经济学院财政系南开大学应用经济学博士后流动站

2014年中国基尼系数是0.469,处于较高位置。个人所得税是缩小收入差距的常见措施之一。其基本原理是高、低收入者分别适用高、低边际税率,高收入者的单位收入税负高于低收入者的相应值,因此全社会的税后收入差距小于税前收入差距。个税... 详细信息

2014年中国基尼系数是0.469,处于较高位置。个人所得税是缩小收入差距的常见措施之一。其基本原理是高、低收入者分别适用高、低边际税率,高收入者的单位收入税负高于低收入者的相应值,因此全社会的税后收入差距小于税前收入差距。个税收入调节功能的发挥依赖于四个要素——免征额、最低边际税率、最高边际税率、最高边际税率适用的收入最低限额。笔者构建高、低收入者的两群体个税模型,研究四要素对收入差距的影响,发现了四要素与收入差距关系的八个推论,且上述推论基本符合跨国截面数据模型的实证检验结果。研究显示,中国要加强个税的收入调节功能,需要提高最低、最高边际税率,降低免征额与最高边际税率适用的收入最低限额。依据上述原则,本文制定了新的七级超额累进税率表。

关键词：个人所得税基尼系数两群体个税模型

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个人所得税对工薪家庭创业行为的影响研究

宏观经济研究 2023年第7期 65-81+96页

作者：刘永久贵州商学院会计学院

本文着重分析工资薪金个人所得税对工薪家庭创业行为的影响，通过建立双重差分模型，利用中国家庭金融调查(CHFS)数据进行实证检验，发现降低工资薪金个人所得税税负能够促进工薪家庭的创业行为，家庭收入水平、家庭金融资产、家庭规模... 详细信息

本文着重分析工资薪金个人所得税对工薪家庭创业行为的影响，通过建立双重差分模型，利用中国家庭金融调查(CHFS)数据进行实证检验，发现降低工资薪金个人所得税税负能够促进工薪家庭的创业行为，家庭收入水平、家庭金融资产、家庭规模、地区综合税负等因素亦对家庭创业活动有显著影响。进一步区分收入水平的分组回归结果显示，降低个人所得税税负能够显著促进低收入样本家庭的创业行为，对高收入样本家庭则无影响；异质性分析发现，个人所得税的创业促进效应主要体现在东部地区、低收入人群和户主未接受高等教育的家庭样本中。本文丰富了个人所得税减税效应的研究视角和研究结论，对于完善个人所得税制度及推动“双创”高质量发展具有参考意义。

关键词：个人所得税工资薪金工薪家庭创业行为

个人所得税对高校教职工收入差距的调节效果研究——基于四川省Y校的调查数据

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经济体制改革 2015年第5期 196-200页

作者：冯瑛程树磊陈建涛蒲明成都工业学院人事处西南财经大学财税学院西南财经大学保险学院

本文采用2012年四川省Y校教职工的收入和个税数据,以基尼系数为主要测算指标,在分析该校教职工收入及税负状况的基础上,重点研究了个人所得税对该校教职工收入差距的调节效果。研究发现:一方面,该校教职工的收入差距已然显现,而职称是... 详细信息

本文采用2012年四川省Y校教职工的收入和个税数据,以基尼系数为主要测算指标,在分析该校教职工收入及税负状况的基础上,重点研究了个人所得税对该校教职工收入差距的调节效果。研究发现:一方面,该校教职工的收入差距已然显现,而职称是影响这一差距的最主要因素;另一方面,虽然个人所得税有助于降低教职工间收入的基尼系数,但是不同因素分组下,这一调节效果仍然存在较大差别。

关键词：个人所得税收入差距基尼系数高校教职工

个人所得税扭曲下的货币政策调控研究——基于类拉弗曲线的视角

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中南财经政法大学学报 2021年第1期 45-57,159,160页

作者：金祥义张文菲大连理工大学经济管理学院辽宁大连116024 兰州大学经济学院甘肃兰州730000

个人所得税作为重要的财政政策手段,在全球经济持续下行的趋势中,逐渐凸显其稳定经济的重要作用,因此近年来我国政府部门多次对个人所得税政策进行调整。同时,货币政策作为另一种调控经济运行的重要方式,在家庭税负扭曲的环境下(个人所... 详细信息

个人所得税作为重要的财政政策手段,在全球经济持续下行的趋势中,逐渐凸显其稳定经济的重要作用,因此近年来我国政府部门多次对个人所得税政策进行调整。同时,货币政策作为另一种调控经济运行的重要方式,在家庭税负扭曲的环境下(个人所得税扭曲作为其主要表现形式),有着与以往不同的经济调控作用。基于此,本文通过构建涵盖个人所得税政策和货币政策在内的动态随机一般均衡模型,探究货币政策在个人所得税扭曲环境下的变化规律。研究结果显示,货币政策在个人所得税扭曲环境下,具有明显的类拉弗曲线特征,即随着个人所得税税率水平的提高,货币政策对宏观经济的调控作用呈现出先增后减的趋势。此外,福利损失分析表明,在个人所得税扭曲环境下,社会福利损失也具有类拉弗曲线特征;同时,相对于注重通胀目标和注重产出、通胀双目标,央行若将注重产出作为货币政策的调控目标,能够最大程度地降低整个社会的福利损失水平。

关键词：个人所得税税负扭曲货币政策类拉弗曲线 DSGE模型

个人所得税税前扣除的概念厘清与制度完善——以混合所得税制改革为背景

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法商研究 2020年第2期37卷 44-56页

作者：蒋遐雏北京大学法学院

个人所得税应纳税所得额依据收入额减除法定扣除额计算而得,其中计算的关键是个人所得税法如何规定征税时可以减除的扣除项目及其扣除标准。2018年《中华人民共和国个人所得税法》的修订,实现了个人所得税制由分类所得税制转向综合与分... 详细信息

个人所得税应纳税所得额依据收入额减除法定扣除额计算而得,其中计算的关键是个人所得税法如何规定征税时可以减除的扣除项目及其扣除标准。2018年《中华人民共和国个人所得税法》的修订,实现了个人所得税制由分类所得税制转向综合与分类相结合的混合所得税制。长期以来,因税前扣除的概念存在认识偏差,税前扣除制度虽几经修改,但收效甚微。在混合所得税制下,厘清税前扣除的定义及性质是讨论个人所得税制度完善的先决条件。无论是"起征点"还是"免征额",都无法准确界定混合所得税制下税前扣除项目的内容。混合所得税制下的税前扣除项目呈现多维度、多环节的特征,包括一般性标准扣除、政策性专项扣除和差异性列举扣除。未来完善个人所得税税前扣除制度的基本思路应是:允许纳税人据实申报可扣除费用,并由纳税人选择适用固定额度的标准性扣除或据实申报的差异性扣除,以避免扣除制度间内容重复和性质重叠的问题;扩大税前扣除的适用范围,以提升税法公平性;增加税前扣除单位可选择性,以体现量能负担原则。

关键词：个人所得税混合所得税制税前扣除标准扣除专项扣除列举扣除