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第三支柱个人养老金税优政策的效应评析

保险研究 2024年第7期 64-74,127页

作者：李辰中国社会科学院大学政府管理学院

税收优惠政策是撬动第三支柱养老金发展的重要杠杆。个人养老金制度实施一年多来,参保扩面成效显著,但开户、缴费、投资人数呈“倒金字塔”式减少。本文量化分析参与人获得的税收红利与政府税式支出下的财政承受能力。研究发现:个人养... 详细信息

税收优惠政策是撬动第三支柱养老金发展的重要杠杆。个人养老金制度实施一年多来,参保扩面成效显著,但开户、缴费、投资人数呈“倒金字塔”式减少。本文量化分析参与人获得的税收红利与政府税式支出下的财政承受能力。研究发现:个人养老金税优政策的真正受益范围有限,潜在参保群体中仅有不到8%能享受到税收红利;当前税收优惠形式单一,未向补充养老需求迫切群体倾斜,拉大了群体间待遇差距;税优政策设计缺乏激励性,EET模式下个人养老金的投资收益率与个人福利水平的增进不成正比;当前TEE基准模式下个人养老金产生的政府税式支出对地方财政影响甚微。本文建议:扩大受益范围,将中低收入群体、女性劳动者以及新型就业群体和无业者作为政策重点目标群体;政策设计向重点目标群体倾斜,在优惠形式和缴费限额等方面分类施策;强化税优政策激励性,对扣除社保后年收入低于9.6万元的中等收入群体实行EEE模式,同时建立缴费限额动态调整机制;密切关注国家财政承受能力,建立个人养老金政府税式支出预警机制。

关键词：个人养老金税收优惠政策效应税收红利税式支出

我国个人养老金制度理念、设计和运行的若干问题辨析

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华中科技大学学报（社会科学版） 2024年第1期38卷 51-61,90页

作者：张盈华中国社会科学社会发展战略研究院中国社会科学院世界社保研究中心

我国个人养老金制度试点一年以来,呈现“三多三少”特点,反映出理念认知、制度设计和管理运行方面存在误区。研究发现个人养老金在层次划界、功能目标、覆盖群体、责任主体、政策支持、账户管理、经办运营、投资选择等八个方面的认知误... 详细信息

我国个人养老金制度试点一年以来,呈现“三多三少”特点,反映出理念认知、制度设计和管理运行方面存在误区。研究发现个人养老金在层次划界、功能目标、覆盖群体、责任主体、政策支持、账户管理、经办运营、投资选择等八个方面的认知误区和行动偏误,有针对性地提出政策建议,包括明确“层次”和“支柱”双定位,整合“待遇叠加”和“覆盖补缺”双功能,取消以参加基本养老保险为前置条件的限制,鼓励雇主承担匹配缴费责任,整合第二、三支柱的政策优惠,连通第二、三支柱个人账户管理,促进个人养老金产品提供商平等竞争,协助个人投资理性选择。

关键词：个人养老金多层次多支柱养老保险体系制度理念

多层次、多支柱体系中的个人养老金制度——路径依赖与制度完善

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华中科技大学学报（社会科学版） 2024年第1期38卷 71-81页

作者：高庆波中国社会科学院社会发展战略研究院

在20世纪90年代,中国已提出了构建“多层次”养老保险体系的构想。受现实条件影响,中国的“多层次”与世界银行的“多支柱”理念虽然相似但也存在着明显的差别——“多层次”子制度之间只具备叠加性,而不具备“多支柱”的独立性。在中... 详细信息

在20世纪90年代,中国已提出了构建“多层次”养老保险体系的构想。受现实条件影响,中国的“多层次”与世界银行的“多支柱”理念虽然相似但也存在着明显的差别——“多层次”子制度之间只具备叠加性,而不具备“多支柱”的独立性。在中国养老保险制度目标转化为“多层次、多支柱”的情况下,个人养老金制度迎来了最好的发展契机。与此同时,受路径依赖效应的影响,个人养老金制度不仅面临公共养老金制度的约束,还需面对各方主体间关系不清,制度目标未形成合力等挑战,由此导致财税优惠补贴政策、剥离个人账户以及建立统一平台等举措陷入两难困境。为此,建议:一是引入有条件的高额缴费与城镇职工基本养老保险制度缴费关联的机制;二是构建企业(职业)年金与个人养老金制度协调机制,尽力消除扩大产品规模的障碍;三是切实保障个人养老金制度各方参与者的利益。

关键词：养老保险路径依赖多层次多支柱

个人养老金一周年评估与前瞻——基于一个理论框架的分析

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华中科技大学学报（社会科学版） 2024年第1期38卷 21-38页

作者：郑秉文辽宁大学中国社会科学院大学政府管理学院

全面建成多层次、多支柱养老保险体系是贯彻落实党中央国务院关于积极应对人口老龄化决策部署的重要举措。在个人养老金正式实施一周年之际,本文试图构建一个理论评估框架,对个人养老金一年来的市场表现做一多维度评估。根据该评估框架... 详细信息

全面建成多层次、多支柱养老保险体系是贯彻落实党中央国务院关于积极应对人口老龄化决策部署的重要举措。在个人养老金正式实施一周年之际,本文试图构建一个理论评估框架,对个人养老金一年来的市场表现做一多维度评估。根据该评估框架提出的“模式评估法”,个人养老金覆盖率的表现超出预期,已基本实现“可替代模式”的制度目标;根据“本土政策评估法”,覆盖率达20.2%,成绩不俗;根据“国际流行评估法”,覆盖率为15.2%,差距不大。与试点五年半的税延型商业养老保险相比,个人养老金覆盖率出现一个质的飞跃。但是,波动的资本市场致使个人养老金制度正陷入一个怠惰性有余、活跃性不足的低效状态,抵消良好的覆盖率表现的制度功能,对未来个人养老金替代率的负面影响将是深远和致命的。个人养老金的制度属性和市场特征意味着,中国养老金体系改革将从完善制度设计的纯粹“单轮驱动”正向完善制度设计与完善资本市场相结合的“双轮驱动”阶段转变,未来可期。

关键词：个人养老金三支柱养老金养老金投资资本市场政策评估

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数智化时代全球社会保障筹资来源变化及税制改革方向

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国际税收 2024年第10期 43-53页

作者：房连泉刘双庄琦中国社会科学院中国式现代化研究院中国社会科学院大学政府管理学院

以人工智能为核心的数字技术飞速发展并广泛应用,带动全球数字经济的兴起。数智化趋势引起就业市场的非正规化和人工智能替代效应,影响社会保险参保人群结构,缩减社会保障筹资来源,进而冲击传统以正规就业为基础的缴费型社会保险制度。... 详细信息

以人工智能为核心的数字技术飞速发展并广泛应用,带动全球数字经济的兴起。数智化趋势引起就业市场的非正规化和人工智能替代效应,影响社会保险参保人群结构,缩减社会保障筹资来源,进而冲击传统以正规就业为基础的缴费型社会保险制度。未来可能的改革方向在于:在社会保障筹资来源中,扩大来自一般税收收入的支出规模,开辟新的税收筹资渠道,进一步加强费税同征管理。

关键词：数智化就业社会保障税制改革

瑞士目标协同推进第三支柱养老金发展的制度实践

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辽宁大学学报（哲学社会科学版） 2024年第2期52卷 73-80页

作者：李雨朋中国社会科学院大学政府管理学院北京100049

由于拥有发达的金融产业和包容性的文化氛围,瑞士较早地确立了养老金三支柱原则:第一支柱覆盖全民,但待遇水平有限,满足最基本的生存需要;第二支柱对劳动者养老金进行补充,维持基本生活水平;第三支柱灵活多样,满足更高质量的退休生活水... 详细信息

由于拥有发达的金融产业和包容性的文化氛围,瑞士较早地确立了养老金三支柱原则:第一支柱覆盖全民,但待遇水平有限,满足最基本的生存需要;第二支柱对劳动者养老金进行补充,维持基本生活水平;第三支柱灵活多样,满足更高质量的退休生活水平。在此基础上,瑞士的第三支柱个人养老金在制度设计上充分考虑了不同目标间的协同作用,既以用户为中心,从产品的销售、选择和运营等方面提升用户体验,契合了市场目标,又兼顾宏观经济目标、中观制度目标和微观家庭目标,实现了第三支柱的正向循环发展。

关键词：瑞士目标协同第三支柱个人养老金

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澳大利亚第三支柱养老金:广覆盖与高积累

保险理论与实践 2024年第3期 101-121页

作者：庞茜中国社会科学院大学政府管理学院

澳大利亚的超级年金制度是一种典型的个人养老金制度。该制度建立时间不长,却在较短时间内快速提升覆盖率,迅速积累了一定规模的养老金基金,为参保人提供较高水平的福利供给,带来突出的社会效用。本文针对澳大利亚个人养老金运行模式展... 详细信息

澳大利亚的超级年金制度是一种典型的个人养老金制度。该制度建立时间不长,却在较短时间内快速提升覆盖率,迅速积累了一定规模的养老金基金,为参保人提供较高水平的福利供给,带来突出的社会效用。本文针对澳大利亚个人养老金运行模式展开研究,重点分析澳大利亚个人养老金制度参保规则、监管体系、投资管理模式,探讨其成就的原因。分析发现,澳大利亚个人养老金制度的强制性保障了基金的资金募集规模,严格的监管体系保障了基金运行的安全性,丰富的投资渠道提升了基金的运行效率。在内部制度的保障和外部宽松的经济环境作用下,澳大利亚的个人养老金得以实现高质量的发展。

关键词：个人养老金超级年金养老金投资基金监管

瑞士强制性第二支柱职业养老金的制度设计与发展历程

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经济研究参考 2024年第7期 60-73页

作者：李雨朋中国社会科学院大学政府管理学院

瑞士第二支柱职业养老金在瑞士养老金体系中具有举足轻重的地位和作用。职业养老金最初是企业自发的福利计划,随着瑞士养老金三支柱原则的确立而转变为补充基本养老金的一项正式公共制度。在与公共养老金共同保障被保险人退休后的正常... 详细信息

瑞士第二支柱职业养老金在瑞士养老金体系中具有举足轻重的地位和作用。职业养老金最初是企业自发的福利计划,随着瑞士养老金三支柱原则的确立而转变为补充基本养老金的一项正式公共制度。在与公共养老金共同保障被保险人退休后的正常生活水平的设计理念下,职业养老金形成了庞大的基金积累和转移化的基金管理机构。近年来,职业养老金也面临着预期寿命延长、投资回报不足、制度覆盖不足等多重挑战,对此瑞士采取了相应的改革措施,但一些政策效果有待进一步观察。其改革与发展的经验给我国养老金体系建设带来四点启示:要加强顶层设计,保证政策的统一性;要健全政策支持,提高制度发展的积极性;要发挥个人账户优势,增强制度的激励性;要及时动态调整参数,重视制度普惠性。

关键词：第二支柱职业养老金账户制

加拿大第三支柱养老金竞争性互补的主要特征分析

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辽宁大学学报（哲学社会科学版） 2024年第2期52卷 35-47页

作者：张彦丽山东工商学院公共管理学院山东烟台264005

注册退休储蓄计划(RRSP)和免税储蓄账户(TFSA)作为加拿大第三支柱个人养老金制度,在供款与提款、税收模式等方面存在着明显区别。免税储蓄账户(TFSA)比注册退休储蓄计划(RRSP)的参与条件限制少,提款免税并且不影响个人获取政府收入审查... 详细信息

注册退休储蓄计划(RRSP)和免税储蓄账户(TFSA)作为加拿大第三支柱个人养老金制度,在供款与提款、税收模式等方面存在着明显区别。免税储蓄账户(TFSA)比注册退休储蓄计划(RRSP)的参与条件限制少,提款免税并且不影响个人获取政府收入审查福利的资格,其税收模式使个人拥有更多的终身套利机会。注册退休储蓄计划(RRSP)的缴费参与方式更加多样化,并且具有更加灵活的转账机制。加拿大第三支柱养老金不但具有养老保障属性,还具有金融属性。注册退休储蓄计划(RRSP)和免税储蓄账户(TFSA)既相互竞争又相互补充,近年来持续大幅增长,缓解了第一支柱公共养老金的支出压力,减轻了政府财政负担,成为保证老年人获得优质退休生活的必要条件;作为多支柱养老保险体系的重要组成部分,有利于实现养老保险体系的财务可持续性和资金充足性。

关键词：加拿大第三支柱养老金注册退休储蓄计划免税储蓄账户

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