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四川财政整理与蒋介石、孔祥熙之争(1934-1935)

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四川师范大学学报（社会科学版） 2022年第5期49卷 173-182页

作者：苏腾飞华中师范大学中国近代史研究所

财事权分配是南京国民政府整合地方、实现集权的重要方式。抗战前夕,川省财政整理对国民党中央整合地方军政大权意义重大,但在涉川问题上,蒋介石、孔祥熙分别主导的军委会与财政部就川省国税用项、川债发行、地钞收销等方面存有争议,并... 详细信息

财事权分配是南京国民政府整合地方、实现集权的重要方式。抗战前夕,川省财政整理对国民党中央整合地方军政大权意义重大,但在涉川问题上,蒋介石、孔祥熙分别主导的军委会与财政部就川省国税用项、川债发行、地钞收销等方面存有争议,并以此展开博弈,最终蒋介石主导的军委会占据上风。回顾整个博弈过程和川省整合的实现途径,可以发现蒋、孔之争始终处于一种合作框架内的磋商状态,交涉过程包含亲情、友情,行政命令色彩淡薄,这一方面说明在威权体制下法理规则让位军事独裁,另一方面反映出弱势独裁仍需借助“法统”外衣来维持畸形政体的正常运作。

关键词：川政统一四川财政整理蒋介石孔祥熙蒋孔之争

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民国时期税收制度的嬗变

中国社会科学 2019年第11期 149-170,207,208页

作者：柯伟明中山大学历史学系

民国时期,随着北洋政府和南京国民政府一系列财政税收制度改革的实施,传统税制逐步向近代税制嬗变,在管理体制、征收制度、税制结构、征纳关系、涉外税制等方面呈现出复杂面相。传统财政集权体制向财政分税制转变,名为分权实则集权;包... 详细信息

民国时期,随着北洋政府和南京国民政府一系列财政税收制度改革的实施,传统税制逐步向近代税制嬗变,在管理体制、征收制度、税制结构、征纳关系、涉外税制等方面呈现出复杂面相。传统财政集权体制向财政分税制转变,名为分权实则集权;包征制、代征制向官征制的演进为大势所趋,但非一蹴而就;工商税取代土地税成为税制结构的主体,而直接税尚未能撼动间接税的地位;工商团体积极参与税政,形成了一种新型的政商征纳关系;受制于不平等条约和治外法权,涉外税制的推行困难重重。民国时期税收制度嬗变过程中中央与地方、政府与工商界、华商与洋商等多种关系交织,反映出税制与政治、经济、社会的联系,既深受传统中央集权惯性和资本主义经济发展的影响,又带有半殖民地的烙印。

关键词：民国时期税收制度嬗变

行业生存与税制改进:上海华界卷烟特税风潮研究(1923—1926)

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历史教学（下半月） 2019年第7期 26-33页

作者：张莉华中师范大学中国近代史研究所

1923年,江苏省当局以抵补教育经费为借口开征卷烟营业特税。此税在上海华界的实施异常艰难,卷烟业的反对贯穿整个征收过程,并激起三次大的停业风潮,但政府强硬的态度使得税收稽征总体上按照计划推行。在风潮中,同业商人团体内部的自我... 详细信息

1923年,江苏省当局以抵补教育经费为借口开征卷烟营业特税。此税在上海华界的实施异常艰难,卷烟业的反对贯穿整个征收过程,并激起三次大的停业风潮,但政府强硬的态度使得税收稽征总体上按照计划推行。在风潮中,同业商人团体内部的自我认同意识使其同力反抗,并形成了以行业生存为主体的利益话语支撐体系,其中行业内部税负转嫁及大同业与政府之间的权益交换也是不容忽视的问题。虽政府依据包税数额高低频繁改换包商,但该税的征收实践为卷烟统税的实施奠定了一定基础,促进了近代中国税制的改进。

关键词：卷烟营业特税上海华界卷烟税风潮包税

国民政府的公库制度建设与财政资金管理(1936—1945)

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中国经济史研究 2020年第4期 49-66页

作者：张超厦门大学中国史博士后科研流动站厦门361000

历来财政资金管理中,国库建设至为关键。南京国民政府前期,金库制度呈紊乱状态。抗战全面爆发后,国民政府加快推进国库制度变革,颁布《公库法》及施行细则,同步构建现代意义上的公库体制。在中央层面,公库法令不断充实,国库行政日趋加强... 详细信息

历来财政资金管理中,国库建设至为关键。南京国民政府前期,金库制度呈紊乱状态。抗战全面爆发后,国民政府加快推进国库制度变革,颁布《公库法》及施行细则,同步构建现代意义上的公库体制。在中央层面,公库法令不断充实,国库行政日趋加强,国库网年有推广,各项国库业务逐步开展。在地方基层,初以省库建设为重点,至1941年6月全国财政改制后,省库一律撤销,县库建设成为重点。公库制度强调集中管控财政资金,有利于遏制贪污舞弊,改善财务行政。其核心在于统一政府财力,但因环境窒碍、手续紧严、吏治腐弊和辗转讹传,财政资金管理仍显混乱,公库制度建设与财政资金管理之间存在诸多隐性漏洞。

关键词：金库制度银行代理《公库法》国民政府

行业与税政:南京国民政府前期火柴税征收及其纷争

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民国档案 2019年第4期 55-66页

作者：柯伟明中山大学历史系

南京国民政府前期,在外国进口火柴的强烈冲击下,中国火柴业面临巨大的挑战。为了行业的生存和发展,各地火柴商纷纷呼吁政府减轻税收负担,提高进口火柴关税税率。随着南京国民政府一系列税收改革的实施,火柴税经历了从消费税到统税的转变... 详细信息

南京国民政府前期,在外国进口火柴的强烈冲击下,中国火柴业面临巨大的挑战。为了行业的生存和发展,各地火柴商纷纷呼吁政府减轻税收负担,提高进口火柴关税税率。随着南京国民政府一系列税收改革的实施,火柴税经历了从消费税到统税的转变,并引发了不少税收纷争。为增加财政收入,国民政府于1933年12月起大幅提高火柴统税税率,加重了火柴业的税收负担。在各地火柴商的反对声中,国民政府对火柴税收政策稍作调整,但税收负担过重仍是制约火柴业发展的一个重要原因。南京国民政府前期的火柴税是政府与火柴商经过反复较量之后,在国家税政与行业发展之间作出的艰难抉择。

关键词：南京国民政府火柴业消费税统税同业公会

抗诉与协征之间:近代天津商人团体与所得税稽征

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中国经济史研究 2017年第4期 72-87页

作者：魏文享华中师范大学中国近代史研究所

所得税在晚清民初尝试开征,至1936年成功推行。天津商会及各业公会作为工商界之团体代表,在所得税立法及征稽过程中成为抗议行动先锋。20世纪20年代,天津商会汇集本地意见,与上海、北京等地团体互为声援,表达抗议。至国民政府时期,天津... 详细信息

所得税在晚清民初尝试开征,至1936年成功推行。天津商会及各业公会作为工商界之团体代表,在所得税立法及征稽过程中成为抗议行动先锋。20世纪20年代,天津商会汇集本地意见,与上海、北京等地团体互为声援,表达抗议。至国民政府时期,天津商人团体协同立场,以天津情形特殊,苛捐未除,表达暂缓诉求。未已,天津沦陷于日本铁蹄之下,市政大权为治安维持会掌控。敌伪政府并未放弃这一重要税源,对税法稍加修正即恢复。经历整顿改组的商人团体无力抗衡伪政府,但为维持经营,仍成立各业停征所得税后援会,支持商会与伪政府展开交涉。抗战光复后,国民党政府因内战财政支绌,合并征收所利得税。至1948年,甚至加重以六倍预征。天津商会一直表达反对意见,但在政府压力下仍要协助税务部门进行税额统计、核查、宣传事宜。跨越不同时期的政经格局,商人团体始终借助舆论及呈请表达税权,力求减税,履行着纳税人团体的角色。官方迫于财政需要始终保持高压态势,商人团体又不得不参与协征。然在抗诉与协征之间,商会作为纳税人团体的集体代理权及行动力受到政治空间和时局的影响,难以对官方征税形成有效制衡。

关键词：协征抗诉天津所得税商人团体

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近代中国裁厘改税的两种路径及其现实启示

税务研究 2023年第6期 138-145页

作者：于广付志宇上海社会科学院历史研究所西南交通大学财税研究中心

裁厘改税是近代中国财政史上的一个重要问题。近代中国的裁厘一直存在两条路径:一条是用通过税替代厘金,主要采取统捐、特种消费税等形式,这些改良的税种往往沦为厘金的变种而失败;另一条则是用出厂税取代厘金。随着机器工业的发展、关... 详细信息

裁厘改税是近代中国财政史上的一个重要问题。近代中国的裁厘一直存在两条路径:一条是用通过税替代厘金,主要采取统捐、特种消费税等形式,这些改良的税种往往沦为厘金的变种而失败;另一条则是用出厂税取代厘金。随着机器工业的发展、关税自主的实现、中央政令的统一、税制设计的完善,近代中国初步实现了商品税制的现代化,最后完成了裁厘改税。两条裁厘路径的不同结局,也为我国的财税改革带来了启示:税收征纳关系上,征收水平应兼顾国家治理需求与纳税人负担能力,注重涵养税源;央地财政关系上,应进一步明晰税收管理权,做好财力性转移支付的规范设计;未来的税收立法上,应做到原则性与灵活性相结合。

关键词：厘金裁厘改税财税改革通过税出厂税

引进与调适:近代中国营业税之课税标准及其争议

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中国经济史研究 2018年第2期 52-65页

作者：柯伟明中山大学历史系

近代西方各国营业税制度并非单一固定模式,其课税标准有不同类型,亦有许多变化。中国引进西方营业税制度以后,中央和地方设定的课税标准以营业额为主,辅之以资本额或收益额,并随社会经济形势的变化而改变和调适。在营业税立法和征收过程... 详细信息

近代西方各国营业税制度并非单一固定模式,其课税标准有不同类型,亦有许多变化。中国引进西方营业税制度以后,中央和地方设定的课税标准以营业额为主,辅之以资本额或收益额,并随社会经济形势的变化而改变和调适。在营业税立法和征收过程中,各界对采用何种课税标准以及营业税与所得税关系问题存在诸多争议,在一定程度上影响了政府的制度选择及营业税的性质。近代中国营业税具有明显的间接税性质,但因极少数行业采用了收益额课税标准,故又有一些直接税的色彩,并非照搬西方国家的某种模式,而是依据自身实际情况有所创革,力图在国家与社会之间寻求某种利益的均衡。

关键词：营业税课税标准近代中国营业额资本额

“新瓶装旧酒”:1931年厘金废除与广州市营业税开征

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中国社会经济史研究 2017年第3期 37-46页

作者：夏巨富广州大学人文学院广东广州510000

1931年南京国民政府废除厘金后,各省市随即开始酝酿新税来弥补税收亏损,如特种消费税、国税和营业税等。中央政府在明确划分国税和省税之后,逐步实施中央与地方财权分离,而营业税作为地方税应运而生。中央政府授权各省自主开征后,营业... 详细信息

1931年南京国民政府废除厘金后,各省市随即开始酝酿新税来弥补税收亏损,如特种消费税、国税和营业税等。中央政府在明确划分国税和省税之后,逐步实施中央与地方财权分离,而营业税作为地方税应运而生。中央政府授权各省自主开征后,营业税颇受各地政府的青睐,厘金裁撤与广州市营业税开征之间存在因果关联性。在此背景下,广州营业税便开始征收,有必要考察厘金废除后广州营业税在地方税收中所扮演的替代角色。

关键词：厘金废除广州营业税开征