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税制结构基础理论研究

税务研究 2015年第1期 3-15页

作者：马国强东北财经大学

税制结构是税收制度中各税种的关系,包括税种组合方式与税种相对地位两项内容,分一级税制结构、二级税制结构等多个层级。以直接税与间接税的关系表示税制结构,无法将全部税种划分为直接税与间接税,也不利于分析税制结构的经济增长效应... 详细信息

税制结构是税收制度中各税种的关系,包括税种组合方式与税种相对地位两项内容,分一级税制结构、二级税制结构等多个层级。以直接税与间接税的关系表示税制结构,无法将全部税种划分为直接税与间接税,也不利于分析税制结构的经济增长效应与收入分配效应;以OECD与IMF税种分类中各税种的关系表示税制结构,存在着税种分类与税种组合方式不一致的问题。根据税种组合法则,应当以多层次矛盾性税种的关系表示税制结构。从时序角度看,在税种组合方式方面,税制结构经历了传统税制结构到现代税制结构的转轨性变化。传统税制结构按照经济部门设置税种,在农村征收农牧业税,在城市征收工商业税;现代税制结构按照经济流程设置税种,对要素所得征收所得税,对商品销售征收商品税。农牧业税与工商业税的关系与所得税与商品税的关系不同时表现为直接税与间接税的关系,由农牧业税与工商业税转换为所得税与商品税不表现为直接税与间接税相对地位的变化。从横截面角度看,现阶段现代税制结构的差异主要表现为所得税与商品税相对地位的差异。以所得税与商品税的相对地位为标准,将现代税制结构划分为所得税为主、商品税为主、所得税与商品税并重三种类型,无法准确表现现阶段现代税制结构的差异。根据现阶段所得税与商品税比值与比重差的分布状态,应当将税制结构划分为所得税超大、商品税超大、所得税与商品税主次搭配、商品税与所得税主次搭配、所得税与商品税或商品税与所得税并重五种类型,各类税制结构中所得税与商品税或商品税与所得税比值的标志值分别为3、2和1。

关键词：税制结构税制结构类型传统税制结构现代税制结构

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个人应税所得的性质、类型与税收型式

税务研究 2018年第1期 42-52页

作者：马国强东北财经大学

西方学者的个人应税所得理论可以概括为"要素报酬说"与"消费能力说"。"要素报酬说"不适当地缩小了应税所得范围,"消费能力说"不适当地扩大了应税所得范围。应当将应税所得定义为个人在国民收入初次分配与再分配中获得的货币与实物。应... 详细信息

西方学者的个人应税所得理论可以概括为"要素报酬说"与"消费能力说"。"要素报酬说"不适当地缩小了应税所得范围,"消费能力说"不适当地扩大了应税所得范围。应当将应税所得定义为个人在国民收入初次分配与再分配中获得的货币与实物。应税所得有要素报酬与转移收入两类,要素报酬包括劳动所得、投资所得与经营所得,转移收入包括公共部门转移收入与私人部门转移收入。在对各类应税所得同时征税时,个人所得税有分类所得税、综合所得税与复合所得税三种类型,分类所得税包括多元所得税、三元所得税与二元所得税,综合所得税包括单级所得税与多级所得税,复合所得税包括分类综合所得税、综合分类所得税与综合综合所得税。应税所得税收型式的演变与经济发展水平显著相关:随着工业化水平的提高,要素报酬由单向流动变为多向流动,分类所得税转换为综合所得税;随着国际化水平的提高,资本流动性与劳动流动性的差异逐渐增大,纯综合所得税调整为准综合所得税。应税所得税收型式的演变还与个人所得税职能显著相关:收入型个人所得税实行大范围单级税;调节型个人所得税实行小范围单级税或多级税,复合型个人所得税实行大范围多级税。我国现阶段的个人所得税属于多元所得税,根据工业化水平与国际化水平,应当实行准综合所得税;根据个人所得税的职能,应当实行多级综合所得税;由多元所得税向准多级所得税过渡,应当实行分类综合所得税。

关键词：个人所得税应税所得性质应税所得类型个人所得税型式

当代中国治税思想：理论研究与实践总结——庆祝中华人民共和国成立70周年

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税务研究 2019年第10期 15-23页

作者：马国强东北财经大学

治税思想是治税主体的税收使命观与价值观,是治税主体从事税收实践的指导思想,包括税制建设思想、税收征管思想与税收管理体制思想。税制建设使命包括组织收入与调节社会经济两方面;税制建设价值观在政策导向层面包括收入充足与稳定原... 详细信息

治税思想是治税主体的税收使命观与价值观,是治税主体从事税收实践的指导思想,包括税制建设思想、税收征管思想与税收管理体制思想。税制建设使命包括组织收入与调节社会经济两方面;税制建设价值观在政策导向层面包括收入充足与稳定原则、经济效率原则、社会公平原则与科学发展原则,在表现形式层面包括法定原则、统一原则、契合经济制度与经济体制原则、规范原则与简便原则。税收征管使命是促使纳税人依法纳税,实现政府征税权利;税收征管价值观包括明晰征纳双方权利义务关系、提高税收征管质量与降低税收征管成本。税收管理体制使命是调动地方积极性,主要是调整税收负担分配的积极性;税收管理体制价值观包括税收收入合理增长原则、企业平等竞争原则、税收负担合理分配原则、提高税收征管质量与降低税收征管成本原则。

关键词：治税思想税制建设税收征管税收管理体制

UltrahighQ Sr_(1+x)Y_(2)O_(4+x)(x=0-0.04)microwave dielectric ceramics for temperature-stable millimeter-wave dielectric resonator antennas

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Journal of Advanced Ceramics 2024年第2期13卷 155-165页

作者： guoqiang He Yu Jiang Kaixin Song Yanjun Liu Yuan Nie Wenjie Zhang Ziqi Zhao Yinghan He Xinyue ma Xiuli Chen Xu Li Huanfu Zhou Collaborative Innovation Centre for Exploration of Hidden Nonferrous Metal Deposits and Development of New materials in Guangxi Key Laboratory of Nonferrous Materials and New Processing TechnologyMinistry of EducationSchool of Materials Science and EngineeringGuilin University of TechnologyGuilin 541004China College of Electronic Information Hangzhou Dianzi UniversityHangzhou 310018China

Microwave dielectric ceramics should be improved to advance mobile communication technologies *** this study,we prepared Sr_(1+x)Y_(2)O_(4+x)(x=0-0.04)ceramics with nonstoichiometric Sr^(2+)ratios based on our previously reported SrY_(2)O_(4) microwave dielectric ceramic,which has a low dielectric constant and an ultrahigh quality factor(Q value).The ceramic exhibited a 33.6% higher Q-by-frequency(Q×f)value(Q≈12,500)at x=0.02 than SrY_(2)O_(4).All Sr_(1+x)Y_(2)O_(4+x)(x=0-0.04)ceramics exhibited pure phase structures,although variations in crystal-plane spacings were *** ceramics are mainly composed of Sr-O,Y1-O,and Y_(2)-O octahedra,with the temperature coefficient of the resonant frequency(τ_(f))of the ceramic increasing with Y_(2)-O octahedral *** ceramic comprises uniform grains with a homogeneous elemental distribution,clear grain boundaries,and no obvious cavities at x=*** Sr_(1+x)Y_(2)O_(4+x)(x=0-0.04)ceramics exhibited good microwave dielectric properties,with optimal performance observed at x=0.02(dielectric constant(εr)=15.41,Q×f=112,375 GHz,and τ_(f)=-17.44 ppm/℃).The τ_(f) value was reduced to meet the temperaturestability requirements of 5G/6G communication systems by adding CaTiO_(3),with Sr_(1.02)Y_(2)O_(4.02)+2wt% CaTiO_(3) exhibiting ε_(r)=16.14,Q×f=51,004 GHz,andτf=0 ppm/℃.A dielectric resonator antenna prepared using Sr_(1.02)Y_(2)O_(4.02)+2wt%CaTiO_(3) exhibited a central frequency of 26.6 GHz,with a corresponding gain and efficiency of 3.66 dBi and 83.14%,***,Sr_(1.02)Y_(2)O_(4).02-based dielectric resonator antennas are suitable for use in 5G millimeter-wave band(24.5-27.5 GHz)applications.

关键词： millimeter wave microwave dielectric ceramics dielectric resonator antenna nonstoichiometric ratio

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税收立法权纵向配置模式研究

税务研究 2019年第5期 3-11页

作者：马国强东北财经大学

税收立法权包括税种设置权、税负确定权与特别减免权三个级次。根据税收立法权的内容,可将税收立法权的纵向配置分为集权与分权两种基本模式,并将集权模式分为高度集权、中度集权与低度集权三种具体型式,将分权模式分为高度分权、中度... 详细信息

税收立法权包括税种设置权、税负确定权与特别减免权三个级次。根据税收立法权的内容,可将税收立法权的纵向配置分为集权与分权两种基本模式,并将集权模式分为高度集权、中度集权与低度集权三种具体型式,将分权模式分为高度分权、中度分权与低度分权三种具体型式。税收立法权的基本模式取决于国家结构;集权模式的具体型式与分权模式的具体型式取决于地区差异与地区政策。根据国家结构,中国税收立法权的纵向配置应当实行集权模式。根据地区差异与地区政策,中国税收立法权的纵向配置应当实行低度集权型式。

关键词：税收立法权纵向配置国家结构地区差异地区政策

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正确认识与开展税务服务

涉外税务 2005年第3期 5-8页

作者：马国强东北财经大学辽宁大连116025

本期刊发了东北财经大学马国强教授《正确认识与开展税务服务》一文。文章认为:税收管理的目的是为了促使纳税人依法纳税,其内容包括税收服务、税收监控、税收保卫和税收救济。税务服务是税务机关为了为满足纳税人需要,促使纳税人依法... 详细信息

本期刊发了东北财经大学马国强教授《正确认识与开展税务服务》一文。文章认为:税收管理的目的是为了促使纳税人依法纳税,其内容包括税收服务、税收监控、税收保卫和税收救济。税务服务是税务机关为了为满足纳税人需要,促使纳税人依法纳税而提供的税务方面的服务。税务服务包括税收宣传和税收咨询两大方面的内容,前者主要是实施税收教育,向纳税人灌输税收知识。后者主要是通过直接接触、信函、电话等联系方式,回答纳税人提出的问题;建立税收信息网站,供纳税人随时查阅税收信息。文章通过严谨的论述,澄清了一些模糊认识,颇具启发性。

关键词：税务服务税务机关税收管理客户纳税人中国税收理论对待正确认识中央

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西方国家税收管理研究的发展演变

涉外税务 2007年第6期 5-8页

作者：马国强东北财经大学辽宁大连116025

本文梳理了西方国家税收管理研究发展演变的基本历程,从早期学者的初步研究,到古典学派的进一步研究,再到历史学派和社会政策学派最终创立了税收管理的理论体系,最后发展到现代学者对此问题的量化研究。同时指出,了解税收管理研究的发... 详细信息

本文梳理了西方国家税收管理研究发展演变的基本历程,从早期学者的初步研究,到古典学派的进一步研究,再到历史学派和社会政策学派最终创立了税收管理的理论体系,最后发展到现代学者对此问题的量化研究。同时指出,了解税收管理研究的发展演变过程,有益于我们明确税收管理研究的新课题及建立适合于中国国情的科学的税收管理体系。

关键词：税收管理税收遵从税收稽征西方国家

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论个人所得税模式转换

税务研究 2018年第6期 3-6页

作者：马国强东北财经大学

个人所得税改革的中心任务是转换税收模式,由多元分类所得税转换为准多级综合所得税。准多级综合所得税的基本特点是将全部应税所得划分为专项所得与普通所得,对专项所得分别按比例税率征税,对普通所得统一按累进税率征税。现阶段,货币... 详细信息

个人所得税改革的中心任务是转换税收模式,由多元分类所得税转换为准多级综合所得税。准多级综合所得税的基本特点是将全部应税所得划分为专项所得与普通所得,对专项所得分别按比例税率征税,对普通所得统一按累进税率征税。现阶段,货币收入归集汇总机制尚不健全,可以分步推进准多级综合所得税。第一步,在现行税制基础上,对年应税所得60万元以上者推行准多级综合所得税;第二步,随着货币收入归集汇总机制的健全,对年应税所得60万元以下者推行准多级综合所得税。

关键词：个人所得税所得税模式综合所得税准多级综合所得税

Local Hybrid Linear State Estimation for Electric Power Systems Using Stream Processing

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CSEE Journal of Power and Energy Systems 2024年第3期10卷 1259-1268页

作者： Kang Sun manyun Huang Zhinong Wei Yuzhang Lin guoqiang Sun College of Energy and Electrical Engineering Hohai UniversityNanjing 210098China Department of Department of Electrical and Computer Engineering University of Massachusetts LowellLowell MA 01854USA IEEE

The increasing penetration of renewable energy resources with highly fluctuating outputs has placed increasing concern on the accuracy and timeliness of electric power system state estimation(SE).Meanwhile,we note that only a fraction of system states fluctuate at the millisecond level and require to be *** such,refreshing only those states with significant variation would enhance the computational efficiency of SE and make fast-continuous update of states ***,this is difficult to achieve with conventional SE methods,which generally refresh states of the entire system every 4–5 *** this context,we propose a local hybrid linear SE framework using stream processing,in which synchronized measurements received from phasor measurement units(PMUs),and trigger/timingmode measurements received from remote terminal units(RTUs)are used to update the associated local ***,the measurement update process efficiency and timeliness are enhanced by proposing a trigger measurement-based fast dynamic partitioning algorithm for determining the areas of the system with states requiring *** particular,non-iterative hybrid linear formulations with both RTUs and PMUs are employed to solve the local SE *** timeliness,accuracy,and computational efficiency of the proposed method are demonstrated by extensive simulations based on IEEE 118-,300-,and 2383-bus systems.

关键词： Fast dynamic partitioning local hybrid linear state estimation phasor measurement units stream processing timeliness trigger/timing-mode measurements