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Auditor Experiences, Accounting Firm Size, and Client Ownership

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Frontiers of Business Research in China 2014年第2期8卷 206-226页

作者： Kangtao Ye rongli yuan Yingli Cheng Department of Accounting School of Business Renmin University of China Beijing 100872China Auditing Department Renmin University of China Beijing 100872 China

This study investigates whether accounting firms match the experience level of individual auditors with the risk level of clients in order to control audit risk. We find that accounting firms tend to assign more experienced auditors to non-state-owned clients that typically have higher tendency to engage in earnings management. Such an assignment pattern is more pronounced for non-Big 4 accounting firms. Further analysis suggests that auditors＇ experience helps reduce clients＇ earnings management level, proxied by abnormal accruals, and thus improves the audit quality. This study enriches the literature on the allocation of human resources and the risk control mechanism in the audit services industry, which has been seldom explored in prior studies.

关键词： auditor experiences accounting firm size client ownership audit risk

Voluntary Disclosure of Auditors＇ Report on Internal Control： Firm Characteristics and Economic Consequences

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Frontiers of Business Research in China 2013年第4期7卷 505-534页

作者： rongli yuan Liming Chen Wen Wen School of Business Renmin University of China Beijing 100872 China Guanghua School of Management Peking University Beijing 100871 China

Using propensity score matching （PSM） and the difference-in- difference （DID） approach, this paper explores the characteristics of listed Chinese firms that voluntarily disclose auditors＇ reports on internal control and the economic consequences. Using a sample of non-financial firms listed on the main boards of the Shanghai Stock Exchange and the Shenzhen Stock Exchange between 2006 and 2010, we find that firms are more likely to voluntarily disclose their auditors＇ reports on internal control if they have higher state ownership, lower managerial ownership, sanction records, audit committees, non-Big Four auditors as their auditors of annual financial reports, unqualified auditors＇ opinions on financial reports, less board independence, after controlling for firm size, liabilities, performance, and history. Moreover, as compared to a control group that exhibits similar characteristics, firms that voluntarily disclose auditors＇ reports on internal control are associated with positive earnings quality and negative cost of equity capital.

关键词： auditors' reports on internal control earnings quality cost of equity capital propensity score matching (PSM) difference-in-difference (DID) approach

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董事高管责任保险和财务报表重述

会计研究 2018年第5期 21-27页

作者：袁蓉丽文雯谢志华中国人民大学商学院 100872 北京外国语大学国际商学院 100089 北京工商大学商学院 100048

本文分析了董事高管责任保险(简称"董责险")的购买对财务报表重述(简称"财务重述")的影响及其作用机理。我们发现董责险的购买减少公司财务重述。通过工具变量法等控制潜在的内生性问题后,结论依然稳健。进一步研究显示,董责险对财务重... 详细信息

本文分析了董事高管责任保险(简称"董责险")的购买对财务报表重述(简称"财务重述")的影响及其作用机理。我们发现董责险的购买减少公司财务重述。通过工具变量法等控制潜在的内生性问题后,结论依然稳健。进一步研究显示,董责险对财务重述的抑制作用在监督机制较弱(不聘用国际四大会计师事务所进行年报审计、机构投资者持股比例低)的公司里更为显著。渠道测试显示,购买董责险的上市公司通过提高内部控制质量来减少财务重述的发生。本文的结论表明董责险在中国上市公司中发挥着积极治理作用,为董责险在新兴市场中的治理效应提供新的经验证据。同时,我们的发现也为中国监管部门发展、监管董责险提供有意义的参考。

关键词：董事高管责任保险财务报表重述公司治理内部控制

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ERP系统与高管薪酬业绩敏感性

会计研究 2022年第5期 174-189页

作者：袁蓉丽李育昆党素婷中国人民大学商学院 100872

本文分析了上市公司使用ERP系统对高管薪酬业绩敏感性的影响。以2005-2018年的A股公司为样本研究,我们发现ERP系统使用提高了高管薪酬业绩敏感性。这是因为ERP系统不仅能够提高信息质量以建立更有效的薪酬契约,还可以改善内部控制以约... 详细信息

本文分析了上市公司使用ERP系统对高管薪酬业绩敏感性的影响。以2005-2018年的A股公司为样本研究,我们发现ERP系统使用提高了高管薪酬业绩敏感性。这是因为ERP系统不仅能够提高信息质量以建立更有效的薪酬契约,还可以改善内部控制以约束管理层的机会主义行为。另外,ERP系统对薪酬业绩敏感性的促进作用在信息技术投资更多和战略激进度更高的公司中更显著。本研究有助于更全面地理解使用ERP系统的经济后果,为企业解决代理问题、改善薪酬契约的实践提供决策参考。

关键词： ERP系统薪酬业绩敏感性薪酬契约

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战略差异度与企业避税

会计研究 2019年第4期 74-80页

作者：袁蓉丽李瑞敬夏圣洁中国人民大学商学院

本文以2008-2016年我国A股上市公司为研究对象,考察了战略差异度对企业避税的影响。研究发现,战略差异度对企业避税具有显著影响,战略差异度越大的上市公司,避税越激进。进一步研究发现,当企业处于非管制行业、所处地区税收征管强度较小... 详细信息

本文以2008-2016年我国A股上市公司为研究对象,考察了战略差异度对企业避税的影响。研究发现,战略差异度对企业避税具有显著影响,战略差异度越大的上市公司,避税越激进。进一步研究发现,当企业处于非管制行业、所处地区税收征管强度较小时,战略差异度对避税的影响更加显著;并且,风险承担在企业战略差异度和避税之间关系中发挥着中介作用。本文丰富了企业战略差异度的经济后果以及避税影响因素的相关文献,有助于公司的利益相关者更好地理解公司战略对其决策行为的影响;同时,本文也为税收征管部门对采用非常规战略的公司加强税收监管提供了决策支持。

关键词：战略差异度避税税收征管风险承担

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签字注册会计师任期、行业专长与审计质量

会计与经济研究 2014年第2期28卷 3-15页

作者：袁蓉丽张馨艺中国人民大学商学院北京100872

对审计任期与审计质量的关系,以往研究并未得出统一结论。理论上,专业胜任能力和独立性共同影响着审计任期与审计质量的关系,行业专长能够弥补专业胜任能力不足对审计质量产生的不利影响。从行业专长的视角对签字注册会计师任期和审计... 详细信息

对审计任期与审计质量的关系,以往研究并未得出统一结论。理论上,专业胜任能力和独立性共同影响着审计任期与审计质量的关系,行业专长能够弥补专业胜任能力不足对审计质量产生的不利影响。从行业专长的视角对签字注册会计师任期和审计质量之间的关系进行回归分析发现,签字注册会计师任期与审计质量呈非线性的正U型关系(拐点≈3年)。进一步分析发现,在签字注册会计师任期较短(≤3年)时,行业专长有助于提高审计质量;但在签字注册会计师任期较长(>3年)时,行业专长对审计质量没有显著影响。研究结果表明,在签字注册会计师任期与审计质量的关系中,专业胜任能力发挥着比独立性威胁更重要的作用。

关键词：签字注册会计师任期行业专长审计质量客户关系

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董事的信息技术背景能抑制盈余管理吗

南开管理评论 2021年第3期24卷 139-149,I0026,I0027页

作者：袁蓉丽李瑞敬孙健中国人民大学商学院会计系首都经济贸易大学会计学院会计系中央财经大学会计学院会计信息化系中国管理会计研究与发展中心

信息技术背景的董事可以利用其在信息技术方面的优势监督会计信息的生产与报告过程,进而抑制盈余管理。本文以2004-2016年我国A股上市公司为样本,检验董事的信息技术背景对盈余管理的影响。研究发现,董事的信息技术背景有助于抑制盈余管... 详细信息

信息技术背景的董事可以利用其在信息技术方面的优势监督会计信息的生产与报告过程,进而抑制盈余管理。本文以2004-2016年我国A股上市公司为样本,检验董事的信息技术背景对盈余管理的影响。研究发现,董事的信息技术背景有助于抑制盈余管理;这种抑制作用在产品市场竞争较弱、机构投资者持股比例较低时更为显著。本研究揭示了从董事会层面加强对信息技术监督的机制与重要性,丰富了董事个人特征的经济后果及盈余管理的影响因素的相关文献,并为信息化背景下我国企业如何提高盈余质量提供了经验证据。

关键词：信息技术背景盈余管理产品市场竞争机构投资者

证券交易所监管与股价同步性——基于年报问询函的证据

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管理评论 2022年第2期34卷 281-290,352页

作者：袁蓉丽王群李瑞敬中国人民大学商学院北京100872 首都经济贸易大学会计学院北京100070

本文以2015—2018年我国A股上市公司为研究对象,考察了年报问询函对股价同步性的影响。研究发现,年报问询函显著降低股价同步性。进一步研究发现,机构投资者持股和产品市场竞争减弱了年报问询函对股价同步性的影响。并且,当年报问询函... 详细信息

本文以2015—2018年我国A股上市公司为研究对象,考察了年报问询函对股价同步性的影响。研究发现,年报问询函显著降低股价同步性。进一步研究发现,机构投资者持股和产品市场竞争减弱了年报问询函对股价同步性的影响。并且,当年报问询函包含的问题数量越多、年报问询函需要中介机构发表核查意见时,年报问询函对股价同步性的降低效果越明显。最后,年报问询函通过缓解信息不对称来降低股价同步性。本文丰富了年报问询函的经济后果研究,也为市场监管者提供了启示。

关键词：年报问询函股价同步性信息不对称

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上市公司ERP系统实施和盈余质量

审计研究 2017年第2期 98-103页

作者：袁蓉丽张馨艺胡天雨孙健中国人民大学商学院中国注册会计师协会中央财经大学会计学院

在中国的制度背景下,上市公司实施ERP系统对盈余质量的影响及影响路径,是值得研究的问题。本文以2001~2013年沪深两市A股上市公司为样本,研究发现上市公司实施ERP系统能够提高盈余质量。这表明实施ERP系统能够改善信息不对称、完善内部... 详细信息

在中国的制度背景下,上市公司实施ERP系统对盈余质量的影响及影响路径,是值得研究的问题。本文以2001~2013年沪深两市A股上市公司为样本,研究发现上市公司实施ERP系统能够提高盈余质量。这表明实施ERP系统能够改善信息不对称、完善内部控制、利于外部审计监督,从而降低管理层操纵盈余的可能性。采用工具变量法、Heckman两阶段模型进行稳健性检验,结果依然成立。进一步的研究发现,实施了ERP系统的上市公司通过提高内部控制质量,进而提升盈余质量。本文的研究不仅丰富了ERP系统实施、内部控制、盈余质量的文献,而且有助于深化对ERP系统实施效果及其影响路径的认识,对企业完善内部控制、提升盈余质量、实现股东价值最大化具有重要的借鉴意义。

关键词： ERP系统实施盈余质量内部控制