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国有企业审计对企业价值的影响——基于央企控股上市公司的经验证据

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国有企业审计对企业价值的影响——基于央企控股上市公司的经验证...

作者：郭骏超山东财经大学

学位级别：硕士

国家审计是维护我国经济社会健康发展的“免疫系统”,国有企业审计是国家审计的主要组成部分之一,是国家审计在微观企业层面发挥揭示、预防、抵御功能的重要途径。中央企业是国有企业的主体,是我国国民经济的支柱,它们能否有效履行自身... 详细信息

国家审计是维护我国经济社会健康发展的“免疫系统”,国有企业审计是国家审计的主要组成部分之一,是国家审计在微观企业层面发挥揭示、预防、抵御功能的重要途径。中央企业是国有企业的主体,是我国国民经济的支柱,它们能否有效履行自身的公共受托经济责任,对国民财富的积累、公共产品的提供和国家经济安全具有重要意义。故对其开展审计监督,发现、解决阻碍其运行与发展的诸多问题,促进完善企业治理,具有现实的必要性。国有企业审计由国家审计机关主持开展,具有更高的权威性、更好的独立性与更强的专业性,能够结合国家治理的需求与经济形势的发展,对包括中央企业在内的国有企业进行审计监督,有针对性地发现并解决企业运行中存在的问题,是促进企业健康有序发展,推进国有企业深化改革的重要力量。2006年以来,审计署开始以公告的方式披露中央企业的审计结果。公告中普遍披露了中央企业在会计核算与财务管理、执行国家经济政策和企业重大经济决策、内部管理等方面存在的突出问题。投资是企业存续期间的重要活动之一,是企业价值形成的重要来源,对企业的经营发展具有重要意义。企业投资决策属于企业重大经济决策,一般会涉及企业大量资源的调配与利用。审计公告中披露了部分中央企业在投资中存在的严重问题,其中,过度投资、重复投资、对投资项目疏于管理等造成了大量国有资产的流失,损害了股东利益,伤害了企业可持续发展的基础。国有企业审计不仅意在通过审计监督揭示偏离企业正常运行与发展需求的投资活动,还在于通过查找企业投资决策机制、投资项目管理中存在的漏洞与薄弱环节,提出建设性的意见,帮助企业完善治理,进而起到规范企业投资行为,提高企业投资效率的作用。企业价值是企业运行状况的综合体现,与企业的经营水平、治理效能等因素密切相关。那么,国有企业审计介入是否可以通过发挥“免疫系统”功能促进企业价值的增长?企业过度投资对企业价值的影响如何?进一步,国有企业审计是否有助于降低过度投资对企业价值的不利影响?本文的研究将围绕这些问题展开。中央企业控股上市公司聚集着集团公司大量优质的资本资源,是稳定与推动企业集团整体成长的关键力量,必然成为国有企业审计关注与作用的对象。本文以2006年以来审计署发布的中央企业财务收支审计结果公告中所涉及的131家中央企业控股的A股上市公司作为研究样本,对国有企业审计介入是否对企业价值产生影响,企业过度投资与企业价值之间的关系,以及国有企业审计介入是否会影响企业过度投资与企业价值之间的关系进行了实证检验。实证结果发现,国有企业审计介入有助于中央企业控股上市公司企业价值的提高,并且企业过度投资会导致企业价值的减损,进一步,在检验结果中可观察到国有企业审计介入有助于降低过度投资对企业价值的不利影响,但国有企业审计的作用效果具有“时滞”性。由此,国有企业审计应注重审计资源的整合与配置,加强与被审计单位的沟通,保持对被审计单位的积极作用,加速审计作用效果的发挥。审计机关应组织资源,集中力量做出专题性的调查与研究,明确审计企业投资的目标、内容,制定相关工作开展指引,使国有企业审计能够更为有效地治理企业非效率投资,降低非效率投资导致的企业价值的减损,并为提升企业价值打牢基础。本文的创新点在于从企业投资效率的角度出发,讨论并检验国有企业审计影响企业价值的方式,检验国有企业审计介入对企业价值的影响,前者是对现有研究视角的一种拓展,后者则是对现有研究的再丰富。

关键词：国有企业审计企业价值过度投资

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以管资本为主实现国资监管转型

财务与会计 2017年第20期 66-68页

作者：綦好东郭骏超中国海洋大学管理学院

“以管资本为主”加强国有资产监管，推进国有资产监管机构职能转变是改革国有资产管理体制的关键环节，对国有经济的转型发展具有重要意义。笔者认为，“以管资本为主”是在尊重资本基本属性的基础上对“管人、管事、管资产”的扬弃，... 详细信息

“以管资本为主”加强国有资产监管，推进国有资产监管机构职能转变是改革国有资产管理体制的关键环节，对国有经济的转型发展具有重要意义。笔者认为，“以管资本为主”是在尊重资本基本属性的基础上对“管人、管事、管资产”的扬弃，集中体现了国有资产监管体制机制改革的新思路。

关键词：转型发展资本国有资产监管机构国资监管国有资产管理体制体制机制改革职能转变国有经济

国有资产管理情况综合报告的制度意义与有效实践

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财务与会计 2019年第4期 4-9页

作者：綦好东郭骏超彭睿山东财经大学会计学院中国海洋大学管理学院

国务院向全国人民代表大会常务委员会提交国有资产管理情况综合报告,报告具有"受托责任"履行与"决策有用"双重目标,同时又具有"过去"与"将来"信息同报和突出关键信息等主要特征。而国有资产管理情况综合报告作为一项制度既包含程序约束... 详细信息

国务院向全国人民代表大会常务委员会提交国有资产管理情况综合报告,报告具有"受托责任"履行与"决策有用"双重目标,同时又具有"过去"与"将来"信息同报和突出关键信息等主要特征。而国有资产管理情况综合报告作为一项制度既包含程序约束与行为约束,又在保证人民当家作主、促进政府履责、提高国有资产信息透明度与管理绩效,以及重塑国有资产管理公信力等方面有着积极的意义。基于此,为促进国有资产管理报告制度的有效实施,应从建立定期报告与"申请——披露"相结合的信息披露体系、设立"清单制"以提高地方层级报告灵活性、引入第三方专家开展建设性工作,以及推进相关制度协同等方面进行制度与机制创新。

关键词：国有资产管理情况综合报告制度意义实践对策

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国资监管转型与国有企业审计创新

财务与会计 2017年第24期 59-61页

作者：綦好东郭骏超山东财经大学中国海洋大学管理学院

随着国资监管由“管企业”向“以管资本为主”转型，基于政府主体的国有企业审计作为党和国家监督体系的重要组成也必须做出相应转变，以服务于改革目标的实现。笔者以国有企业审计所面临的新挑战为切入点，分析为适应国资监管转型、基... 详细信息

随着国资监管由“管企业”向“以管资本为主”转型，基于政府主体的国有企业审计作为党和国家监督体系的重要组成也必须做出相应转变，以服务于改革目标的实现。笔者以国有企业审计所面临的新挑战为切入点，分析为适应国资监管转型、基于政府审计主体的国有企业审计所应进行的创新。

关键词：国有企业审计国资监管转型创新政府主体监督体系审计主体资本

城市地下空间资源地质环境适宜性评价方法对比分析

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地质论评 2024年第3期70卷 1083-1096页

作者：郭骏瀚刘凯中国地质科学院北京100037

为了选择最优的地下空间资源地质适宜性评价模型,对地下空间进行资源科学、合理的评价,给地下空间开发提供合理的规划支持,笔者等选取了3种不同的模型,对其进行对比分析,总结其优缺点及适用条件,并以深圳市南山区为例进行地下空间资源... 详细信息

为了选择最优的地下空间资源地质适宜性评价模型,对地下空间进行资源科学、合理的评价,给地下空间开发提供合理的规划支持,笔者等选取了3种不同的模型,对其进行对比分析,总结其优缺点及适用条件,并以深圳市南山区为例进行地下空间资源地质适宜性评价,利用ArcGIS生成了南山区地下空间资源地质适宜性评价分区图。评价结果表明,最不利等级判别法评价模型较为适用于南山区的地质适宜性评价,突出了敏感因子对于南山区地下空间开发的制约性作用。笔者等的研究对未来地下空间资源地质适宜性评价的模型选择具有一定借鉴意义,为深圳市南山区的地下空间规划提供一定的参考。

关键词：地下空间资源地质适宜性评价评价模型对比深圳市南山区

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由IIA“价值模型”看内部审计价值创造

中国内部审计 2015年第12期 43-49页

作者：毕秀玲郭骏超山东财经大学 250014

经营环境的快速变化与风险的复杂化促使内部审计在导向、主体与目标上做出转变,以提高自身适应性,内部审计职能的发展是这种转变的综合体现。本文以国际内部审计师协会的公共部门内部审计能力模型作为主要分析框架,以"价值主张"模型和"... 详细信息

经营环境的快速变化与风险的复杂化促使内部审计在导向、主体与目标上做出转变,以提高自身适应性,内部审计职能的发展是这种转变的综合体现。本文以国际内部审计师协会的公共部门内部审计能力模型作为主要分析框架,以"价值主张"模型和"三线防御"模型作为辅助分析工具,讨论内部审计价值创造的可能途径与影响因素,认为内部审计价值创造存在于内部审计的日常活动与能力发展过程中,离不开内部审计部门与组织的共同支持。内部审计的价值创造途径是多元化的,其创造的综合价值对企业具有重要意义。

关键词：内部审计内部审计能力模型价值创造

ⅡA“价值模型”基础上的增值型内部审计运行模式构建

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国有企业混合所有制改革：动力、阻力与实现路径

审计文摘 2016年第3期 50-58页

作者：毕秀玲郭骏超

在向增值型内部审计转型的过程中，内部审计要经历一系列复杂变革，增值型内部审计运行模式能起到“主心骨”般的作用。我们将对IIA“价值模型”进行简要评述，总结并借鉴其中的有益部分，构建增值型内部审计运行模式。一、ⅡA“价值...

在向增值型内部审计转型的过程中，内部审计要经历一系列复杂变革，增值型内部审计运行模式能起到“主心骨”般的作用。我们将对IIA“价值模型”进行简要评述，总结并借鉴其中的有益部分，构建增值型内部审计运行模式。一、ⅡA“价值模型”简要评述 1.“价值主张”模型 ⅡA的内部审计价值主张模型建立在内部审计的核心特质与内部审计向组织提供的核心服务之上，即“客观”（Objective）、“确认”（Assurance）和“洞察”（Insight）（见图1）。其中：“客观”是内部审计人员以客观事实为基础，公正无偏地开展分析审核、做出判断与结论；“确认”是内部审计人员对内部控制、风险管理和治理过程的有效性进行客观的评价；“洞察”是内部审计人员能够敏锐发现问题、识别影响组织目标实现的各类风险，并在分析数据与评估经营过程、绩效的基础上，提供富有前瞻性、建设性的见解，以此催化组织行动效率与效果的提升。 2.“三线防御”模型 ⅡA的“三线防御”模型构建了由三道防线组成的控制与风险管理防御体系（见图2）。第一道防线由经营经理层运用控制措施来管理日常风险；第二道防线由多种风险管理与合规职能共同组成；第三道防线由内部审计承担，对包括内部控制、风险管理措施在内的多目标进行监督，发现潜在风险，向治理主体、董事会或最高管理层报告并提出解决建议。而外部审计和监管者作为外部监督者，其活动涵盖整个防御体系。三线防御模型围绕内部审计主旨构建，表明有效的内部审计是公司控制与治理系统的必要组成。 3.公共部门内部审计能力模型 2009年，IIARF正式发布了公共部门内部审计能力模型研究报告。公共部门内部审计能力模型旨在借助通用性内部审计能力框架，评价内部审计自身活动状况，培养和发展内部审计能力，提高内部审计在公共部门治理和问责中的作用。模型主体是以内部审计能力层级作为纵轴，内部审计活动各要素作为横轴，形成一个平面矩阵。矩阵被各要素在每个层级上形成的关键过程区域划分，其中内部审计能力分为五个层级（初始级、基础级、整合级、管理级与最优级），且各层级都自有其特征（见表1）；内部审计活动则分为内部审计服务与角色、人员管理、专业实践、绩效管理与责任、组织关系与文化以及治理结构六个要素。关键过程区域代表着每一个能力层级上各内部审计要素的最佳实践，实现它们的制度化是内部审计达到某一能力层级的基础（见表2）。

关键词：

来源：人大复印报刊资料评论

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社会主义经济理论与实践 2017年第12期 8-19页

作者：綦好东郭骏超朱炜

发展混合所有制是现阶段我国国有企业改革的重要内容和关键突破口，分析改革的动力与阻力，明晰其实现路径有助于改革的顺利推进。本文认为，国有企业混合所有制改革的动力主要在于提升经济绩效、改善企业治理、促进社会稳定与发展，而... 详细信息

发展混合所有制是现阶段我国国有企业改革的重要内容和关键突破口，分析改革的动力与阻力，明晰其实现路径有助于改革的顺利推进。本文认为，国有企业混合所有制改革的动力主要在于提升经济绩效、改善企业治理、促进社会稳定与发展，而改革的阻力则主要来自部分既得利益者的阻碍、落后激励机制的制约、意识形态的固化及公众对变革的担忧。因此应多方式推进混合所有制改革，加大国有资产经营机制改革力度，切实加强各类产权的法律保护，维护公众利益。

关键词：国有企业混合所有制改革动力阻力实现路径

来源：人大复印报刊资料评论

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我国国家审计与内部审计互动关系研究

中国内部审计 2015年第1期 35-37页

作者：毕秀玲郭骏超山东财经大学 250014

国家审计与内部审计都是我国审计体系的重要组成部分,二者的关系并非孤立、静止的。在日益复杂多变的经济社会环境下,国家审计与内部审计可以通过有效地互动,促进审计效率与质量的提高,推动自身及对方的发展。本文着重讨论国家审计与内... 详细信息

国家审计与内部审计都是我国审计体系的重要组成部分,二者的关系并非孤立、静止的。在日益复杂多变的经济社会环境下,国家审计与内部审计可以通过有效地互动,促进审计效率与质量的提高,推动自身及对方的发展。本文着重讨论国家审计与内部审计互动的必要性与可行性,进而从理念树立、基础搭建、制度制定、环节确立、效果考核和机制建设等方面提出国家审计与内部审计互动的具体措施。

关键词：国家审计内部审计互动