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以科学审计理念为指导发挥审计“免疫系统”功能

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中国审计 2009年第21期 24-25页

作者：郝振平清华大学会计研究所

刘家义审计长提出的充分发挥审计“免疫系统”功能的观点，往中国审计界产生了重大影响。本文试就科学审计理念指导下的“免疫系统”功能展开讨论。

关键词：免疫系统审计长科学中国审计审计理念

我国电子政务审计的现实模式——基于本土环境和国际经验借鉴的研究

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审计研究 2014年第5期 38-44页

作者：唐志豪郝振平审计署审计科研所浙江财经大学清华大学经济管理学院邮政编码100086

我国电子政务审计处于初期发展阶段,由于审计理念和电子政务发展阶段的不同,电子政务审计实践难以直接采用国外做法。如何构建适应中国国情的电子政务审计模式,是计算机审计领域的重要话题。本文以近三年来英国、美国、澳大利亚和中国... 详细信息

我国电子政务审计处于初期发展阶段,由于审计理念和电子政务发展阶段的不同,电子政务审计实践难以直接采用国外做法。如何构建适应中国国情的电子政务审计模式,是计算机审计领域的重要话题。本文以近三年来英国、美国、澳大利亚和中国的审计报告为素材,对比国际实践,分析经验启示;从我国电子政务发展阶段、审计环境和政府绩效管理环境三方面分析我国本土环境特征,构建出我国电子政务审计的现实模式,包括基本原则、关键目标和内容框架等,指出开展我国电子政务审计应重点关注建设项目竣工决算审计、强化信息系统安全审计、突出系统功能和应用绩效审计。

关键词：电子政务国家审计本土模式国际经验

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公允价值会计涉及的三个层次基本理论问题

会计研究 2010年第10期 12-18页

作者：郝振平赵小鹿清华大学会计研究所 100084 北京国家会计学院教研中心 101312

本文认为公允价值计量模式是与财务报告的决策有用性目标相一致的,如果财务报告决策有用性的目标不能被推翻,则公允价值计量模式不会被取消。但是公允价值计量模式在短期内不会成为唯一的计量模式,21世纪将是混合计量模式的时代。既然... 详细信息

本文认为公允价值计量模式是与财务报告的决策有用性目标相一致的,如果财务报告决策有用性的目标不能被推翻,则公允价值计量模式不会被取消。但是公允价值计量模式在短期内不会成为唯一的计量模式,21世纪将是混合计量模式的时代。既然混合计量模式将是未来相当长时期内的主要会计计量模式,那么各财务报表项目采用何种计量属性应以财务报表需达到的质量要求为判断依据,采用公允价值计量的项目应提高其信息质量。

关键词：公允价值财务报告决策有用性计量模式会计准则

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国家审计应推动我国实现良好的国家治理

审计文摘 2012年第10期 16-17页

作者：郝振平

2012年6月27日，刘家义审计长受国务院委托向十一届全国人大常委会第27次会议作了《国务院关于2011年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》。今年的审计工作报告仍然体现出国家审计工作的宏观性、全局性、针对性和时效性等特...

2012年6月27日，刘家义审计长受国务院委托向十一届全国人大常委会第27次会议作了《国务院关于2011年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》。今年的审计工作报告仍然体现出国家审计工作的宏观性、全局性、针对性和时效性等特点，报告全面客观地说明了国家审计系统对2011年中央预算执行和其他财政收支进行审计的基本情况。整个报告从总体上反映情况，从宏观上揭示问题，从深层次分析原因，并且围绕科学发展这个主题和加快转变经济发展方式这条主线，在总结全年审计工作的基础上从体制机制制度层面上提出了建议，这使得国家审计在社会经济发展中发挥预防、揭示和抵御的“免疫系统”功能得到了很好的诠释，也展现出国家审计必将进一步推动我国实现国家良治，进而实现国家的可持续发展。国家审计成为维护民生的有效手段国家治理水平体现在民生问题的解决上，因为民生问题关系到国家治理的公信力，也决定着国家治理的政治方向，为此需要各级政府切实办好涉及民生的大事要事，将保障和改善民生融入推动经济发展过程中。为保证惠民政策目标的实现，对民生项目和资金实施审计监督是有效的手段。2011年的审计工作中对反映民生政策落实中存在的一些普遍性、典型性问题进行审计监督，维护了人民群众的根本利益。如在保障性安居工程审计中，审计反映出相关制度建设取得了积极成效，但部分地方仍存在建设资金筹集不到位、审核和退出机制不健全等问题。在农村医疗卫生服务体系建设审计调查中，从审计调查的45个县的情况看，基本实现了农村医疗卫生服务网络全面覆盖的目标，但也存在着基层卫生队伍建设相对滞后等问题。现代农业生产发展资金审计反映出中央财政专项资金推动了农业增产增收，同时也存在着一些地方未完全落实资金整合、绩效考评、报账制等要求，从而影响政策目标实现等问题。从玉树灾后恢复重建跟踪审计看，重建资金和工程建设管理情况总体较好，但问题也比较突出，玉树县重建城镇居民住房截至2011年10月底仅有68%开工、44%完工，难以实现预定目标。中小学校舍安全工程是惠民政策的重要体现，但审计结果反映出至2011年底有54%的校舍加固和48%的校舍新建任务未完成。从2011年度审计报告可以看出，国家审计把监督检查民生政策措施的贯彻落实情况作为重要内容，高度关注涉及人民群众切身利益的问题，审计范围涉及住房、医疗、“三农”、城市低收入群众以及教育等民生工程和资金等方面。通过审计监督促使有关部门及时整改，这对全面落实惠民政策目标、保障人民群众安居乐业发挥了积极作用。

关键词：

来源：人大复印报刊资料评论

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构建我国电子政务审计的现实模式

审计文摘 2014年第12期 38-44页

作者：唐志豪郝振平

电子政务建设中的软件开发成本和产出的资产价值大多数情况下难以衡量，也无法从传统财务审计中找到可资借鉴的适用经验，电子政务审计作为一个新分支正在不断发展。国内外学者阐述了电子政务审计的概念，并从财务合规、网络安全、项目...

电子政务建设中的软件开发成本和产出的资产价值大多数情况下难以衡量，也无法从传统财务审计中找到可资借鉴的适用经验，电子政务审计作为一个新分支正在不断发展。国内外学者阐述了电子政务审计的概念，并从财务合规、网络安全、项目管理和投资效益等方面探讨了电子政务审计内容框架。实务方面，美、英、澳等国的政府审计部门都正在开展各有特色的电子政务审计实践。2012年，我国审计署发布了信息系统审计指南，这是国内首个开展电子政务审计的框架性规范。总体来看，我国电子政务审计实践尚处于初期阶段，电子政务阶段特征、当前审计环境和绩效管理制度的显著差别，使得我国电子政务审计难以直接引入国外做法。如何构建适应中国国情的电子政务审计模式，是信息化环境下国家审计理论研究的新问题。依据我国审计署近五年约100篇涉及电子政务审计的专题报告或案例报告，提炼分析我国当前的电子政务审计实践具有如下特点。 1.审计组织形势上，以结合财政财务收支审计项目开展电子政务审计实践居多审计组织形式上，我国电子政务审计实践以结合式审计为主，如在某省财政收支审计中开展财政信息化情况审计，在社会保障资金审计中开展社保信息系统审计，在部门预算执行审计中开展部门信息化建设审计，在新兴农村合作医疗审计中开展新农合信息系统审计等等。这类项目通常主要关注相关领域的信息系统及数据是否影响被审单位财政财务收支的真实性和合法性等，避免发生“假账真审”。 2.审计内容上，多强调对信息系统应用控制开展审计，重点关注系统功能的可靠性我国现有的电子政务审计实践多围绕特定信息系统的功能是否可靠、是否合规展开，如对医院HIS系统的可靠性和合规性进行审计，揭露出“医疗服务收费不合规”等问题；对社保信息系统应用控制开展审计，发现了“违规待遇发放”等问题；对住房公积金信息系统功能审计中揭示出的“违规发放贷款”方面存在问题，这些电子政务相关审计结果促进了被审计单位整改和完善信息系统功能。 3.审计方法上，以数据分析方法为主，系统测试方法为辅目前我国审计人员普遍拥有较好的电子数据审计分析能力，擅长分析财务数据和业务数据，找出数据疑点，进而判断是否存在系统设计功能缺陷或控制缺失。较少使用系统测试方法，通过设计测试用例去直接发现系统存在的问题；也较少使用问卷调查、专家访谈等研究类方法。 4.反映问题的层次上，通过探索专项审计/调查，开始揭露反映电子政务存在的宏观与共性问题

关键词：

来源：人大复印报刊资料评论

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政府预算执行审计的目标分析

财务与会计导刊（理论版）

财务与会计导刊（理论版） 2009年第7期 10-14页

作者：郝振平

我国政府预算执行审计的总体目标应该是对政府部门预算执行、决算以及其他财政收支情况、对是否存在重大错误的情况以合理的保证程度提出审计意见、做出审计结论。以2003年至2007年度中央预算执行审计结果为基础进行审计目标分析：1.预...

我国政府预算执行审计的总体目标应该是对政府部门预算执行、决算以及其他财政收支情况、对是否存在重大错误的情况以合理的保证程度提出审计意见、做出审计结论。以2003年至2007年度中央预算执行审计结果为基础进行审计目标分析：1.预算编制、拨付中存在的问题：包括预算编制不实、执行不严；预算编制不细化、未细化到具体明细项目或单位；不及时批复或少批复本级和所属单位预算、存在应拨未拨资金。从统计来看，预算编制不实、执行不严在2004年至2007年中一直是一个重大问题，没有减缓的趋势，应该是今后一个时期内的重点审计目标；预算编制没有细化也占相当大的比例，但有减少的趋势；未及时批复本级和所属单位预算的问题出现了明显的减少趋势，在今后的审计中可以确定为一个非重点关注的目标。2.预算资金使用过程中存在的问题：包括未经财政部同意自行调整预算、自行调整项目内容或自行改变预算资金用途，向非财政预算拨款单位拨款，或将非所属预算单位纳入预算管理，超预算和无预算安排支出等。从统计来看，被审计部门自行调整预算项目内容和向非财政预算单位拨款的问题在2003年之后有所下降，但始终在一些单位中存在；超出预算购置设备或车辆、超预算或无预算安排支出的问题表现出了上升的势头。3.不报经批准或不遵守规定方面存在的问题：包括未经财政部批准动用以前年度本级政府机关经费经常性结存或专项资金结存购置轿车、商品房，自行使用基建项目结余安排新项目；收入未按规定及时缴入中央财政专户，或未纳入财政专户管理；处置国有资产所得资金未及时入账等。从统计来看，未经财政部批准动用以前年度经费或专款结存的问题有起伏，但始终存在；收入未按规定及时缴入中央财政专户或未纳入财政专户管理的问题没有任何减少的迹象，五年来在被审计部门单位中都有40%左右的部门存在这一问题。4.预算资金取得和使用不真实问题：包括采取虚报冒领等手段套取财政资金；截留挤占挪用预算资金经费；项目支出不实。从上述统计来看，截留、挤占、挪用预算经费是一个突出问题，每年都有将近一半的部门存在这些问题，需要给予重点关注；采取虚报冒领等手段套取财政资金的问题始终存在；项目支出不实有增加的趋势。5.预算资金效益低下或无效益的问题：包括违规出借财政资金或国有资产，违规向其他单位发放贷款；财政资金闲置，预算未执行，历年结余资金未及时分配使用，预算编制过大，造成较多结余，项目进展缓慢，影响资金使用效益。从统计来看，在预算资金效益低下或无效益的问题中，财政资金的闲置问题一直保持比较高的比例，这既反映了被审计部门不重视财政资金的闲置问题，也反映出预算管理水平的低下。

关键词：

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会计准则国际趋同与公司业绩:一项经验检验

财经研究 2010年第3期36卷 66-76页

作者：郝振平陈武朝清华大学会计研究所北京100084

文章通过测试国际公认会计准则的采用与公司业绩的相关关系来研究会计准则国际趋同过程中的特点和趋势。回归分析结果表明,会计准则变量与公司业绩呈现负相关关系,即采用国际公认会计准则计算的利润普遍来说比按国内准则计算的利润偏低... 详细信息

文章通过测试国际公认会计准则的采用与公司业绩的相关关系来研究会计准则国际趋同过程中的特点和趋势。回归分析结果表明,会计准则变量与公司业绩呈现负相关关系,即采用国际公认会计准则计算的利润普遍来说比按国内准则计算的利润偏低。由此可知,采用国内会计准则的公司转换为采用国际准则,业绩水平一般会相应下降,结果是按照国际准则计算的资产和利润更加实在,国际准则表现出更加谨慎或更加稳健。

关键词：国际公认的会计准则会计准则的国际趋同资产报酬率

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审计监管体系的构建与完善

审计研究 2001年第6期 24-27页

作者：郝振平清华大学会计研究所

从'琼民源'到'银广夏',类似造假事件屡屡发生引起了人们许多思考,不少人认为,我国证券市场上问题公司显性化过程中,作为审计师的会计师事务所没有能够发挥出应有的作用,负有重大失职之责,问题公司的暴光令市场震惊,同时审计失灵又使市... 详细信息

从'琼民源'到'银广夏',类似造假事件屡屡发生引起了人们许多思考,不少人认为,我国证券市场上问题公司显性化过程中,作为审计师的会计师事务所没有能够发挥出应有的作用,负有重大失职之责,问题公司的暴光令市场震惊,同时审计失灵又使市场失望,审计界也因此遭到了社会各界的指责,并由此导致了对职业会计师的信任危机.

关键词：审计监管体系中国审计工作

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以科学发展观指导审计的科学发展

中国审计 2004年第11期 28-29页

作者：郝振平清华大学

一经过二十多年的改革开放和十多年的市场经济建设,在总结国内外在发展问题上的经验教训、吸收人类文明进步的新成果的基础上,党和政府提出坚持以人为本,树立全面、协调、可持续的发展观,以促进经济社会和人的全面发展.这样完整地提出... 详细信息

一经过二十多年的改革开放和十多年的市场经济建设,在总结国内外在发展问题上的经验教训、吸收人类文明进步的新成果的基础上,党和政府提出坚持以人为本,树立全面、协调、可持续的发展观,以促进经济社会和人的全面发展.这样完整地提出了科学发展观,对于全面建设小康社会进而实现现代化的宏伟目标,具有重大而深远的意义.

关键词：科学发展观中国审计工作以人为本小康社会建设