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再论司法拍卖包税条款的法律效力及其界限

税务研究 2022年第11期 106-111页

作者：褚睿刚首都经济贸易大学法学院

一、基本案情北京市东城区人民法院(以下简称“东城区法院”)通过网络司法拍卖位于广东省佛山市三水区的两处房产,房产所有人为佛山市三水Q有限公司(以下简称“Q公司”)。2019年1月14日,吴某作为买受人签署《拍卖成交确认书》,在缴纳了... 详细信息

一、基本案情北京市东城区人民法院(以下简称“东城区法院”)通过网络司法拍卖位于广东省佛山市三水区的两处房产,房产所有人为佛山市三水Q有限公司(以下简称“Q公司”)。2019年1月14日,吴某作为买受人签署《拍卖成交确认书》,在缴纳了两处房产的契税、印花税(买方承担部分)后于同年2月22日取得不动产权证书。除上述税款之外,此次房屋交易还涉及增值税、土地增值税、城市维护建设税、印花税(卖方承担部分)(以下简称“四税”)及部分附加费(本文暂不讨论)。

关键词：网络司法拍卖城市维护建设税北京市东城区买受人土地增值税房屋交易佛山市三水区印花税

增值税瑕疵发票抵扣规则的法治进阶:以国库利益无损原则为工具

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税务研究 2022年第2期 109-115页

作者：褚睿刚首都经济贸易大学法学院

抵扣权是增值税纳税人的基本权利,凭票抵扣构成对抵扣权的外部限制。因此,以发票的形式瑕疵限制抵扣权行使须有合理边界,应妥当处理发票形式课税与经济实质课税之间的矛盾。国库利益无损原则是欧盟司法实践中用于调和此矛盾的核心工具,... 详细信息

抵扣权是增值税纳税人的基本权利,凭票抵扣构成对抵扣权的外部限制。因此,以发票的形式瑕疵限制抵扣权行使须有合理边界,应妥当处理发票形式课税与经济实质课税之间的矛盾。国库利益无损原则是欧盟司法实践中用于调和此矛盾的核心工具,催动严格的形式课税立场走向缓和。我国应抓住增值税立法契机,在税务行政领域引入国库利益无损原则,完善瑕疵发票抵扣规则。一方面,在增值税立法中对税务行政个案分析机制进行授权和限权;另一方面,建构具体的瑕疵发票个案分析机制,在无损国库利益前提下允许纳税人补正瑕疵,疏通抵扣权的行使通道。

关键词：增值税瑕疵发票抵扣权国库利益无损形式课税

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数据资源税:一种数据税立法模式的体系考察

税务研究 2023年第9期 66-72页

作者：褚睿刚首都经济贸易大学法学院

数据资源化是数据资产化的前置,国家基于对公共集合数据享有的所有权,可以对数据资源课征“数据租费”。数据资源税立法以宏观调控为首位立法目的,财政筹措位居次位,承载税制优化、市场规范和数据主权保障三维立法期待。数据资源税税制... 详细信息

数据资源化是数据资产化的前置,国家基于对公共集合数据享有的所有权,可以对数据资源课征“数据租费”。数据资源税立法以宏观调控为首位立法目的,财政筹措位居次位,承载税制优化、市场规范和数据主权保障三维立法期待。数据资源税税制设计受到立法原则的具体指引,以充分的立法程序法定提升多方主体参与度和论证科学性,同时兼顾量能课税原则与税收效率原则的平衡,不仅在税种内部体系化构建各构成要素,同时关注与数据相关税种之间的制度协调。

关键词：数据要素数据资产数据资源税数字经济

增值税抵扣权之证成:一场内部与外部证成理论的辩论

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江西财经大学学报 2022年第4期 123-135页

作者：褚睿刚首都经济贸易大学法学院北京100070

作为增值税纳税人核心权利的抵扣权,只有摆脱道德层面虚实难定的“权利”声称,被确证为真正存在的实在法权利,才能更好地发挥国家课税权制约和纳税人权益保护的双重功效,引导增值税制优化,撬动增值税法实践困局。通过权利内部证成即可... 详细信息

作为增值税纳税人核心权利的抵扣权,只有摆脱道德层面虚实难定的“权利”声称,被确证为真正存在的实在法权利,才能更好地发挥国家课税权制约和纳税人权益保护的双重功效,引导增值税制优化,撬动增值税法实践困局。通过权利内部证成即可完成此种身份转换。抵扣权内部证成虽以权利的内在理由为论据,但该过程意在描述权利如何从其所处的环境中获取这种资格的动态过程,须借助评价性搭建权利与外在环境之间的连接桥梁。因此,论证过程包括本体和涉他两大核心构造,一方面评价权利本身,描绘权利自身的正当性和重要性;另一方面评价内外互动,展现抵扣权之于外在环境的正当性和重要性。具言之,一方面从权利基础法理切入,论证抵扣权契合权利的内置机理;另一方面要进行规范考察,证成抵扣权恪守增值税法的法律品格。

关键词：抵扣权增值税内部证成新兴权利

环境税支出责任的政策取向:一种债法的思考路径

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私法

私法 2023年第5期 196-208页

作者：褚睿刚首都经济贸易大学法学院

环境税作为特定目的税,在税收收入向度作为“市场诱导之手段工具”以实现环境保护为主位课征目的。基于公法之债理论,其支出责任相比于普通税而言,更具对价性;在财政支出向度,所筹集的财政收入专款专用于特定的环保支出,更为妥当。考虑... 详细信息

环境税作为特定目的税,在税收收入向度作为“市场诱导之手段工具”以实现环境保护为主位课征目的。基于公法之债理论,其支出责任相比于普通税而言,更具对价性;在财政支出向度,所筹集的财政收入专款专用于特定的环保支出,更为妥当。考虑到我国当前的财政现状和环境保护的资金需求,环境保护税收入不应纳入一般财政预算,而是应专款专用于治理生态污染和鼓励环保科技创新,且在不同时期有不同的支出侧重。同时,将环境保护税定位为地方税,不仅在一定程度上有利于缓和地方政府财力不足的现状,还能有效发挥地方政府在环境治理上的先天优势,使得环保事权与支出责任相匹配。

关键词：环境保护税特定目的税专款专用公法之债

“一带一路”税收争议解决:机制构建与改革路向

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法治论坛 2022年第2期 143-157页

作者：褚睿刚首都经济贸易大学法学院

相互协商程序是一种建立在磋商机制之上的国际税收协调机制,独特的软约束和软解决属性契合“一带一路”的建设理念和国际税收争议解决的实践需求,是“一带一路”税收争议解决的核心手段。当前,传统的相互协商程序机制尚存在争议解决低... 详细信息

相互协商程序是一种建立在磋商机制之上的国际税收协调机制,独特的软约束和软解决属性契合“一带一路”的建设理念和国际税收争议解决的实践需求,是“一带一路”税收争议解决的核心手段。当前,传统的相互协商程序机制尚存在争议解决低效性、纳税人参与度低、严重受制于国内法等税制局限,制约税收争议解决效率,掣肘“一带一路”倡议推进进程。为此,我国应尽快落实税基侵蚀与利润转移(BEPS)一揽子成果中相关国家承诺,遵照最低标准方案中的改革要求,适度参考最佳实践方案中的部分建议措施,改革与“一带一路”沿线国家签订的双边税收协定中的相互协商程序条款,完善与国际法规则相适应的国内征管机制,以满足“一带一路”倡议在精耕细作阶段对国际税收争议解决的需求。

关键词：一带一路相互协商程序税收协定 BEPS

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抵扣权构成要件的学说检讨与体系构建

经济法论丛 2022年第1期39卷 127-142页

作者：褚睿刚首都经济贸易大学法学院

构成要件植入抵扣权研究的本有目的在于准确描绘抵扣权运行的应然图景和实然边界,以更好实现纳税人抵扣权保护。而“抵扣权构成要件二元说”遵循注释法学思维,是对欧盟增值税抵扣权条款的刻板解读,缺少对抵扣权限制规则的反思,会减损权... 详细信息

构成要件植入抵扣权研究的本有目的在于准确描绘抵扣权运行的应然图景和实然边界,以更好实现纳税人抵扣权保护。而“抵扣权构成要件二元说”遵循注释法学思维,是对欧盟增值税抵扣权条款的刻板解读,缺少对抵扣权限制规则的反思,会减损权利保护功效。相比之下,“抵扣权构成要件一元说”更具理论深度和实践适用性:一方面,不仅专注于解决抵扣权的成立问题,在满足“增值税法律构成要件+法定被给付人要素+被给付人营业要素”时抵扣之债即告成立,这使为纳税人赋权更明确、体系化;另一方面,借鉴权利限制理论,探究抵扣权限制的合理边界,有助于抵扣权限制规则优化。

关键词：抵扣权构成要件权利限制

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增值税抵扣规则技术化困境的纾解

经济法论坛 2023年第1期 144-158页

作者：褚睿刚首都经济贸易大学法学院

目次一、增值税抵扣规则所面临的技术化困境二、增值税抵扣规则技术化困境的纾解策略:一种权利分析范式三、困境纾解之工具及其运行:以增值税免税规则为示例四、结语2022年12月27日,《中华人民共和国增值税法(草案)》首次提请全国人大... 详细信息

目次一、增值税抵扣规则所面临的技术化困境二、增值税抵扣规则技术化困境的纾解策略:一种权利分析范式三、困境纾解之工具及其运行:以增值税免税规则为示例四、结语2022年12月27日,《中华人民共和国增值税法(草案)》首次提请全国人大常委会审议,增值税立法又迈出了坚实的一步。抵扣规则是抵扣机制的规范呈现,是增值税法规范之中规定抵扣及辅助制度的税法条文集合所描述的,用以明确抵扣运行中税务机关与纳税人之间的权利义务关系、引导权利义务行为的一般性法律规定。

关键词：增值税法权利义务关系增值税立法增值税抵扣税务机关辅助制度增值税免税纳税人

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产业财税软法治理的优化逻辑

经济法论丛

经济法论丛 2023年第1期41卷 96-113页

作者：褚睿刚首都经济贸易大学法学院

以规划类政策为核心的指引性软法是我国产业法制体系的重要组成部分,财税工具以之为载体发挥引导和助力产业发展的规范作用。当前产业财税治理尚存在顶层设计不明、体系协调不畅和产业内部差异性匮乏等不足,很难满足产业发展的需要。为... 详细信息

以规划类政策为核心的指引性软法是我国产业法制体系的重要组成部分,财税工具以之为载体发挥引导和助力产业发展的规范作用。当前产业财税治理尚存在顶层设计不明、体系协调不畅和产业内部差异性匮乏等不足,很难满足产业发展的需要。为此,可基于财税各子工具的功能特性,运用工具选择模型优化财税工具的选择与组合。既要重视财税收入与支出两类工具的协同治理,还要在各类工具内部进行多种子工具的组合使用和结构优化,更要统筹兼顾财税工具与其他政策工具之间的组合配置。如此,可发挥“1+1>2”的工具组合效应,极大提升财税之于产业发展的功能价值,助力产业发展达致“良法善治”之态。

关键词：财税政策产业发展软法治理