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现行税款滞纳金制度的问题探析与完善

税务研究 2018年第2期 63-67页

作者：罗亚苍湖南省地方税务局

《税收征管法》及其实施细则规定的税款滞纳金制度(1),存在"法外"豁免处理、起止期限执行尺度把握不一和法际衔接不畅等行政执行误差以及滞纳责任认定不当、滞纳情况概括不全等司法裁断偏差。本文分析了现行税款滞纳金制度问题产生的根... 详细信息

《税收征管法》及其实施细则规定的税款滞纳金制度(1),存在"法外"豁免处理、起止期限执行尺度把握不一和法际衔接不畅等行政执行误差以及滞纳责任认定不当、滞纳情况概括不全等司法裁断偏差。本文分析了现行税款滞纳金制度问题产生的根源,并借鉴德国、美国、日本等发达国家经验,提出了完善现行税款滞纳金制度的建议。

关键词：税款滞纳金滞纳责任国际借鉴制度完善

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个体工商户“借名经营”的税法适用

税务研究 2016年第8期 80-84页

作者：罗亚苍湖南大学法学院

一、基本案情2015年5月，李某在“某海鲜店”用餐，共消费700元。李某付账后要求开具发票，服务人员以未领购发票为由拒绝。双方交涉未果，李某遂向税务机关举报。主管税务稽查局立案后查明，“某海鲜店”工商登记性质为个体工商户，并... 详细信息

一、基本案情2015年5月，李某在“某海鲜店”用餐，共消费700元。李某付账后要求开具发票，服务人员以未领购发票为由拒绝。双方交涉未果，李某遂向税务机关举报。主管税务稽查局立案后查明，“某海鲜店”工商登记性质为个体工商户，并以其名义办理了税务登记，登记经营者为徐某。2012年底徐某与雷某签订协议，约定2013年1月-2015年12月由雷某以登记字号对外独立经营，徐某按月收取固定收益。2013年以来至案发期间雷某一直以“某海鲜店”名义办理纳税申报、领取发票、缴纳税款等涉税事项，但隐瞒收入导致少申报纳税80万元。

关键词：个体工商户经营者税法适用税务稽查局服务人员税务机关工商登记税务登记

权力清单制度的理论与实践——张力、本质、局限及其克服

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中国行政管理 2015年第6期 29-33,45页

作者：罗亚苍湖南大学法学院湖南省地方税务局

推行权力清单制度是全面深化改革的重要内容,主要功能在于提高行政效能、调控行政立法、深化行政治理、优化行政服务、推进行政公开。权力清单制度的逻辑起点在于限制权力而非设定权力;权力清单制度本质在于,通过规范行政行为达到控制... 详细信息

推行权力清单制度是全面深化改革的重要内容,主要功能在于提高行政效能、调控行政立法、深化行政治理、优化行政服务、推进行政公开。权力清单制度的逻辑起点在于限制权力而非设定权力;权力清单制度本质在于,通过规范行政行为达到控制行政权力,实为行政行为清单。具有代表性的三份清单样本因认识偏差、缺乏理论指导而存在功能、调控、权责、职能、依据、主体、运行和衔接等八个误区。按照轻重缓急、先后有序,循序渐进、从粗到细,法律保留、程序正当,上下联动、内外有别,权权相称、权责一致,格式统一、形式固定的选择路径推进,方能让权力清单制度迸发出制度生命力。

关键词：权力清单制度政府职能行为清单

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契税纳税义务发生时间的确认与立法完善

税务研究 2015年第2期 104-106页

作者：罗亚苍湖南大学法学院

契税纳税义务发生时间诸种解读的分歧从形式上看是税务实践的"现实需要",并非法律解释的必然结果,实质上则是缘于契税立法的缺陷。终止争议的有效办法是结合历史经验和现行实践,将契税明确为以权属转移为实质要件的财产税(物权行为税而... 详细信息

契税纳税义务发生时间诸种解读的分歧从形式上看是税务实践的"现实需要",并非法律解释的必然结果,实质上则是缘于契税立法的缺陷。终止争议的有效办法是结合历史经验和现行实践,将契税明确为以权属转移为实质要件的财产税(物权行为税而不是债权行为税)、一次税、随时税,并根据不动产权属转移的原因区分法律行为引起的权属转移和非法律行为引起的权属转移,分别确定纳税义务发生时间和履行时间。

关键词：契税纳税义务权属转移

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企业所得税构成要件的域外考察与立法完善

地方财政研究 2018年第10期 30-38,48页

作者：罗亚苍国家税务总局湖南省税务局长沙410000

税收构成要件是税收债务实体法的重要内容。以德、法、日、韩、英和美等六国为例,在比较法视野下对纳税主体、税收客体、税基、税率等基本税收构成要件要素进行考察,深刻剖析我国企业所得税制度存在的问题并提出立法完善建议,以期为《... 详细信息

税收构成要件是税收债务实体法的重要内容。以德、法、日、韩、英和美等六国为例,在比较法视野下对纳税主体、税收客体、税基、税率等基本税收构成要件要素进行考察,深刻剖析我国企业所得税制度存在的问题并提出立法完善建议,以期为《企业所得税法》修订提供参考素材。

关键词：企业所得税税收构成要件域外考察立法完善

行政审批权力清单制度评析及完善——以国家税务总局2014年第10号公告为分析模板

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中国行政管理 2014年第8期 22-25页

作者：罗亚苍湖南大学法学院湖南省地税局干部长沙410004

行政审批目录清单,具有示范性、规范性、公示性、工具性、变动性。国家税务总局2014年第10号公告对权力清单认识存在偏差,也未理清审批和备案以及许可之间的界限,存在较大改进空间。一般禁止(或限制)的有限解禁是行政审批和行政许可的... 详细信息

行政审批目录清单,具有示范性、规范性、公示性、工具性、变动性。国家税务总局2014年第10号公告对权力清单认识存在偏差,也未理清审批和备案以及许可之间的界限,存在较大改进空间。一般禁止(或限制)的有限解禁是行政审批和行政许可的共同特征;立法层面未能处理好"权限法定"与"实践需要"的紧张关系,是导致行政许可和行政审批分离的根本原因。要革新行政审批设定意识、规范行政审批设定依据、严格行政审批设定事项、更新行政审批清单目录,确保权力清单制度落到实处。

关键词：行政审批行政许可权力清单制度