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关键审计事项的披露与企业代理成本

关键审计事项的披露与企业代理成本

作者：樊益中首都经济贸易大学

学位级别：硕士

审计报告是投资者和审计师之间交流信息的重要途径,其信息含量的高低在资本市场中起着至关重要的作用。由于传统的审计报告形式规定比较严格,无法显示出不同公司间的差异,新审计报告准则对此进行改革,其中最主要的一项改动是披露关键审... 详细信息

审计报告是投资者和审计师之间交流信息的重要途径,其信息含量的高低在资本市场中起着至关重要的作用。由于传统的审计报告形式规定比较严格,无法显示出不同公司间的差异,新审计报告准则对此进行改革,其中最主要的一项改动是披露关键审计事项。关键审计事项的披露为企业提供了一个良好的内部治理环境和审计环境,可能有助于管理层以及大股东减少盈余管理行为,进而降低代理成本,因此有必要展开更深入的探讨。区别于以往多数学者就关键审计事项这一话题的研究视角,本文想研究关键审计事项的披露对于企业两类代理成本的影响。所以关键审计事项的披露是否会对企业的两类代理成本有作用效果,影响路径又是什么,哪种类型关键审计事项的影响程度更大。基于以上考虑,本文选择2014-2019年A股上市公司为研究样本,利用理论分析与实证研究,并结合固定效应模型、各种稳健性检验和机器学习算法来考察关键审计事项的披露与企业代理成本的关系,从企业的内部视角反映政策的实施效果。经研究,发现关键审计事项的披露对企业两类代理成本有明显的降低作用,其中最有效的是收入确认类关键审计事项,盈余管理发挥着部分中介效应,经过分样本讨论发现相比较于国有企业,非国有企业两类代理成本降低效果更好。为了丰富文章内容,本文还展开了进一步研究,研究发现关键审计事项披露的详细程度同样影响企业两类代理成本。同时本文利用机器学习算法对之前的研究结果进行验证,得到了同样的结果,证明了关键审计事项对于企业代理成本的作用逐年加强。综合本文的研究成果可知,本文有助于丰富新审计报告准则的出台与企业代理成本方面的文献;有助于帮助审计师和企业更好的发挥作用,进一步证明了新审计报告准则这一政策的实施会达到预期效果。

关键词：关键审计事项代理成本管理层大股东

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退市制度与审计延迟

审计研究 2019年第6期 96-104页

作者：于鹏宋瑶樊益中首都经济贸易大学会计学院

资本在市场上的有效配置有赖于公平严格的入市和退市制度,近些年来我国退市制度不断完善,本文以2019〜2014年我国A股上市公司为研究对象,采用倾向得分匹配方法和双重差分模型,研究了2012年退市制度变革对审计延迟带来的影响研究发现,该... 详细信息

资本在市场上的有效配置有赖于公平严格的入市和退市制度,近些年来我国退市制度不断完善,本文以2019〜2014年我国A股上市公司为研究对象,采用倾向得分匹配方法和双重差分模型,研究了2012年退市制度变革对审计延迟带来的影响研究发现,该退市制度的实施显著降低了审计延迟。机制分析表明,该退市制度有助于提高被审计单位内部控制水平和内部治理水平,降低了被审计单位的审计风险,从而说明退市制度从这些途径影响了审计师行为,进而降低了审计延迟在进一步研究中,发现相对于国有企业,在非国有企业的样本中退市制度对于审计延迟具有更显著的抑制效应本文从新的角度本富了审计延迟影响因素的研究,也为进一步完善退市制度提供了审计市场层面的思考.

关键词：退市制度审计延迟审计风险内部控制

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人工智能与会计行业的发展

财会学习 2020年第29期 67-68页

作者：樊益中首都经济贸易大学

文章在当前大数据快速发展的时代背景下,探讨了人工智能的发展以及在大数据在会计行业的应用。我们发现,人工智能引领会计行业由传统会计模式向管理会计模式转化,影响着会计人员的思维以及工作方式。

关键词：人工智能大数据会计行业发展

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战略联盟降低了审计报告稳健性吗?

审计研究 2024年第2期 113-125页

作者：侯德帅任驿佳樊益中马海云首都经济贸易大学会计学院 100070 中国人民大学审计处 100872

战略联盟在赋能企业竞争优势的同时,也可能影响企业既有的经营方式和财务信息,并由此对利益相关者造成冲击。本文从审计报告稳健性视角,考察战略联盟潜在风险对财务信息披露的影响,发现参与战略联盟会显著削弱审计报告稳健性。机制分析... 详细信息

战略联盟在赋能企业竞争优势的同时,也可能影响企业既有的经营方式和财务信息,并由此对利益相关者造成冲击。本文从审计报告稳健性视角,考察战略联盟潜在风险对财务信息披露的影响,发现参与战略联盟会显著削弱审计报告稳健性。机制分析表明,战略联盟会造成业务复杂度提高、经营风险上升与内部控制缺陷增加,进而导致审计报告稳健性下降。进一步研究表明,当联盟合作方式为契约式联盟、盟友为小规模企业或国有企业时,战略联盟会降低审计报告稳健性。而当审计师专业胜任能力更高、内外部治理更完善时,战略联盟对审计报告稳健性的负面影响减弱。该研究揭示了战略联盟的潜在风险敞口,为提高联盟企业信息披露质量、强化审计监督和完善资本市场监管提供了重要借鉴。

关键词：战略联盟审计报告稳健性审计质量业务复杂度经营风险

企业ESG评级结果分歧与审计师风险应对——基于异常审计费用与审计团队变更的视角

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当代财经 2024年第6期 139-152页

作者：于鹏樊益中李晓艳任驿佳首都经济贸易大学会计学院北京100070 山西财经大学会计学院山西太原030006

不同的ESG评级机构对企业的环境、社会、公司治理(ESG)的评级结果存在分歧。利用2018—2021年A股上市公司ESG表现的数据,研究了企业ESG评级结果分歧对审计师风险应对行为的影响。研究发现,企业ESG评级结果分歧越大,审计师收取的异常审... 详细信息

不同的ESG评级机构对企业的环境、社会、公司治理(ESG)的评级结果存在分歧。利用2018—2021年A股上市公司ESG表现的数据,研究了企业ESG评级结果分歧对审计师风险应对行为的影响。研究发现,企业ESG评级结果分歧越大,审计师收取的异常审计费用越高,会计师事务所配置的审计团队越好。机制检验发现,企业ESG评级结果分歧大会提高企业的经营风险,从而会使审计师采取增加审计投入并收取较高的异常审计费用的风险应对行为。进一步研究发现,相较于企业的环境评级结果分歧和社会责任评级结果分歧,审计师更有可能针对企业的治理评级结果分歧采取风险应对行为。经济后果分析发现,审计师和会计师事务所针对企业ESG评级结果分歧而采取的风险应对行为可以提高审计质量。为此,审计师要加强对存在ESG评级结果分歧企业的风险评估,政府部门要制定并推广规范统一的ESG评级体系和ESG信息披露标准。

关键词：企业ESG评级结果分歧审计师风险应对行为企业经营风险审计投入

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船舶制造企业研发费用核算体系优化策略

投资与创业 2025年第1期36卷 124-126页

作者：樊天益启东中远海运海洋工程有限公司

船舶制造业作为我国制造业的重要组成部分，有效控制其研发费用，不仅关乎企业利润空间的拓展，还是其增强核心竞争力、抵御行业风险的基石。然而，在实践中，该领域费用核算面临方式滞后、流程不畅、体系不健全等挑战，制约企业经济效... 详细信息

船舶制造业作为我国制造业的重要组成部分，有效控制其研发费用，不仅关乎企业利润空间的拓展，还是其增强核心竞争力、抵御行业风险的基石。然而，在实践中，该领域费用核算面临方式滞后、流程不畅、体系不健全等挑战，制约企业经济效益的提升。本文首先概述船舶制造企业研发项目费用核算流程，然后指出其中存在的问题，最后提出相应的优化策略，如引入先进核算系统、优化核算流程、完善内部控制体系等，以期提升成本管理效率，最终实现船舶制造企业经济效益与市场竞争力的双重飞跃。

关键词：船舶制造企业研发费用核算体系

无工厂生产的界定、归类和识别研究——以我国上市公司为例

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统计研究 2025年第02期 149-160页

作者：刘颖樊侍鑫东北财经大学统计学院

经济全球化发展促使生产呈碎片化趋势，生产所需的资源能够通过跨国贸易在全球范围内优化配置。一种无工厂生产的生产方式应运而生，并广泛应用于半导体制造、医药制造、电子设备制造等多个领域。无工厂生产的统计界定和归类仍存争议，... 详细信息

经济全球化发展促使生产呈碎片化趋势，生产所需的资源能够通过跨国贸易在全球范围内优化配置。一种无工厂生产的生产方式应运而生，并广泛应用于半导体制造、医药制造、电子设备制造等多个领域。无工厂生产的统计界定和归类仍存争议，其识别工作进展缓慢。本文梳理相关研究，厘清无工厂生产的定义和内涵，提出宽口径无工厂生产定义和纳入制造业的归类建议，并以我国视角，对无工厂生产者的归类进行探讨；在现有数据基础上，识别出我国上市公司中的无工厂生产者并分析其特征，为无工厂生产研究提供理论和实践参考。

关键词：无工厂生产界定与归类识别特征分析

区域绿色发展水平的测度及其空间网络结构研究

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管理评论 2025年第2期 19-30页

作者：苏屹樊起铭哈尔滨工程大学经济管理学院东北林业大学经济管理学院

基于DPSIR模型构建绿色发展评价指标体系，在测度区域绿色发展水平的基础上，探究其空间网络结构。结果表明：(1)区域间绿色发展并不均衡。各区域绿色发展水平可分为四类：趋于成熟型、快速发展型、逐步推进型、早期成长型。经济发达区... 详细信息

基于DPSIR模型构建绿色发展评价指标体系，在测度区域绿色发展水平的基础上，探究其空间网络结构。结果表明：(1)区域间绿色发展并不均衡。各区域绿色发展水平可分为四类：趋于成熟型、快速发展型、逐步推进型、早期成长型。经济发达区域更易通过“响应+驱动”转化为发展优势，而资源依赖型、传统产业密集型区域创新驱动不足，绿色发展受阻。(2)空间网络中，区域间的通达性较强且不存在严格的等级结构，有助于推动区域间合作互补，但网络稳定性较差，尚未形成高质量的区域协作格局。(3)位置因素而非能力因素是区域能否在空间网络中占有重要地位的关键。相较绿色发展水平高的区域，绿色发展水平较低的区域更容易产生溢出效应。研究结果为进一步推动中国高质量绿色发展提供思路：一方面，应注重DPSIR要素的协同发展，打通“政策—响应—驱动力”的转化渠道，挖掘从生产力向“减缓压力—改善状态—绿色福利”的驱动路径，因地制宜探索高质量发展道路；另一方面，打通区域屏障，发挥特定区域纽带作用，发挥绿色先行区域带动作用，加大绿色薄弱区域支持力度，构建绿色低碳高质量发展空间格局，推动区域协调发展。

关键词：绿色发展空间网络熵值法社会网络分析

渤海湾盆地大民屯凹陷沈84-安12区块沙河街组三段储层特征及主控因素

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大庆石油地质与开发 2025年

作者：樊佐春中国石油辽河油田公司勘探开发研究院中国地质大学(武汉)高等研究院

渤海湾盆地大民屯凹陷沈84-安12区块沙河街组三段（沙三段）是油气勘探重点目的层系。针对目前区块储层发育主控因素不清及有利储层分布不明的问题，充分利用取心井分析化验及钻测录井资料，对沈84-安12区块沙三段的Es3～4Ⅰ、Es3～4Ⅱ... 详细信息

渤海湾盆地大民屯凹陷沈84-安12区块沙河街组三段（沙三段）是油气勘探重点目的层系。针对目前区块储层发育主控因素不清及有利储层分布不明的问题，充分利用取心井分析化验及钻测录井资料，对沈84-安12区块沙三段的Es3～4Ⅰ、Es3～4Ⅱ和Es3～3Ⅲ油层组储层岩石学及物性特征定量研究，分析储层发育主控因素，开展有利储层预测。结果表明：储层主要为长石岩屑砂岩，成分成熟度偏低，结构成熟度中等，原生孔隙是主要储集空间；储层平均孔隙度为22.1%，平均渗透率为412.8×10-3μm2，为中孔中渗储层，孔渗相关性差；优质储层主要发育在扇三角洲前缘水下分流河道高能相带，在相控的基础上，压实作用和胶结作用进一步影响储层物性，致使孔隙度和渗透率有所降低。应用波形指示反演可有效预测有利储层展布范围，为老油田的滚动勘探井位部署提供依据。

关键词：渤海湾盆地大民屯凹陷沙河街组三段沈84-安12区块储层特征储层发育主控因素