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数字经济下的税收管辖权划分规则研究

数字经济下的税收管辖权划分规则研究

作者：梁珂珂中央财经大学

学位级别：硕士

国际税收管辖权的划分通常包括以下两个方面的内容,一是联结度规则,二是利润分配规则。联结度规则用来确定享有征税权的国家的范围,利润分配规则对这些范围内的国家各自应分配的征税权进行量化。传统联结度规则以经济忠诚原则为基础,将... 详细信息

国际税收管辖权的划分通常包括以下两个方面的内容,一是联结度规则,二是利润分配规则。联结度规则用来确定享有征税权的国家的范围,利润分配规则对这些范围内的国家各自应分配的征税权进行量化。传统联结度规则以经济忠诚原则为基础,将征税权分配给居民国和来源地国。其中经济忠诚原则的典型体现是常设机构原则。一国如果在另一国设有常设机构,那么就应该就常设机构所取得的利润对该国进行纳税。传统的利润分配规则是独立企业原则,通过对常设机构进行功能分析和寻找可比交易从而确定归属于常设机构的利润。然而随着互联网技术的发展,搭载信息技术与数字化工具而衍生的数字经济逐渐成型并进入大众视野。从方兴未艾到蓬勃发展,数字经济逐渐渗透到社会生活的方方面面。在这一背景下,传统税收管辖权划分规则面临较大挑战,主要体现在居民国税收管辖与来源地国税收管辖的划分与识别、跨境交易所得的分类与定性、跨境交易所得归属的划分上。再加上供应关系理论向供应需求关系理论的转变、经济忠诚原则的突破及发展中国家话语权的提升,税收管辖权规则的重构就显得尤为必要。对于税收管辖权规则的重构,国际社会进行了一系列的探索。其中多边主义的探索尤其值得关注。在数字经济早期,也就是电子商务时期,国际社会已经意识到电子商务对传统税收管辖规则带来的挑战,并提出了一些方案。但是由于当时数字经济刚刚起步,传统的税收管辖规则尚未完全失灵,因此改革的动力不是特别强烈。进入新世纪20年代后,数字经济得到蓬勃发展,国际税收领域迫切需要创立一套新的联结度和利润分配规则来满足对高度数字化企业行使征税权的需求。在BEPS1.0时期,2015年10月,OECD发布《BEPS行动计划1报告》,提出了利润应在经济活动发生地和价值创造地进行征税的主张,成为税收管辖权变革的指导理念。但OECD并没有在报告中对价值创造地进行明确界定,这一提法只是为了避免太激进的做法,并且体现出对价值驱动相关要素的关注。后来国际社会又经历了《2018年中期报告》的过渡,进入到了BEPS2.0时期。在2019年1月29日,OECD发布了《政策简报——应对数字化经济的税收挑战》,提出了“双支柱”的概念。经过对各国提案的融合,OECD于2019年10月9日公布的《公众咨询文件2》形成了包含金额A、金额B、金额C三层架构的支柱一体系。其中金额A是要重点探讨的新征税权,金额A针对高度数字化的企业和面向消费者的企业,高度数字化企业在市场国不设立物理性存在,面向消费者的企业在市场国设立有限风险的分销商。当上述两类企业在市场国的销售额达到阈值时,市场国就有权根据销售额比例对其进行征税。金额B则是在原有规则的基础上确定简化的征税方式,金额C是指超出金B范围,需要通过争议解决机制来确定的金额。2020年10月12日,OECD发布了关于支柱一的《蓝图报告》,将三层架构调整为十一块基石,主要是考虑到金额C存在的争议,因此将其作为“第十块基石”,即金额A之外的争议预防与解决,弱化其分利润的感觉,但其本质并没有改变。在2021年7月和10月达成的两个声明又对之前的规则进行了修改,不再区分高度数字化企业和面向消费者的行业,只要是年度全球营业收入超过200亿欧元,同时税前销售利润在10%以上的跨国企业都要适用金额A,但是采掘业和受监管的金融服务不包括在内。从多边探索的过程中可以发现,OECD起初可能还想从价值创造理论层面解决问题,后来就基本脱离了理论,转变为对技术性方案的探讨,希望能够在最大程度上达成共识。另外,《联合国税收协定范本》为双边方案提供了模板,在支柱一方案没有落地前,也是一种可能的选择。针对国际税收管辖权划分规则的单边探索,支柱一方案已经表明实施金额A规则的多边公约将要求各缔约方取消对所有公司适用的数字服务税及其他相关类似措施,并承诺不会在未来引进这些措施。一些国家响应了支柱一方案的要求,但仍有一些国家反其道而行之。如美国与奥地利、法国、意大利、西班牙、英国在2021年10月21日宣布就数字服务税争端达成妥协,然而加拿大却积极推进数字服务税立法。因此,虽然支柱一对单边措施进行了限制,但其未来将何去何从还未有定数。数字经济在对国际税收规则造成冲击的同时,也给我国的税制带来了挑战,同时国际社会对国际税收管辖权划分规则所做的探索对我国也造成了一定影响。总体来说对巨头企业影响比较大,对中小型跨国企业的影响有限。我国应该积极采取多方面举措应对税收管辖权划分规则的变化。注意国内税收规则与国际税收新规则的衔接,密切关注国际税收规则改革的最新动向,并与已经采取单边措施的国家进行税收协调,完善情报交换机制,创新税收征管方式,对企业进行正确引导。有鉴于此,本文认为,当前中国不仅是资本输入和输出量巨大的国家,还是进出口额全球第一的贸易大国,支柱一方案聚焦跨境活动产生的利润在不同税收管辖区之间的分配,涉

关键词：数字经济支柱一联结度税收管辖权

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制造业服务化何以影响顾客满意度?

技术经济 2022年第6期41卷 143-153页

作者：胡查平梁珂珂贵州民族大学政治与经济管理学院贵阳550025

以往研究关注了制造业服务化对顾客满意度的影响。但对于服务化中顾客满意度究竟是如何形成的,受到了哪些关键影响因素的助推,文献并没有做出明确回应。文章基于过往研究成果,对强化顾客满意度的关键助推因素进行了梳理,并以浙江、江苏... 详细信息

以往研究关注了制造业服务化对顾客满意度的影响。但对于服务化中顾客满意度究竟是如何形成的,受到了哪些关键影响因素的助推,文献并没有做出明确回应。文章基于过往研究成果,对强化顾客满意度的关键助推因素进行了梳理,并以浙江、江苏、广东、湖南等四个省份的210家制造企业为研究对象,采用定量研究方法,检验了其在助推顾客满意度形成中的内在影响作用。研究发现:产品服务系统个性化程度是实现顾客满意度的重要基础,即产品服务系统个性化程度越高,顾客满意度的基础越牢靠;处理顾客变化需求的企业战略动态能力是顾客满意度得以不断维系的重要保证,即处理顾客变化需求的企业战略动态能力越强,顾客满意度越具有保障;员工主动服务客户意识是顾客满意度实现的重要背后支柱,即员工主动服务客户意识越强,产品服务系统交付质量越高,顾客满意度亦将越高。以上研究发现,对丰富制造业服务化战略研究领域的成果具有重要意义,同时也对制造企业如何通过服务化战略转型以强化顾客满意度,进而确保企业高绩效获取亦具有重要现实指导意义。

关键词：制造业制造业服务化顾客满意度竞争优势

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移动通信中弱覆盖优化研究

福建电脑 2023年第1期39卷 50-53页

作者：张瑞华梁珂珂江汉大学人工智能学院武汉430000

移动通信的“弱覆盖”通常出现在基站覆盖边缘区域或农村地区,一旦产生弱覆盖问题,将会严重影响通信质量。本文在实地路测的基础上,以对覆盖的影响、对网络性能的影响和方法的可操作性为序,依次通过调整基站天线的发射功率、调整天线下... 详细信息

移动通信的“弱覆盖”通常出现在基站覆盖边缘区域或农村地区,一旦产生弱覆盖问题,将会严重影响通信质量。本文在实地路测的基础上,以对覆盖的影响、对网络性能的影响和方法的可操作性为序,依次通过调整基站天线的发射功率、调整天线下倾角和天线方向角及修改小区配置来优化网络。仿真结果表明:该方法能有效解决网络的弱覆盖问题,小区再无网络信号断线、接入差等情况发生,网络达到良好工作状态,满足了网络设计的目标值,最终满足用户需求。

关键词：移动通信弱覆盖网络优化路测天线

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云南玉米品种在长江下游地区生长中后期光合产物的分配和转运

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云南玉米品种在长江下游地区生长中后期光合产物的分配和转运

作者：梁珂珂南京农业大学

学位级别：硕士

粮饲兼用型玉米是介于普通玉米与饲料专用玉米之间的一种中间型玉米,具有籽粒和秸秆共同利用的特点。其籽粒产量高,且成熟时保绿性好,成株则利于青贮,营养价值丰富,具有较高经济产量和生物产量。在提倡"秸秆畜牧业"的形势下,粮饲兼用型... 详细信息

粮饲兼用型玉米是介于普通玉米与饲料专用玉米之间的一种中间型玉米,具有籽粒和秸秆共同利用的特点。其籽粒产量高,且成熟时保绿性好,成株则利于青贮,营养价值丰富,具有较高经济产量和生物产量。在提倡"秸秆畜牧业"的形势下,粮饲兼用型玉米是当今大力发展畜牧业,解决我国粮食供需矛盾,实现粮饲有效性供给的较好途径。光合作用是玉米生长发育以及物质生产的基础。玉米生育后期植株光合作用的能力将对玉米产量产生直接影响。因此研究玉米生长中后期茎、叶中光合产物的积累和分配,不但从空间上探索了玉米光合产物的分配规律,还从时间上对其转运过程进行了动态研究,对探明玉米光合作用产物的分配规律具有重要意义,并最终落脚到提高玉米作物产量上。为了探究云南粮饲兼用型玉米生长中后期干物质分配和积累规律,试验用云选YX11Q—104、云瑞999和云瑞88三个不同品种(系)的粮饲兼用型玉米,研究了从抽穗期开始至完熟期全株干物质积累情况以及以果穗节为中心的上、中、下三层不同部位的干物质积累情况。同时探究了完熟期去除果穗后一周内全株干物质积累情况以及以果穗节为中心的上、中、下三层不同部位的干物质积累情况。结果表明,玉米生长中后期随着果穗的发育,全株干物质积累量显著增加。以果穗节为中心,中层部分干物质积累量增加最为明显且对全株干物质积累贡献最大。上层及下层干物质积累量在灌浆期前有所增长,灌浆期后逐步降低,但总体变化不大。完熟期去除果穗一周内,全株干物质会继续积累。以果穗节为中心,上层和中层干物质积累趋势明显,下层干物质积累量基本保持不变。试验研究了从抽穗期开始至完熟期全株可溶性糖含量动态变化情况以及以果穗节为中心的上、中、下三层不同部位的可溶性糖含量动态变化情况。同时探究了完熟期去除果穗后一周内全株可溶性糖含量动态变化情况以及以果穗节为中心的上、中、下三层不同部位的可溶性糖含量动态变化情况。结果表明,玉米生长中后期随着果穗的发育,植株中可溶性糖含量显著降低。以果穗节为中心,上层和中层部位中的可溶性糖一方面向下层茎秆中转移,一方面向果穗中转移,为淀粉的积累提供底物。玉米完熟期去除果穗后一周内,以果穗节为中心,各层可溶性糖含量均显著增加。上层和中层叶片中通过光合作用产生的可溶性糖集中向下层茎秆中转移。综上所述,云南粮饲兼用型玉米在生长中后期干物质变化的总体趋势是先升高后降低,灌浆期为除果穗外各部位由"库"向"源"变化的转折点,可溶性糖含量的变化总趋势是整体而言持续降低并且集中向果穗与下层转运。为探明粮饲兼用型玉米产量形成的生理基础,实现玉米高产栽培及高效利用提供了依据。

关键词：玉米生长中后期干物质可溶性糖

硝化细菌纤维素/纳米铝粉复合材料的制备与表征

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硝化细菌纤维素/纳米铝粉复合材料的制备与表征

作者：梁珂珂西南科技大学

学位级别：硕士

铝粉应用到固体推进剂中具有很大的优势,它不仅价格便宜、来源广泛,而且燃烧焓相对比较高,能够在很大程度上提高固体推进剂的燃烧速率和能量等。但是普通铝粉在燃烧时易在表面上凝结成液滴,燃烧时间延长。和普通铝粉相比较,纳米铝粉能... 详细信息

铝粉应用到固体推进剂中具有很大的优势,它不仅价格便宜、来源广泛,而且燃烧焓相对比较高,能够在很大程度上提高固体推进剂的燃烧速率和能量等。但是普通铝粉在燃烧时易在表面上凝结成液滴,燃烧时间延长。和普通铝粉相比较,纳米铝粉能够很大程度上增加固体推进剂的能量,另外还可以提高燃烧效率和燃烧的稳定性。但是纳米铝粉的粒径比较小,比表面积很大,因此表面位能很高,极易与周围的物质发生反应,活性降低,从而影响它的应用。因此,纳米铝粉活性的保护对纳米铝粉的广泛应用具有十分重要的现实意义。本文以纳米铝粉和硝化细菌纤维素为原材料来制备硝化细菌纤维素/纳米铝粉复合材料,从而达到来保护纳米铝粉的活性的目的,并优化制备硝化细菌纤维素/纳米铝粉复合材料的一些实验条件。主要研究的实验内容如下所述:(1)硝化细菌纤维素/纳米铝粉复合材料制备方法的选择。以纳米铝粉和硝化细菌纤维素为原料,通过溶剂蒸发法和溶剂-非溶剂法制备硝化细菌纤维素/纳米铝粉复合材料。利用XRD、SEM和EDS测试手段对实验样品进行表征。测试结果表明:溶剂蒸发法制备硝化细菌纤维素/纳米铝粉复合材料所得样品中,硝化细菌纤维素的网状结构塌陷,而溶剂-非溶剂法所得样品中硝化细菌纤维素结构没有塌陷,且纳米铝粉与硝化细菌纤维素紧密接触,复合的很好。(2)研究了制备过程中分散时间、搅拌时间、真空干燥温度以及原料比对硝化细菌纤维素/纳米铝粉复合材料的影响,通过DSC对样品进行表征。测试结果表明:当分散时间为15分钟,搅拌时间为3小时,真空干燥温度为30℃时,所得硝化细菌纤维素/纳米铝粉复合材料样品较优,而铝粉含量越高,所得样品放热量越高,但是随着纳米铝粉含量的增加,样品放热量的增加幅度会逐渐减少。(3)研究了不同样品的放热量以及增重的变化。利用TG、DSC对样品进行表征,测试结果表明:硝化细菌纤维素/纳米铝粉复合材料中纳米铝粉的低温放热峰放热量从5437J·g-1增加到了7281J·g-1,且高温放热峰从798.45℃提前到了766.42℃,且硝化细菌纤维素/纳米铝粉复合材料在放置三个月后,放热量和增重变化很小。没有经过复合的纳米铝粉在经过放置后增重从51.50%减少42.64%,而低温放热峰和高温放热峰的放热量分别从5437 J·g-1减少到了3644 J·g-1,3175 J·g-1减少到了907.8 J·g-1。

关键词：纳米铝粉硝化细菌纤维素复合材料热分析

国际贸易视野下贵州农业电商物流发展探索——评《中国农业贸易模式动态演变研究》

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国际贸易 2022年第5期 98-98页

作者：谢慧娟梁珂珂廖义军贵州民族大学商学院湘南学院马克思主义学院

随着全球化发展形势的持续深入,国际贸易逐渐成为国家重点经济产业,跨境电商贸易比例开始日益提高。而我国贵州省自然资源丰富,地理环境和气候条件得天独厚,当地农业产品因其独特的地域性特征、产品品质以及市场化优势在全球农产品市场...

随着全球化发展形势的持续深入,国际贸易逐渐成为国家重点经济产业,跨境电商贸易比例开始日益提高。而我国贵州省自然资源丰富,地理环境和气候条件得天独厚,当地农业产品因其独特的地域性特征、产品品质以及市场化优势在全球农产品市场中具有十分突出的竞争力。农产业发展对于贵州农村地区而言具有非常重要的推动作用,但是受地理环境和交通条件影响,

关键词：

金融服务跨境电商物流的创新实践——评《跨境电商与国际物流——机遇、模式及运作》

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国际贸易 2022年第4期 98-98页

作者：谢慧娟梁珂珂廖义军贵州民族大学商学院湘南学院马克思主义学院

科学技术的发展推动了经济贸易范围的扩大化,互联网技术不可或缺。由互联网技术主导的世界经济贸易体制在当前形成了一种跨越地区的电子商务经济发展模式,从生产到运输,都需要借助互联网技术来进行,久而久之,经济贸易商家将互联网营销...

科学技术的发展推动了经济贸易范围的扩大化,互联网技术不可或缺。由互联网技术主导的世界经济贸易体制在当前形成了一种跨越地区的电子商务经济发展模式,从生产到运输,都需要借助互联网技术来进行,久而久之,经济贸易商家将互联网营销与商品运输结合在一起,电商物流也逐渐从地区延伸至全球。当电子商务贸易在世界贸易站稳脚跟之时,人类实现了跨空间、跨时间性的购物愿望,秉持快速、便利、精确的原则,电商经济赢取了世界诸多消费者的青睐。在跨境电商持续发展的状态下,国际贸易电商物流需求持续增大,越来越多的国家成立出境物流管理机制,以此来促进国内经济的增长,中国也不例外。

关键词：

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联盟链中考虑主节点微网集群多能协同运行

联盟链中考虑主节点微网集群多能协同运行

作者：梁珂重庆理工大学

学位级别：硕士

当前可再生能源快速发展,分布式能源大量接入配电网,易引起电压、频率波动等问题。微网集群作为一种解决方案,通过多能源协同运行,提高系统电能供应的稳定性和可靠性,促进可再生能源的有效利用。随着微网集群系统不断发展,系统中微网间... 详细信息

当前可再生能源快速发展,分布式能源大量接入配电网,易引起电压、频率波动等问题。微网集群作为一种解决方案,通过多能源协同运行,提高系统电能供应的稳定性和可靠性,促进可再生能源的有效利用。随着微网集群系统不断发展,系统中微网间信息交互产生大量数据,在传输和处理过程中面临隐私泄露风险。此外多方参与主体可能不遵循分布式优化算法,易导致微网集群系统内决策不一致,进而影响整个系统的运行效率。因此,保障数据隐私、实现节点决策一致性是微网集群系统发展中亟待解决的关键问题。首先,针对微网集群系统在优化运行中,存在数据收集难度大、隐私权和自主调度权受到威胁的问题,在微网集群系统中融入联盟链技术,以保障数据安全传输和可靠存储。从去中心化与微网自治、透明性与可追溯性、数据共享与安全性、智能合约与自动化、灵活性和可扩展性的角度出发,分析联盟链与微网集群系统契合度,为基于联盟链的微网集群多能可信协同研究提供理论支撑。其次,针对区块链主节点选举过程中,易出现节点被操纵,权益不平等,选举过程复杂等问题,开展微网集群系统主节点更替研究。在主节点选取过程中考虑了可靠性、经济性、信息传输性能、环保性、历史行为等多个指标,引入了层次分析法-最优最劣法-熵权法综合评价方法,采用了最小信息原则法对各个指标进行综合赋权,进而建立基于联盟链的微网集群系统节点性能综合评估模型。由仿真分析可知,所提方法充分考虑了节点历史行为,增强了系统的动态适应性和稳定性,减小了个人主观性或数据不全导致的误差。最后,针对微网间信息不对称或节点发布虚假信息以获得不当利益的安全可信问题,开展微网集群系统中主节点共识问题研究。通过比较每个主节点收到的微网能源买卖量信息及其携带的签名信息,对包含未接收过的微网交易量信息添加数字签名,并将签名后的信息传达给其他尚未签名的主节点,进而建立考虑可信协同共识算法的多能微网集群系统双层优化模型。由仿真分析可知,所提方法能够排除共识过程中的可疑数据,拉黑影响交易公平性的恶意微网,确保各节点遵循共同的规则和目标,从而提高了微网集群系统的整体稳定性和可靠性。

关键词：微网集群区块链主节点更替共识算法可信协同

基于层次分析法的电子文件安全保障评估指标体系构建

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档案管理 2018年第3期 18-21页

作者：刘盼盼容依媚梁珂珂武汉大学信息管理学院武汉大学信息资源研究中心图书情报国家级实验教学示范中心(武汉大学)

本文采用层次分析法,从实体安全、信息安全和管理安全三个维度构建了机构电子文件安全保障评估指标体系,分析了各层次指标的具体内涵,并根据专家问卷调查的结果,使用方根法计算了各层次指标的权重,可为机构电子文件安全保障评估工作提... 详细信息

本文采用层次分析法,从实体安全、信息安全和管理安全三个维度构建了机构电子文件安全保障评估指标体系,分析了各层次指标的具体内涵,并根据专家问卷调查的结果,使用方根法计算了各层次指标的权重,可为机构电子文件安全保障评估工作提供量化标准。

关键词：电子文件安全保障层次分析法 AHP

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