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英国持续经营审计准则变迁及启示

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审计文摘 2022年第7期

作者：柳木华江苏

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会计环境对企业会计准则执行效果的影响——基于成计质量的经验证据

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证券市场导报 2012年第3期 26-26页

作者：柳木华

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谨慎性原则的历史成因及现实评价

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广东省经济管理干部学院学报 2001年第3期 60-62页

作者：柳木华雷光勇马崇明中南财经政法大学博士生武汉430064 广东省经济管理干部学院副教授广州510262

本文从股东偏好，金融信贷保证，公并会计职业规避风险，法律支持等方面论证了谨慎性原则的历史成因，重点阐述评价了谨慎性原则顽强存续的诸多事实，如市场经济环境是其存在的价值，决策有用论会计目标是其长期作为实务中使用的会计惯... 详细信息

本文从股东偏好，金融信贷保证，公并会计职业规避风险，法律支持等方面论证了谨慎性原则的历史成因，重点阐述评价了谨慎性原则顽强存续的诸多事实，如市场经济环境是其存在的价值，决策有用论会计目标是其长期作为实务中使用的会计惯例，风险和不确定性是其在一定范围和程度上促使企业合理使用的前提等。

关键词：谨慎性原则风险历史成因股东偏好公共会计职业法律支持评价

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论财务会计报告的改革与完善

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时代财会 2001年第4期 22-26页

作者：罗飞刘金文崔文娟朱锦余查道林柳木华雷光勇武汉军事经济学院中南财经政法大学云南财贸学院中国地质大学

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独立董事制度与公司财务监督

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财务与会计导刊 2001年第12期

作者：罗飞柳木华

证监会近期出台的独立董事制度，对改善公司治理结构将起到积极作用。从世界范围来看，财务监督模式包括监事会模式和审计委员会模式，但不混合采用。笔者认为，根据我国国情，“监事会+审计委员会”模式可作为现阶段的一种选择。作为...

证监会近期出台的独立董事制度，对改善公司治理结构将起到积极作用。从世界范围来看，财务监督模式包括监事会模式和审计委员会模式，但不混合采用。笔者认为，根据我国国情，“监事会+审计委员会”模式可作为现阶段的一种选择。作为独立董事财务监督职能具体实现形式的审计委员会的引入，必将导致上市公司重构内部财务监督体系，形成分工明确的监事会、审计委员会、内部审计部门和财务部门、会计部门四个层次的完整体系。一、独立董事制度与公司治理独立董事制度是指在董事会中设立独立董事、以形成权力制衡与监督的一种制度。独立董事是指不在公司担任除董事外的其他职务，并与其所受聘的上市公司及其主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系的董事。独立董事对上市公司及全体股东负责。从世界范围来看，独立董事制度与公司法系和公司组织结构相关。（一）世界上的公司法系与公司组织结构。一般认为，世界各国的公司法可分为英美法系、德国法系、法国法系、德国法与美国法之折衷法系。公司组织结构有两种方式，单层制和双层制。所谓单层制，就是只有一个管理机关，即只有董事会而没有监事会；所谓双层制，就是有一个经营机关负责公司的商业经营和另一个单独的监督机关负责监督经营机关，即董事会和监事会双重机构。英美法系国家的公司组织结构实行单层制，德国法系的国家和折衷法系国家的公司组织结构实行双层制，法国法系国家的公司组织结构既实行单层制，也实行双层制。组织结构无论是采用双层制或是采用单层制的公司，都形成了一套行之有效的权力制衡体制和监督机制。组织结构采用双层制的公司由监事会监督董事会。在公司组织结构实行单层制的情况下，管理机关内部成员作了区分，一部分是执行业务、从事内部经营管理的成员，称为执行董事或内部董事；另一部分是不执行业务、不参与内部经营管理的成员，称为非执行董事或外部董事（也称独立董事），专司监督之职。英美公司中执行董事和非执行董事的区分并不是法律上所作出的区分，而是在理论和实践中有此区分而被判例所承认。英、美国家在法律上虽然没有设立独立监事会机关的规定，但事实上已通过外部董事和独立审计人员发挥了监事会的作用。（二）我国的独立董事制度。1999年3月，国家经贸委、中国证监会联合下发了《关于进一步促进境外上市公司规范运作和深化改革的意见》，要求境外上市公司设立独立董事。2000年9月，国家经贸委会同有关部门起草、经国务院同意并由国务院办公厅转发《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）》，提出“董事会中可以设立非公司股东且不在公司内部任职的独立董事”。2001年5月31日，中国证监会发布《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见（征求意见稿）》，向社会广泛征求意见。2001年8月16日，中国证监会正式发布《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》，标志着独立董事制度步入实施阶段。该指导意见指出：境内上市公司应当聘请适当人员担任独立董事，其中应当至少包括一名会计专业人士（会计专业人士是指具有高级职称或注册会计师资格的人士）。在2002年6月30日前，董事会成员中应当至少包括2名独立董事；在2003年6月30日前，上市公司董事会成员中应当至少包括三分之一独立董事。

关键词：

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审计师利用专家工作抑制盈余管理了吗？

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财务与会计导刊（理论版） 2020年第7期

作者：柳木华雷霄

利用手工收集的A股上市公司2017年新式审计报告披露的关键审计事项数据，证明审计师利用专家工作应对关键审计事项抑制了公司的应计和真实盈余管理，在考虑内生性后结论仍然成立。进一步的研究表明，利用估值专家的工作有助于降低应计... 详细信息

利用手工收集的A股上市公司2017年新式审计报告披露的关键审计事项数据，证明审计师利用专家工作应对关键审计事项抑制了公司的应计和真实盈余管理，在考虑内生性后结论仍然成立。进一步的研究表明，利用估值专家的工作有助于降低应计盈余管理水平，利用信息技术专家的工作有助于降低真实盈余管理水平。研究还发现利用专家工作抑制了正向应计盈余管理，对真实盈余管理的抑制作用是通过限制管理层对产品生产成本和操控性费用的调节行为来实现的。另外，在公司治理水平低、信息环境差的公司中利用专家工作对盈余管理的抑制作用显著。研究贡献在于为审计师利用专家工作的价值提供了经验证据，也证明了新式审计报告的关键审计事项部分有助于评价审计质量和财务报告质量。

关键词：利用专家工作应计盈余管理真实盈余管理关键审计事项应对 using the work of expert accrual earnings management real earnings management responses to key audit matters

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用财务报表保险制医治审计软骨症

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财务与会计导刊 2004年第7期

作者：卢春泉柳木华

由于我国上市公司治理结构存在严重缺陷，“内部人控制”现象十分严重，经营者事实上集公司决策权、管理权、监督权于一身，由被审计人变成了审计委托人，出现了委托者自己出钱委托中介机构审计自己财务数据的怪现象，审计的独立性根本...

由于我国上市公司治理结构存在严重缺陷，“内部人控制”现象十分严重，经营者事实上集公司决策权、管理权、监督权于一身，由被审计人变成了审计委托人，出现了委托者自己出钱委托中介机构审计自己财务数据的怪现象，审计的独立性根本得不到保证。虽然审计执业环境正在逐渐改善，但要彻底解决审计独立性问题，必须对目前的审计委托模式进行革命，施行财务报表经济责任保险制度。所谓财务报表经济责任保险制度，就是上市公司向保险公司投保财务报表经济责任保险，由保险公司聘请注册会计师对上市公司财务报表进行审计。这种制度不论是在美国，还是在我国，财务保险经济责任保险制度仅仅停留在学术探讨上，实务界和监管部门都没有公开发表意见。本文拟在论述财务报表经济责任保险制度理论依据和创新之处的基础上，评价其对注册会计师审计的影响。财务报告保险的理论依据审计起源的一种看法是因为保险的需要。为了理解审计的保险起源假说，我们有必要先了解提出该假说的历史背景。自20世纪60年代中期以来，世界各国控告注册会计师的诉讼案件急剧上升。据统计，美国在1987年之前的15年所发生的控告审计人员的诉讼案件，远远超过整个职业105年历史中所发生的总数。1991年，全球“六大”（现只剩下“四大”）会计师事务所的诉讼成本达到4.77亿美元，占其收入的9％；针对非“六大”会计师事务所的赔偿金额从1987年至1991年上升了67％。因此，有人认为注册会计师进入“诉讼爆炸”时代。Wallace（1987）及其他研究表明审计实际上是向投资者提供一种保险。投资者主要根据管理当局提供的财务报告作出投资决策，为补偿因管理当局提供欺诈性财务报告而引起的损失，愿意从自己在公司的财产中拿出一部分来聘请外部审计人员，对管理当局提供的财务报告进行审计，由此保证投资的安全。如果投资者根据已审财务报告购买证券后出现损失，并且有证据表明注册会计师在财务报表审计过程中存在审计失败，那么法律将保护投资者向注册会计师提出赔偿诉求。如果会计师事务所败诉，将从向客户收取的审计公费中向投资者支付赔偿金，以弥补投资者的损失，会计师事务所作为一个潜在投资损失赔偿者而发挥作用。因此，在投资者看来，审计行为视同保险行为，所支付的审计公费类似于支付的保险费用，从而达到风险分担的目的。简而言之，审计费用的发生是为了贯彻风险分担的原则，从风险转嫁的角度来看，审计是一种保险行为，是用以弥补根据欺诈性财务报告投资所造成的损失的一种保险行为。从这个意义上讲，会计师事务所是一家专营财务报表经济责任保险的保险公司。

关键词：

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关键审计事项应对与会计稳健性

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财务与会计导刊（理论版） 2020年第4期

作者：柳木华任嘉乐

本文利用手工收集的A股上市公司2017年新式审计报告披露的关键审计事项数据，研究关键审计事项应对对客户会计稳健性的影响。我们创新地以能获得较可靠审计证据、成本较高的实地走访程序表征关键审计事项应对力度，同时采用应计现金流... 详细信息

本文利用手工收集的A股上市公司2017年新式审计报告披露的关键审计事项数据，研究关键审计事项应对对客户会计稳健性的影响。我们创新地以能获得较可靠审计证据、成本较高的实地走访程序表征关键审计事项应对力度，同时采用应计现金流模型、Basu反盈余报酬模型和C_Score稳健性指数计量会计稳健性，发现关键审计事项应对力度提升了会计稳健性，在控制内生性后结论仍然成立。进一步研究表明关键审计事项应对在贷款银行监督力量较弱的企业、稳健性需求较大的民营企业里对会计稳健性起到显著提升作用。本文的贡献在于为审计质量研究开辟了新的思路，拓宽了会计稳健性影响因素的研究领域，证明了关键审计事项披露的信息价值。

关键词：关键审计事项会计稳健性实地走访程序新式审计报告 key audit matters accounting conservatism field visiting procedure new-style audit reports

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关键审计事项的披露特点

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财务与会计导刊（理论版） 2019年第2期

作者：柳木华董秀琴

我国于2018年在上市公司范围内全面实行以非标准措辞、个性化披露、信息含量高为特点的审计报告改革，其核心举措是引入关键审计事项。本文通过手工收集3486家上市公司2017年新式审计报告数据，进行统计分析，结果表明：审计师基本上按... 详细信息

我国于2018年在上市公司范围内全面实行以非标准措辞、个性化披露、信息含量高为特点的审计报告改革，其核心举措是引入关键审计事项。本文通过手工收集3486家上市公司2017年新式审计报告数据，进行统计分析，结果表明：审计师基本上按照新准则要求披露关键审计事项，披露比较谨慎，内容趋同，识别依据主要是重大错报风险，对计价和分摊的关注远超其他认定，多数采用不大直观的非表格形式披露。此外，本文还对A+H公司2016年和2017年审计报告披露的关键审计事项进行纵向对比分析，并对英国新式审计报告披露具有可比性的重大错报风险进行横向对比分析。本文的研究发现为评价审计报告改革提供初步证据，对施行新审计报告准则具有政策指导意义。

关键词：关键审计事项新式审计报告上市公司新审计准则 key audit matters the new-style audit reports statistical analysis listed company new audit standards

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分子筛型声学增强材料的储存耐候性能

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高等学校化学学报 2024年第3期45卷 21-36页

作者：孟庆华史超上海交通大学化学化工学院上海200240 盐城工学院纺织服装学院盐城224051

研究了湿度和有机物小分子等储存耐候条件对声学增强材料谐振频率偏移值的影响,探讨了由不同硅铝比分子筛组成的声学增强材料在不同湿度及有机物小分子气氛中储存后的谐振频率及偏移值的变化规律.研究结果表明,由既定硅铝比分子筛组成... 详细信息

研究了湿度和有机物小分子等储存耐候条件对声学增强材料谐振频率偏移值的影响,探讨了由不同硅铝比分子筛组成的声学增强材料在不同湿度及有机物小分子气氛中储存后的谐振频率及偏移值的变化规律.研究结果表明,由既定硅铝比分子筛组成的声学增强材料在25℃/50%相对湿度(RH)和25℃/95%RH条件下储存后,其谐振频率偏移值未发生明显变化.氮气吸附实验结果表明,25℃下氮气分子占据了较少的比表面积,水分子的存在不影响声学增强材料对氮气分子的吸附.在25℃/50%RH条件下放置后,声学增强材料在25℃/95%RH条件下吸附的水分子会逐渐脱附.声学增强材料在不同种类有机物小分子气氛中储存后,其谐振频率偏移值呈不同的变化趋势.对于尺寸较小的有机物小分子,由于存在可逆吸附,声学增强材料的谐振频率偏移值未有明显变化;对于尺寸较大或具有小尺寸端基基团的有机物小分子,由于存在嵌入式吸附,声学增强材料的谐振频率偏移值明显降低.

关键词：声学增强材料分子筛谐振频率储存耐候

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