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金融发展、税收中性与企业税负

金融发展研究 2024年第1期 13-24页

作者：张凯强中国社会科学院财经战略研究院北京100006

“十四五”规划指出要健全符合高质量发展要求的财税金融制度。本文关注税收中性和税收稳定器在微观企业的实践和表现,以阐述和论证金融发展对企业实际税收负担的影响机制。基于内生经济增长模型,引入金融发展和企业投资成本的概念,进... 详细信息

“十四五”规划指出要健全符合高质量发展要求的财税金融制度。本文关注税收中性和税收稳定器在微观企业的实践和表现,以阐述和论证金融发展对企业实际税收负担的影响机制。基于内生经济增长模型,引入金融发展和企业投资成本的概念,进行理论分析发现,在中国经济的实际特征下,随着金融发展程度的提高,地方政府通过降低企业的实际税率来扩大企业产出,从而推动社会福利最优化。经验证据表明,较高金融发展水平使企业融资成本降低,鼓励企业选择债务融资机制,有利于降低企业投资成本,提高企业经济效益和利润。这也有利于地方政府增加税收收入,缓解财政压力,并进一步降低企业税负,从而再次推动企业产出的扩大。研究结果表明,当金融发展水平提高10%,该地区企业所得税、增值税和总体税负的实际税率将分别减少1.59%、0.76%、1.02%。本文的结论可为壮大市场主体、提升政府宏观治理能力以及深化财税金融体制改革提供参考和建议。

关键词：金融发展税收中性企业税负实际税率财政金融协调

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长期经济增长视角下的减税降费政策再探讨

兰州大学学报（社会科学版） 2023年第5期51卷 27-37页

作者：张凯强中国社会科学院财经战略研究院北京100006

2021-2023年的《政府工作报告》均指出阶段性减税降费措施和制度性政策安排相结合,因而,妥善处理短期减税降费政策与长期税制改革关系有利于保障经济发展的长期性、可持续性。从长期经济增长视角探讨减税降费政策的效应机制,借助于省级... 详细信息

2021-2023年的《政府工作报告》均指出阶段性减税降费措施和制度性政策安排相结合,因而,妥善处理短期减税降费政策与长期税制改革关系有利于保障经济发展的长期性、可持续性。从长期经济增长视角探讨减税降费政策的效应机制,借助于省级面板数据的GMM分析,发现税收政策的短期效应更为显著和突出,如果某省的税收收入占GDP比重降低1%,将会使得该地区在当期的实际GDP提高1.34%~1.51%。在税收政策的长期增长效应方面,税收政策对政策滞后年份的经济增长表现为“逆反效应”。据此,认为在长期经济增长视角下的减税降费政策主要包括:厘清政府性收费和非税收入,全面落实税收法定原则,强化税费征管的透明化、公开化;坚持减税降费政策与税制结构优化的统一,保障税费政策体系的长期性、可持续性;深化预算管理改革,弱化税收计划性和税收任务性,减少预算收支偏离,加强预算管理的监督和问责机制,保证财政收支资金的高效性。

关键词：减税降费经济增长政策评估长期经济效应税收政策

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融资性贸易案件的司法裁判研究

融资性贸易案件的司法裁判研究

作者：张凯强山东师范大学

学位级别：硕士

融资性贸易,在司法实践中又被称为“循环贸易”,系企业之间以贸易买卖为名,实际从事资金拆借行为的虚假交易模式。由于融资性贸易案件涉及的各方交易主体众多、案件法律关系错综复杂,加之我国法律和司法政策一直在修改和变化,导致了此... 详细信息

融资性贸易,在司法实践中又被称为“循环贸易”,系企业之间以贸易买卖为名,实际从事资金拆借行为的虚假交易模式。由于融资性贸易案件涉及的各方交易主体众多、案件法律关系错综复杂,加之我国法律和司法政策一直在修改和变化,导致了此类案件在司法裁判中存在许多分歧。在司法实践中,此类案件的争议主要集中在是否为融资性贸易、法律关系、合同效力的认定以及责任如何分配四大方面。本文在研究法院裁判文书基础上,对上述问题予以分析,并提出若干观点。本论文第一部分主要讨论了融资性贸易的内涵、类型及主体关系。首先,融资性贸易的内涵在不同语境下是不一致的,本文语境下融资性贸易的内涵为“企业间以买卖为名,实际从事资金借贷的虚假交易行为”。其次,文章分析了融资性贸易在学术界的分类并界定了本文融资性贸易的范围,在此基础上进一步分析其与连环买卖与托盘贸易的区别,以达到准确识别融资性贸易的效果。最后,融资性贸易具有较为复杂的基础交易结构,包括:出资方和用资方之间形成借贷法律关系、通道方与出资方和用资方构成借贷法律关系、通道方与出资方构成担保法律关系、通道方与出资方或用资方成立委托法律关系以及通道方之间可能形成的买卖、借贷、委托法律关系。第二部分梳理了融资性贸易案件的33个裁判文书,分析融资性贸易案件的典型特征,从事实认定的层面分析融资性贸易案件。对于融资性贸易的认定标准笔者认为主要有以下六个方面:当事人提供的证据材料、涉案交易模式构成循环交易、用资方存在对货物高买低卖的行为、合同内容雷同或高度近似、不存在真实货物或未流转以及交易主体之间存在明显不合理的风险分配情况。若案件事实符合上述某些特征,则可以据此反推当事人之间在交易时的真实意思表示,同时法院应当按照《九民纪要》的精神运用穿透式审判思维对案件的交易结构进行系统分析,从而准确判断案件是否属于融资性贸易。第三部分主要讨论了融资性贸易案件中的合同效力问题,包括表面的买卖合同效力及真实的借贷合同效力两个方面。对于买卖合同效力的认定,法院主要依据通谋虚伪表示制度的规定认定表面的买卖合同无效,但也存在买卖合同被认定为有效的特殊情况。在认定买卖合同效力时,要查明各方交易主体之间的真实意思表示,并根据《民法典》第146条之规定进行系统分析。对借贷合同效力的认定,主要依据《民间借贷司法解释》的规定进行效力判断。第四部分主要讨论融资性贸易案件纠纷发生后,法院判决案件时通道方的责任分配问题。首先,法院在认定案件中通道方的责任时,只关注通道方承担责任的范围,而对责任的性质并不关注,因此需要讨论通道方承担赔偿责任的性质为缔约过失责任或侵权责任;其次,讨论通道方作为共同借款人、合同的保证人以及履行辅助人时承担赔偿责任的形式和具体范围;最后,深入分析通道方作为履行辅助人时需承担赔偿责任的具体范围。主要有两方面的考量,一是通道方在融资性贸易中的地位,二是在案件中的获利情况。但是在实践中对于责任的具体分配存在法官自由裁量权过大的问题,因此在文章最后提出了两种不同的方案,一是以通道方在融资性贸易案件中的地位为主,以获利情况为辅,按一定比例承担补充赔偿责任;二是以通道方在案件中的获利数额为基础,承担数倍于其获利金额的赔偿责任。

关键词：融资性贸易主体关系认定标准合同效力责任分配

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辽阳市矿山地质环境影响评价研究

辽阳市矿山地质环境影响评价研究

作者：张凯强辽宁工程技术大学

学位级别：硕士

辽阳市是辽宁省一座有着丰富矿产资源的城市。过度地开发利用矿业资源对人们的正常生活构成潜在的威胁,使得当前面临的矿山环境问题逐步深化。开展矿山地质环境问题的综合评价,并依此针对重点地区实施治理监测措施刻不容缓。本文以辽阳... 详细信息

辽阳市是辽宁省一座有着丰富矿产资源的城市。过度地开发利用矿业资源对人们的正常生活构成潜在的威胁,使得当前面临的矿山环境问题逐步深化。开展矿山地质环境问题的综合评价,并依此针对重点地区实施治理监测措施刻不容缓。本文以辽阳市为研究对象,查明辽阳市矿产资源开采区矿山地质生态环境现状,并利用层次分析法与模糊数学综合评判法进行评价,运用Arc GIS平台进行辽阳市矿山地质环境综合评述分区,提出治理对策及监测建议。主要成果如下:(1)研究区内现有矿山有661座,矿山面积合计为190.40km,研究区内矿山地质环境问题为四种类型:占用破坏土地资源、矿山地质灾害、地形地貌景观影响与破坏、地下水和土壤污染。水体污染评价中辽阳市的43个水样,有30个被污染样品,污染率为69.8%;利用潜在生态指数法对土壤重金属污染评价,结果显示辽阳市222个土壤样品中,仅有21个土壤样品为中度污染程度,其余为轻微和未污染程度。(2)通过层次分析法确定的权重,结合网格法与模糊数学综合评判法对辽阳市矿山地质环境影响程度进行评价,运用Arc GIS软件的叠加计算与空间分析功能,最终将辽阳市矿山地质环境综合评述分区为三个影响区,分别为矿山地质环境严重影响区、较严重影响区、轻微影响区。严重影响区面积为452.01km,占总面积的9.53%,较严重影响区面积为326.44km,占总面积的6.88%,轻微影响区面积为3965.55km,占辽阳市总面积的83.59%。(3)辽阳市矿山环境治理应遵循先急后缓的原则,以开展矿山地质环境严重影响区治理为着手点,针对现存地质环境问题,加大矿山地质环境治理资金的投入扶持力度,突出地方特色全面开展治理工程,同时进行分层分级监测,分阶段监测,动态性监测。该论文有图27幅,表32个,参考文献70篇。

关键词：矿山地质环境层次分析法模糊综合评价 Arc GIS 综合评述分区

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政府投资性支出挤出企业的投资吗?

云南财经大学学报 2022年第6期38卷 31-47页

作者：张凯强中国社会科学院财经战略研究院北京100006

立足于中国地方政府偏向投资性支出和中国“高投资”的典型事实,刻画政府投资与私人投资之间的逻辑机制。理论机制发现,在Barro(1990)的内生增长模型中加入考虑企业调整成本的投资行为,中国地方政府的投资性支出偏向与企业投资水平的提... 详细信息

立足于中国地方政府偏向投资性支出和中国“高投资”的典型事实,刻画政府投资与私人投资之间的逻辑机制。理论机制发现,在Barro(1990)的内生增长模型中加入考虑企业调整成本的投资行为,中国地方政府的投资性支出偏向与企业投资水平的提高具有不确定性。在经验分析中,分别基于中国企业和地级市面板数据,发现政府投资性支出占财政支出比值提高10%,企业固定资产投资净投资率将增加0.54%,而该地区的固定资产投资占比的增长幅度超过1.8%;进一步发现,地方政府投资性支出具有较高的外溢效应,是中国“高投资”典型事实的形成因素之一。因而,应该科学地设计和制定政府投资性支出,引导和优化市场主体间的投资结构,完善政府与市场关系,促进供给侧结构性改革,推动区域经济发展和稳定。

关键词：财政支出结构投资性支出私人投资政府投资

美白剂二葡糖基没食子酸的合成、性能及应用研究

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美白剂二葡糖基没食子酸的合成、性能及应用研究

作者：张凯强江南大学

学位级别：硕士

当今社会,各种文化对美都有自己的定义,而均匀的肤色是所有文化中定义美丽的普遍因素,人们通常认为完美的皮肤肤色应该是明亮有光泽、均匀且没有瑕疵,因此提升肌肤肤质成为当下人们对美丽的主要关注点。当人体肌肤暴露在在紫外线下时,... 详细信息

当今社会,各种文化对美都有自己的定义,而均匀的肤色是所有文化中定义美丽的普遍因素,人们通常认为完美的皮肤肤色应该是明亮有光泽、均匀且没有瑕疵,因此提升肌肤肤质成为当下人们对美丽的主要关注点。当人体肌肤暴露在在紫外线下时,会引发一系列的生物途径:蛋白和脂质的氧化、生成DNA二聚体、黑色素的合成和转移、促发炎症生成、生成前列腺素-2等,随之可见的结果就是肌肤开始变黑与泛红,最终皮肤肤色变得不均匀。二葡糖基没食子酸(DGA)具有高稳定性、良好的水溶性和极低的毒性等优点,是具备强大美白功能的美白分子。它可以减少自由基生成、抑制酪氨酸酶活性、阻止黑色素转移、控制皮肤炎症,因此DGA可以广泛地应用到化妆品配方中。本文以没食子酸甲酯、五乙酰基葡萄糖、氢氧化钠和盐酸为原料,通过一种新的工艺手段,分两步法合成了一种安全、高效的新型多功能美白剂DGA。通过单因素试验和正交试验优化乙酰化和取代反应合成的条件,其中第一步乙酰化反应的最佳条件为反应物投料摩尔比n(没食子酸甲酯):n(五乙酰基葡萄糖)=1:2.9,催化剂用量n(没食子酸甲酯):n(催化剂)=1:0.7,反应时间为6 h,反应温度为45°C,产率为90.25%,第二步取代反应的最佳反应条件为反应物摩尔比n(中间体):n(Na OH)=1:10,反应溶剂体积比为V(水):V(甲醇)=1:2,反应温度为75°C,产率为55.17%。并采用高效液相色谱法测试了产品的纯度,通过FT-IR、MS、H NMR、C NMR对中间体和二葡糖基没食子酸的结构进行表征。采用体外抑制酪氨酸单酚酶及酪氨酸二酚酶活性实验研究了美白剂DGA的美白活性和抑制机制,并以VC、EDTA、没食子酸为对照研究了DGA的抗氧化能力,包括对DPPH自由基的清除能力、ABTS自由基的清除能力、还原能力、亚铁离子螯合能力和羟基自由基清除能力。DGA对单酚酶和二酚酶的半抑制浓度IC值分别为1.46 mg/m L和2.68 mg/m L,DGA对酪氨酸单酚酶和二酚酶的抑制作用类型均为竞争性抑制,抑制常数K分别为1.18 mg/m L和2.43 mg/m L。DGA对DPPH自由基和ABTS自由基的清除率分别达到64.1%和72.1%,与同质量浓度下的VC接近,当A=1时,DGA、没食子酸和VC的质量浓度分别为0.173、0.107和0.0884 mg/m L,还原能力与VC接近,对亚铁离子的螯合能力和羟基自由基的清除率分别为65.1%和70.8%。由此可以看出DGA具有良好的抑制酪氨酸酶活性效果和优异的抗氧化能力。以DGA、蛋黄卵磷脂和胆固醇为原料制备成脂质体,通过加入不同亲水亲油平衡值的非离子表面活性剂对脂质体边缘进行活化制备成柔性脂质体,研究非离子表面活性剂的添加量对柔性脂质体的影响,并测定DGA柔性脂质体的透皮吸收性能。当选择Tween20作为边缘活化剂修饰脂质体,添加量为蛋黄卵磷脂质量的50%时,其粒径最小为131.9 nm,包封率可达86.5%,比DGA脂质体的粒径更小,包封率更大。透皮吸收结果表明DGA柔性脂质体相比于DGA脂质体和DGA水溶液的透皮吸收性能更好,但是透皮吸收时所需温度不宜超过52°C,所需浓度不宜超过0.3 mg/m L。通过测定得柔性脂质体的粒径、PDI分布和保留率来考察在60天内DGA柔性脂质体的储存稳定性,结果表明添加非离子表面活性剂修饰脂质体可提高其储存稳定性,更有利于其长期储存。将制备的DGA应用于化妆品乳液配方中,以熊果苷和烟酰胺为对照,测定了配方的一系列理化指标和安全性能,并进行了配方对皮肤色素沉着改变的功效评价以及面部肤色分析。制备的美白化妆品乳液外观均为乳白色液体,分散均一且无异物,无刺激性气味,p H值为6.16,粘度为920 Pa·s,具有良好的离心、光照、耐寒、耐热稳定性和安全性能。通过临床研究测试了配方对皮肤色素沉着改变的功效评价以及对面部肤色的分析,并与美白功效成分熊果苷、烟酰胺对比。结果显示ITA值从D7(+1.96%)增加到D35(+14.61%),△L*值从D7(+0.34%)增加到D35(+2.20%),21天后降低了a*参数(-9.84%),皮肤黑色素从D7(-3.17%)到D35(-12.37%),紫外线斑点数量从D7(-2.83%)到D35(-8.04%),表明了含DGA的乳液具有肤色调节和减少皮肤黑色素的作用。

关键词：二葡糖基没食子酸酪氨酸酶抑制剂抗氧化剂透皮吸收功效评价

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吉林省金上建筑装饰公司竞争战略研究

吉林省金上建筑装饰公司竞争战略研究

作者：张凯强吉林大学

学位级别：硕士

评估促进就业的政府支出效果：地区差异性与产业异质性

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中国社会科学院大学学报 2023年第3期43卷 109-129+147-148页

作者：张凯强何代欣中国社会科学院财经战略研究院中国社会科学院财经战略研究院财政研究室

稳就业一直是我国政府宏观调控的重要目标，也是财政支出的重点政策目标。基于外部环境不确定性和经济下行压力增大的背景，本文构建了一个包含生产函数和劳动力就业函数的经济增长模型，以此来分析我国财政支出的就业效应机制，即社保... 详细信息

稳就业一直是我国政府宏观调控的重要目标，也是财政支出的重点政策目标。基于外部环境不确定性和经济下行压力增大的背景，本文构建了一个包含生产函数和劳动力就业函数的经济增长模型，以此来分析我国财政支出的就业效应机制，即社保就业支出对保就业、稳增长的作用机制。研究发现：一个地区的社保就业支出占财政支出的比重提高，将会使得该地区在岗职工的平均工资提高、从业人数减少；而且，社保就业支出的就业效应在不同地区和不同产业间具有异质性和不确定性。这意味着财政支出政策需要谨慎把握职工收入与城镇就业率之间“此消彼长”的关系，地方政府应当更加注意发挥各方积极性，面向不同地区和行业精准施策，最大限度发挥财政资金功效，更好发挥政府引导作用。

关键词：社会保障和就业支出就业效应工资从业人数稳定就业

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财政安全与中国国家治理实践

当代经济管理 2023年第5期45卷 82-87页

作者：张凯强陈志刚中国社会科学院财经战略研究院北京100006 深圳大学经济学院广东深圳518060

统筹发展和安全要求我们既要注重防范和化解财政风险,也要注重财政安全对于国家发展的重要作用。财政安全主要表现为政府职能的有效实行和财政制度的可持续性。文章从国家发展的角度出发,归纳总结了财政安全影响国家发展的基本特征,包... 详细信息

统筹发展和安全要求我们既要注重防范和化解财政风险,也要注重财政安全对于国家发展的重要作用。财政安全主要表现为政府职能的有效实行和财政制度的可持续性。文章从国家发展的角度出发,归纳总结了财政安全影响国家发展的基本特征,包括隐蔽性、传染性、综合性以及辩证统一性;并分析了财政安全影响国家发展的基本机制——财政安全在国家发展中发挥着物质基础、治理支柱和制度保障的功能。在此基础上,基于中国特色的国家治理实践,讨论了财政安全与中国国家治理之间的运行逻辑。结论有助于进一步推进我国经济高质量发展和国家治理现代化。

关键词：财政安全国家发展国家治理中国特色