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高管激励、税收规避与审计意见

高管激励、税收规避与审计意见

作者：周柯妤浙江工商大学

学位级别：硕士

税收是维持国家机器正常运转的重要因素之一。随着现代税制的问题越发凸显,税收规避也变得更加复杂,引起了各国税务当局的注意。在企业的经营决策中,税收规避也占据了重要的地位。传统的避税观念认为,公司以实现股东价值最大化为目标,... 详细信息

税收是维持国家机器正常运转的重要因素之一。随着现代税制的问题越发凸显,税收规避也变得更加复杂,引起了各国税务当局的注意。在企业的经营决策中,税收规避也占据了重要的地位。传统的避税观念认为,公司以实现股东价值最大化为目标,而税收规避为公司增加了税后收益,是符合公司利益的经济行为。然而委托代理理论又为避税问题的研究提供了新的视角,有效税收筹划理论也要求我们关注税收规避的非税成本,Desai（2006）、陈冬（2012）等众多学者的研究也表明,税收规避对公司的影响是不确定的。从现有研究和文献分析,审计师作为重要的公司外部监督机制之一,可以抑制公司实施对股东利益不利的经济行为,以提高信息使用者对财务报表的信赖程度。避税过程中可能存在管理层寻租行为,侵害股东利益。而现实中审计师为了维持和招揽客户,会提供税务筹划等非鉴证类业务。因此审计师是否会出于自身的专业素养和职业道德,对避税程度高的公司出具非标准审计意见,有待进一步探讨和检验。我国资本市场的不成熟使高管的股权激励普遍不足,限薪令等相关政策也使高管薪酬受到一定管制。由于避税行为固有的稽查风险使得管理层的薪酬无法得到完全的补偿,薪酬契约失去了原有的有效性。因此在我国特殊的环境下,对管理层实施的激励机制是否能够有效替代管理层在避税行为中攫取的自身利益,降低管理层与股东之间的代理冲突,从而减弱税务规避的负面效应,也是值得研究的问题之一。根据以上分析,本文采用2008—2016年中国沪深A股上市公司的数据,通过研究、借鉴国内外文献以及相关理论,基于委托代理的避税观,实证研究了公司实施税收规避对获得的审计意见以及企业价值的影响。进而本文依托激励理论,探讨了高管激励是否能够抑制税收规避对企业的负面影响。本文的实证结果表明:公司实施避税行为可能会导致获得非标准审计意见,避税过程中管理层对公司利益的攫取以及其他非税成本的增加,导致了避税的企业价值的减损。对高管实施的货币薪酬激励和股权激励能够替代高管因激励不足而进行的自我激励,并提高高管与股东的利益一致性,从而有效减弱税收规避对公司的负面影响。本文的研究结论丰富和发展了委托代理观下的避税理论,并验证了高管激励机制在税收规避过程中发挥的治理效应。最后,本文针对公司、审计师和税收征管部门提出合理化的政策建议,试图降低税收规避对公司治理以及国家财富的负面减损效应,以及发挥高管激励机制的积极作用。

关键词：税收规避审计意见高管激励企业价值

机构投资者真正起到治理作用了吗?——来自沪深A股上市公司的经验证据

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中国管理信息化 2016年第19期19卷 13-14页

作者：周柯妤林泉浙江工商大学会计学院杭州310018

以2007-2013年机构持股的沪深A股上市公司的有关数据为样本,实证研究了机构投资者是否真正起到了治理作用。研究发现:(1)机构投资者能够显著增加管理层薪酬。(2)机构投资者能够改善董事会领导权结构,即降低两职合一的可能性。(3)机构投... 详细信息

以2007-2013年机构持股的沪深A股上市公司的有关数据为样本,实证研究了机构投资者是否真正起到了治理作用。研究发现:(1)机构投资者能够显著增加管理层薪酬。(2)机构投资者能够改善董事会领导权结构,即降低两职合一的可能性。(3)机构投资者能够降低代理成本。(4)机构投资者能够提升公司价值,包括改善财务绩效和提升市场价值。

关键词：机构投资者管理者薪酬两职合一代理成本公司价值

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大学生医保门诊一站式结算研究

管理观察 2017年第12期 183-186页

作者：芮婷周柯妤安徽大学管理学院安徽合肥230031

2008年,大学生被纳入城镇居民医保,但相关配套政策并未完善。当下大学生医疗保险门诊报销程序繁琐、效率低下问题突出。本文立足于互联网医疗发展的大背景,选取合肥市多所高校作为调查地点,探索大学生医保门诊一站式结算的必要性与可行... 详细信息

2008年,大学生被纳入城镇居民医保,但相关配套政策并未完善。当下大学生医疗保险门诊报销程序繁琐、效率低下问题突出。本文立足于互联网医疗发展的大背景,选取合肥市多所高校作为调查地点,探索大学生医保门诊一站式结算的必要性与可行性,并展望大学生医保门诊结算将会实现便捷化,全面化和系统化。

关键词：大学生医保门诊一站式金融社保卡

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老年人群轻度认知障碍康复治疗的研究进展

中国实用神经疾病杂志 2023年第7期26卷 905-908页

作者：周柯妤陈茜四川大学华西医院四川成都610041

轻度认知障碍(MCI)是大脑正常老化与痴呆之间的过渡状态,多发于老年群体,可逐渐发展成为功能性障碍,继而严重影响老年人的日常生活。目前国内外关于MCI的病例报道及研究越来越多,其康复治疗也越来越受到关注。本文对近些年有关老年MCI... 详细信息

轻度认知障碍(MCI)是大脑正常老化与痴呆之间的过渡状态,多发于老年群体,可逐渐发展成为功能性障碍,继而严重影响老年人的日常生活。目前国内外关于MCI的病例报道及研究越来越多,其康复治疗也越来越受到关注。本文对近些年有关老年MCI的发病机制及康复治疗研究进展进行归纳总结,以期加强对MCI的认知,为临床研究与实践提供借鉴,以改善老年患者的生活自理能力及生活质量。

关键词：轻度认知障碍阿尔茨海默病痴呆神经康复老年

基于危险分层的心脏康复模式在老年冠心病患者康复中应用研究进展

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老年医学与保健 2023年第6期29卷 1399-1402页

作者：周柯妤陈茜廖行四川大学华西医院老年医学中心/干部医疗科/四川大学华西护理学院四川成都610041 四川大学华西医院心脏内科四川成都610041

根据统计数据显示,2018年,我国城市地区心血管疾病死亡率为43.81%,农村地区为46.66%,2020年预计心血管疾病患者的数量将达到3.30亿,其中冠心病患者为1139万[1]。冠状动脉粥样硬化性心脏病(简称冠心病)是由于冠状动脉动脉壁增厚导致管腔... 详细信息

根据统计数据显示,2018年,我国城市地区心血管疾病死亡率为43.81%,农村地区为46.66%,2020年预计心血管疾病患者的数量将达到3.30亿,其中冠心病患者为1139万[1]。冠状动脉粥样硬化性心脏病(简称冠心病)是由于冠状动脉动脉壁增厚导致管腔狭窄或闭塞,从而引起心肌缺血或坏死,进而引发缺血性心脏病,是心血管疾病致死的主要原因。

关键词：老年冠心病心脏康复模式危险分层

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吕林30年的献血人生 003