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基于职业怀疑视角的审计失败问题研究 ——以LY公司为例

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基于职业怀疑视角的审计失败问题研究 ——以LY公司为例

作者：吴国铨兰州财经大学

学位级别：硕士

会计师事务所作为独立的社会中介,对于上市公司每年披露的年报起着非常重要的监督、评价和鉴证作用,对被审计单位历史财务信息发表的审计意见,便于利益相关者了解被审计单位真实的财务状况,有助于相关利益者借此做出经济决策。但近年不... 详细信息

会计师事务所作为独立的社会中介,对于上市公司每年披露的年报起着非常重要的监督、评价和鉴证作用,对被审计单位历史财务信息发表的审计意见,便于利益相关者了解被审计单位真实的财务状况,有助于相关利益者借此做出经济决策。但近年不断涌现出的审计失败案件,诸多利益相关者在经济上遭受重大损失,同时也让社会各界开始质疑注册会计师的专业胜任能力。审计失败是多种因素共同作用的结果,可能与被审计单位自身舞弊有关,也可能与审计人员失职有关。根据审计准则相关规定,审计人员要在执业过程中对可能导致错报的情况保持警觉,即保持应有的职业怀疑态度。但在现有审计准则中,对职业怀疑的表述仍然较为生涩,不利于在实务工作中指导审计人员。因此,有关方面针对准则中的相关表述出具了问题解答,以便对职业怀疑的内涵、保持怀疑的必要性等进行进一步解释说明。此外,尽管事务所和审计人员基于准则的要求,对职业怀疑的重视程度在逐步加深。但不可否认的是,在现有的诸多执业注册会计师中,还是普遍存在对职业怀疑的认识不够、理解不到位以及不能合理保持职业怀疑等问题。因此,本文基于职业怀疑视角分析导致审计失败的原因。本文是以理论研究与具体案例分析相结合的方法,基于职业怀疑视角对LY公司审计失败案例进行研究。本文在搜集、整理国内外相关文献的基础上,以委托代理理论、信息不对称理论以及舞弊三角理论作为本文的理论基础,结合具体的案例公司,对立信会计师事务所相关审计人员审计LY公司的过程进行全面分析,剖析注册会计师在审计中职业怀疑不足的种种表现及其带来的严重后果,总结此次审计失败的原因。随后,在统计证监会12年间对审计失败涉案事务所处罚的基础上,进一步探究职业怀疑与审计失败的关联性,以此得出结论:注册会计师未能有效保持职业怀疑是导致审计失败的主要原因。后续是从审计人员及事务所角度分析导致审计师不能有效保持职业怀疑的原因。最后,从职业怀疑视角提出防范审计失败的相关对策,以此来尽可能规避审计失败。

关键词：职业怀疑审计失败立信会计师事务所

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浅析审计职业判断在财务报表审计中的应用

投资与创业 2021年第18期32卷 79-82页

作者：吴国铨兰州财经大学

上市公司审计失败案件频发,使社会各界开始质疑审计人员的专业胜任能力。审计人员做出的职业判断直接影响着审计质量。本文从审计职业判断的基本内涵入手,分析影响审计职业判断的因素,提出对策以加强其在财务报表审计中的应用,旨在帮助... 详细信息

上市公司审计失败案件频发,使社会各界开始质疑审计人员的专业胜任能力。审计人员做出的职业判断直接影响着审计质量。本文从审计职业判断的基本内涵入手,分析影响审计职业判断的因素,提出对策以加强其在财务报表审计中的应用,旨在帮助审计人员提升职业判断水平,提高审计质量。

关键词：审计质量注册会计师职业判断

基于CT图像分析探究孔洞型碳酸盐岩储层分维值与微观结构参数关系

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科学技术与工程 2016年第8期16卷 87-92页

作者：吴国铭李熙喆高树生刘华勋吴国铨中科院渗流流体力学研究所中国石油勘探开发研究院廊坊分院廊坊065007 兰州工业学院电气工程学院兰州730050

碳酸盐岩储层非均质性强,发育溶蚀孔洞等孔隙结构,其固相颗粒级配良好,直径跨度范围约为三个量级,且为连续分布,具有统计自相似性和标度不变性,为严格意义上的固相分形多孔介质,与之伴生的不同形态、不同尺度的孔洞累积数量与直径分布... 详细信息

碳酸盐岩储层非均质性强,发育溶蚀孔洞等孔隙结构,其固相颗粒级配良好,直径跨度范围约为三个量级,且为连续分布,具有统计自相似性和标度不变性,为严格意义上的固相分形多孔介质,与之伴生的不同形态、不同尺度的孔洞累积数量与直径分布遵循幂律关系;基于CT图片处理统计4块震旦系碳酸盐岩储层岩心的孔隙累积数量与直径分布,确定存在分形特征的无标度区间,计算分维值大小,结果表明固相颗粒配级越好,尺度分布范围越大,孔隙结构越复杂,分维值越大;分析计算了分维值与微观结构参数中的孔隙度和渗透率的定量关系,可为室内实测孔渗值的校正提供参考,也为探究多孔介质的分形特征提供了一个新的角度和方法。

关键词：碳酸盐岩溶蚀孔洞 CT图像分维孔隙度渗透率

孔洞型碳酸盐岩T_2谱分维值与微观结构参数关系探究

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科学技术与工程 2016年第19期16卷 45-51页

作者：杨发荣吴国铭李熙喆高树生刘华勋吴国铨中海油能源发展股份有限公司工程技术分公司天津300452 中国科学院大学渗流流体力学研究所中国石油勘探开发研究院廊坊分院廊坊065007 兰州工业学院电气工程学院兰州730050

碳酸盐岩储层非均质性强,发育溶蚀孔洞等孔隙结构,其固相颗粒级配良好,直径跨度范围约为三个量级,且为连续分布,具有统计自相似性和标度不变性,为严格意义上的固相分形多孔介质。核磁共振T2谱曲线能辨识碳酸盐岩储层基质孔隙、裂缝和溶... 详细信息

碳酸盐岩储层非均质性强,发育溶蚀孔洞等孔隙结构,其固相颗粒级配良好,直径跨度范围约为三个量级,且为连续分布,具有统计自相似性和标度不变性,为严格意义上的固相分形多孔介质。核磁共振T2谱曲线能辨识碳酸盐岩储层基质孔隙、裂缝和溶蚀孔洞,是研究孔隙特征的有效方法之一,通常具有多峰特征。选取孔洞型碳酸盐岩岩心开展饱和地层水核磁共振测试,探究其T_2谱曲线分形特征;编制基于matlab的计盒法自动化处理程序计算T2谱曲线豪斯道夫维数D_H。结果表明T_2谱曲线具有显著的分形特征,可用分形理论对其特征开展研究。编制基于matlab的嵌入相空间法自动化程度较高的处理程序,实现最适定相空间维数的自动判别和双对数坐标系中线性段的自动提取,有效减少误差和噪声干扰,准确获取T_2谱曲线关联维数D_r。结果表明T_2谱曲线波峰个数越多,波峰与波谷距离越大,其D_r越大;即孔隙类型越多,分布范围越宽,使表征孔隙特征的数据密切程度越高;T_2谱曲线波峰个数越多,数据密切程度越高,最佳相空间维数m越小,即密切程度较高的数据含有更丰富的信息。较小的相空间即可体现系统特征。最终建立了关联维D_r与孔、渗之间的非线性定量关系式。实例验证结果表明该定量关系可有效预测孔隙度、渗透率,对于室内实验和矿场生产有较高的应用价值。

关键词：碳酸盐岩溶蚀孔洞核磁共振T2谱分维值孔隙度渗透率

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日本关键矿产战略及其对中国的影响

国际问题研究 2025年第01期 118-136+142页

作者：束必铨上海社会科学院国际问题研究所

在全球能源转型与新兴产业变革背景下,关键矿产成为国家资源安全保障重点和大国地缘政治博弈的新领域。日本政府将关键矿产提升至经济安全高度,制定完善本国关键矿产战略,围绕矿产供应链在国内外进行相关布局,打造具有韧性的供应链,确... 详细信息

在全球能源转型与新兴产业变革背景下,关键矿产成为国家资源安全保障重点和大国地缘政治博弈的新领域。日本政府将关键矿产提升至经济安全高度,制定完善本国关键矿产战略,围绕矿产供应链在国内外进行相关布局,打造具有韧性的供应链,确保矿产资源供给安全。这主要源于全球关键矿产态势、日本对于矿产安全认知与发展需求的变化。日本将中国定性为战略竞争对手,其关键矿产战略的实施,也影响到中日矿产关系、中国矿产治理模式与供给安全等方面。然而,日本关键矿产战略实施过程中也面临诸多局限。中国需要巩固在关键矿产供应链中的竞争优势,提升关键矿产国际规则制定话语权,开展资源外交探讨构建互利共赢的矿业经贸合作模式,建立健全风险识别预警机制等,规避日本关键矿产战略实施的消极影响。

关键词：关键矿产经济安全供应链中日关系

来源：博看期刊

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当前我国部门单位预算管理八大改革

会计之友 2025年第5期 2-7页

作者：刘用铨厦门国家会计学院

预算管理是政府财政财务管理的核心环节与首要内容,现代预算制度改革也是我国历次财税体制改革的三大任务之一。文章梳理近年来我国政府部门单位预算管理中部门预算、预算管理一体化、综合预算、细化预算、预算公开、强化法定预算约束... 详细信息

预算管理是政府财政财务管理的核心环节与首要内容,现代预算制度改革也是我国历次财税体制改革的三大任务之一。文章梳理近年来我国政府部门单位预算管理中部门预算、预算管理一体化、综合预算、细化预算、预算公开、强化法定预算约束、中期预算和绩效预算八个方面的改革。这一梳理有利于政府管理实务工作者和理论工作者从整体层面系统地掌握我国部门单位预算管理各项改革,进一步夯实政府财政财务管理的核心基础,为实现国家治理体系和治理能力现代化提供重要支撑。

关键词：部门单位预算管理部门预算绩效预算预算管理一体化零基预算

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王船山人性论的公共生成进路

中国哲学史 2025年第1期 128-136页

作者：吴国梁湘潭大学马克思主义学院

秩序化的公共生活让个体远离混乱的同时，也激活了人们对于公共善的追求。王船山分审性与天道，点出人性之大公并非与生俱来，尚且需要主体于人道之维后天养成。一人成性离不开个人自身，又超越个人呈现公共性特质。王船山的成性论着眼... 详细信息

秩序化的公共生活让个体远离混乱的同时，也激活了人们对于公共善的追求。王船山分审性与天道，点出人性之大公并非与生俱来，尚且需要主体于人道之维后天养成。一人成性离不开个人自身，又超越个人呈现公共性特质。王船山的成性论着眼于生活与实践，既将人性视作公共性存在，又将人性视作时间性存在，开启先验人性向公共成性的转化。个体成性实践不单是成就己性，亦是公共价值的实际生成。如果政治培养的民众道德符合公共价值，在尊重个体自主成性的基础上商讨出公共善，从人性生成的角度来看则是正当的。

关键词：王船山人性论公共性成性

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合成生物学视域下有机体的两种隐喻

合成生物学 2025年第01期 190-202页

作者：李冀渊吴国盛华中科技大学哲学学院清华大学科学史系

对有机体本质的追问，一直是生物学和哲学久盛不衰的话题。在生物学研究中，经常使用隐喻来认识和理解生命现象。回顾生物学的发展历史，有机体的隐喻可以分为两类：(1)机器隐喻，将有机体的部件与组织方式类比为机器的运作；(2)自主系... 详细信息

对有机体本质的追问，一直是生物学和哲学久盛不衰的话题。在生物学研究中，经常使用隐喻来认识和理解生命现象。回顾生物学的发展历史，有机体的隐喻可以分为两类：(1)机器隐喻，将有机体的部件与组织方式类比为机器的运作；(2)自主系统隐喻，将有机体类比为具有目的性和独特属性的复杂系统。两种隐喻在生物学各个领域发挥认知作用，例如理论假说、启发式工具、科学传播的作用。在隐喻发挥认知作用的同时，也有隐喻使用的一些争议，这个问题在合成生物学的语境下，显得尤为重要。合成生物学旨在通过整合生命科学、化学、物理学、材料科学、计算机科学，利用工程学方法重新设计、从头设计生物系统。合成生物学的发展挑战了自然物/人工物的二分，也为重新理解有机体的本质和方式带来了机遇，从生物元件到合成生命系统，两种隐喻在合成生物学的发展中都有所体现。本文通过对两种隐喻概念的溯源和澄清以及两种隐喻在合成生物学中的应用，分析有机体隐喻使用中的本体隐喻/认识论隐喻的混淆问题，并说明在合成生物学的语境下，隐喻混淆带来的认知作用和伦理上的争议，例如过度依赖本体隐喻带来认知上的误导作用、隐喻混淆对合成有机体内在价值、道德地位的不当判断等。基于这些讨论，本文将辩护一种认识论隐喻的立场，不论从隐喻的认知作用还是伦理后果，都应谨慎使用隐喻。

关键词：合成生物学有机体隐喻自主系统机器

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论技术人工物的理解

自然辩证法研究 2025年第1期 60-67页

作者：李全兴吴国林华南理工大学马克思主义学院华南理工大学哲学与科技高等研究所

技术人工物的可理解性为理解技术人工物提供了依据。技术人工物是要素、结构、功能以及环境构成的人工系统。按理解主体来看，技术人工物的理解分为：使用理解、设计理解与制造理解。使用理解属于认识论理解，是使用者通过使用、学习获... 详细信息

技术人工物的可理解性为理解技术人工物提供了依据。技术人工物是要素、结构、功能以及环境构成的人工系统。按理解主体来看，技术人工物的理解分为：使用理解、设计理解与制造理解。使用理解属于认识论理解，是使用者通过使用、学习获得对技术人工物系统和技术知识的理解；设计理解与制造理解属于本体论理解，是基于对技术知识的把握，走向如何设计、制造的实践活动。由于“理解空间”的存在，使用理解与设计理解之间存在着差异，使用者是通过对使用目的、专有功能以及可靠性问题进行综合考量来选择所要理解的技术人工物。因此，使用者理解技术人工物的理由、依据是否合理受设计者的影响。

关键词：理解技术人工物认识论理解本体论理解合理性