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资本弱化税制改革之ACE制度研究

税务与经济 2013年第4期 61-67页

作者：叶莉娜吉林大学法学院吉林长春130012

ACE是资本弱化税制中最重要的制度之一,其基本理念是通过允许股权资本的机会成本像负债利息一样,从税基中扣除,从而在根源上消除企业由于负债和股权的税收待遇差别而进行资本弱化的动机。ACE具有反避税和避免双重征税、税收中性等理论价... 详细信息

ACE是资本弱化税制中最重要的制度之一,其基本理念是通过允许股权资本的机会成本像负债利息一样,从税基中扣除,从而在根源上消除企业由于负债和股权的税收待遇差别而进行资本弱化的动机。ACE具有反避税和避免双重征税、税收中性等理论价值,对国家和纳税人都有一定的积极意义。虽然ACE尚未被大多数国家所采纳,并且还面临几个关键技术因素的考量,但是,鉴于现行主流化资本弱化规则所存在的缺陷,ACE正日益受到理论界和实务界的关注。因此,ACE必将在曲折中发展,从而极具研究价值。

关键词： ACE 股权正常回报率股权津贴资本弱化利息费用扣除

营销性无形资产税基划分:从独立交易原则到市场溢价理论

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社会科学 2019年第7期 90-99页

作者：叶莉娜上海立信会计金融学院法学院

为解决无形资产的国际税基划分需求, OECD在独立交易原则下开发了利润法。然而,相关实践表明,利润法无法适用于营销性无形资产税基划分。针对营销性无形资产税基的划分,我国创造性地提出了市场溢价理论。相对于独立交易原则,市场溢价理... 详细信息

为解决无形资产的国际税基划分需求, OECD在独立交易原则下开发了利润法。然而,相关实践表明,利润法无法适用于营销性无形资产税基划分。针对营销性无形资产税基的划分,我国创造性地提出了市场溢价理论。相对于独立交易原则,市场溢价理论更具规则合理性和法律实施学价值。建议下一步通过规则完善与在国际税收合作中全方位推广其国际影响力两大措施推动市场溢价理论的发展。

关键词：营销性无形资产税基划分市场溢价理论独立交易原则

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跨国公司税基的国际协调及中国对策研究

社会科学 2015年第3期 90-99页

作者：叶莉娜中国政法大学博士后流动站

跨国公司全球化经营导致了跨国公司税基的国际化。可以用公地悲剧理论来解释这种税基全球化的不利后果以及对其进行国际协调的应然性。对跨国公司税基的国际协调已经具备了一定的法律基础和技术基础。法律基础表现在税收条约的发展和公... 详细信息

跨国公司全球化经营导致了跨国公司税基的国际化。可以用公地悲剧理论来解释这种税基全球化的不利后果以及对其进行国际协调的应然性。对跨国公司税基的国际协调已经具备了一定的法律基础和技术基础。法律基础表现在税收条约的发展和公司所得税制度的趋同以及国际社会对国际财务会计准则的普遍采纳上;技术基础则表现为已经在国际税法层面上形成了包括独立交易法、公式分摊法和统一合并公司税基这三种税基国际协调方法体系。作为跨国税源日益增多的发展中国家,中国应当在国际税收分配公平原则指导下积极参与国际税基协调,并在权衡征纳双方利益基础上实施直接税改革、反避税立法和有利于跨国公司发展的税收环境构建,此外还必须重视对公式分摊法在我国的适用性研究。

关键词：跨国公司税基国际税收协调公地悲剧企业所得税

陕西地区小儿高热惊厥的发生与冠状动脉血管危险因素的相关性分析

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贵州医药 2023年第5期47卷 740-742页

作者：叶莉娜刘燕子渭南市妇幼保健院儿科陕西渭南714000 泾阳县妇幼保健计划生育服务中心儿科陕西泾阳713700

目的调查分析陕西地区小儿高热惊厥的发生与冠状动脉血管危险因素的相关性。方法选取高热惊厥小儿98例,所有患儿均给予超声检查,判断冠状动脉血管的情况。调查所有小儿的一般资料并进行危险因素相关性分析。结果在98例患儿中,超声判... 详细信息

目的调查分析陕西地区小儿高热惊厥的发生与冠状动脉血管危险因素的相关性。方法选取高热惊厥小儿98例,所有患儿均给予超声检查,判断冠状动脉血管的情况。调查所有小儿的一般资料并进行危险因素相关性分析。结果在98例患儿中,超声判断为冠状动脉血管异常18例,占比18.4%,其中冠状动脉轻度狭窄14例、中度狭窄3例、重度狭窄1例。异常组的性别、年龄、惊厥类型等与正常组对比差异无统计学意义(P>0.05),两组的体温、惊厥持续时间、发作次数等对比差异有统计学意义(P0.05)。Spearsman分析显示体温、惊厥持续时间、发作次数、BDNF、AchE与冠状动脉血管异常的发生存在相关性(P<0.05)。二分类Logistic回归分析显示体温、惊厥持续时间、发作次数、BDNF、AchE为导致冠状动脉血管异常的重要因素(P<0.05)。结论陕西地区小儿高热惊厥容易伴发冠状动脉血管异常,体温、惊厥持续时间、发作次数、BDNF、AchE为导致冠状动脉血管异常的重要因素,要积极加强针对性管理。

关键词：陕西地区小儿高热惊厥冠状动脉血管异常危险因素相关性

金融机构税收情报披露和交换制度的演进与思考

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税务研究 2016年第2期 120-122页

作者：叶莉娜中国政法大学博士后流动站

金融机构税收情报披露与交换经历了萌芽、"破冰"和迅猛发展三个阶段。目前已经形成了包括美国《海外账户税收遵从法案》(FATCA)、欧盟《税收征管合作指令》扩展提案、经济合作与发展组织(OECD)《金融账户情报自动交换标准》在内的三套... 详细信息

金融机构税收情报披露与交换经历了萌芽、"破冰"和迅猛发展三个阶段。目前已经形成了包括美国《海外账户税收遵从法案》(FATCA)、欧盟《税收征管合作指令》扩展提案、经济合作与发展组织(OECD)《金融账户情报自动交换标准》在内的三套制度。从发展前景看,由于已经具备的政治、法律和技术基础,金融机构进行情报披露和实施自动情报交换是发展的必然趋势。中国一方面应积极参与国际规则的制定,争取更大的话语权;另一方面,应当将自动情报交换条款纳入国内法,及时更新相关税收情报交换条款。此外,要建立专门的情报处理系统,以降低税务机关的履约成本;要制定金融机构合规指导手册,以降低金融机构的合规成本。

关键词：金融机构税收情报情报交换反避

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论我国环境税收入使用制度之构建

上海财经大学学报（哲学社会科学版） 2019年第1期21卷 139-152页

作者：叶莉娜上海立信会计金融学院法学院上海201620

环境税收入使用制度是财税一体化视角下整体构建环境税法律制度的重要内容。基本收入使用途径有三:一般财政预算、专款专用和收入再循环。外国环境税收入使用制度的实践经验,验证了环境税收入使用制度构建的必要性,我国也应当建立环境... 详细信息

环境税收入使用制度是财税一体化视角下整体构建环境税法律制度的重要内容。基本收入使用途径有三:一般财政预算、专款专用和收入再循环。外国环境税收入使用制度的实践经验,验证了环境税收入使用制度构建的必要性,我国也应当建立环境税收入使用制度。我国的环境税收入使用制度,应当坚持收入使用问题与环境税改革同步进行并共同纳入顶层设计原则、以社会整体利益为导向的财政平衡与收入中性原则、税收法定与公众参与原则三大原则。在上述原则指导下,构建起分类与混合使用相结合模式下的具体制度:将资源类环境税税收作为一般性财政收入;对环境污染与破坏类收入采取专款专用模式;对碳税(能源税)收入则引入收入再循环机制。

关键词：环境税收入使用专款专用收入再循环机制

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美国公式分摊法的发展及其应用前景分析

涉外税务 2013年第6期 42-46页

作者：叶莉娜吉林大学法学院吉林长春130016

美国公式分摊法最初仅是一种用于将美国跨州经营企业所得在所涉各州之间划分的方法,随着经济全球化和跨国公司的蓬勃发展,该方法有从美国国内实践迈向全球应用的趋势。本文对公式分摊法在美国产生发展的情况、基本运作方法、在全球的发... 详细信息

美国公式分摊法最初仅是一种用于将美国跨州经营企业所得在所涉各州之间划分的方法,随着经济全球化和跨国公司的蓬勃发展,该方法有从美国国内实践迈向全球应用的趋势。本文对公式分摊法在美国产生发展的情况、基本运作方法、在全球的发展趋势进行了介绍,并以独立交易原则为比较对象,对公式分摊法的利弊进行了评析。

关键词：美国公式分摊法独立交易原则

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论税务中介机构在反避税管理中的地位和作用

税务研究 2015年第4期 96-102页

作者：刘天永叶莉娜北京市华税律师事务所全国律协财税法专业委员会中国政法大学博士后流动站

税务中介机构在各国反避税管理中具有三重性:税务中介机构是纳税人服从反避税规则的帮助者,是避税计划的提供者和促进者,是反避税立法的参与者和推动者。税务中介机构在反避税管理中的重要性得到国际共识,建立纳税人、税务中介机构和税... 详细信息

税务中介机构在各国反避税管理中具有三重性:税务中介机构是纳税人服从反避税规则的帮助者,是避税计划的提供者和促进者,是反避税立法的参与者和推动者。税务中介机构在反避税管理中的重要性得到国际共识,建立纳税人、税务中介机构和税务机关三位一体的避税管理体系成为发展趋势,各国在税务中介机构信息披露措施方面出现了很多创新性实践。我国应当重视发挥税务中介机构在反避税立法和管理中的积极作用,抑制其消极作用,并且应从明确划分税务中介机构的业务范围、加大专业协会的话语权、制定税务中介机构反避税奖惩制度等几个方面做出努力。

关键词：税务中介机构反避税管理税收遵从行业协会

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发展中国家税收捐赠问题

财经科学 2016年第2期 103-112页

作者：张景华叶莉娜国家税务总局党校中国社会科学院财经战略研究院中国政法大学

对发展中国家提供税收捐赠缘起于对官方发展援助资金削减的替代。它是短期内提高发展中国家税收治理能力、最终促进发展中国家国内收入汲取的重要途径,是国际税收善治的重要组成部分,是国际税收文明的演进。当前已经形成了多层次、多行... 详细信息

对发展中国家提供税收捐赠缘起于对官方发展援助资金削减的替代。它是短期内提高发展中国家税收治理能力、最终促进发展中国家国内收入汲取的重要途径,是国际税收善治的重要组成部分,是国际税收文明的演进。当前已经形成了多层次、多行为体的税收捐赠行动,捐赠领域广泛,捐赠的焦点集中在发展中国家的反避税能力构建上。但也存在捐赠实效性差、发展中国家缺乏话语权等问题。应当从协调捐赠者之间的行动、给予受赠国必要的话语权等方面做出努力。中国应充分利用国际社会提供的税收捐赠提高我国国际税收治理能力,在为其他发展中国家提供税收捐赠的过程中提升中国相关规则的影响力。

关键词：税收捐赠国内收入汲取国际税收善治国际税收治理能力