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新准则债务重组会计与税务处理比较

税收征纳 2006年第12期 30-31,46页

作者：梁瑞红余国杰

财政部发布的《企业会计准则第12号——债务重组》与国家税务总局发布的《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局令第6号)从不同角度对债务重组具体操作加以规范,虽然两者均以公允价值作为计量标准,但两个文件规定存在差异,本... 详细信息

财政部发布的《企业会计准则第12号——债务重组》与国家税务总局发布的《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局令第6号)从不同角度对债务重组具体操作加以规范,虽然两者均以公允价值作为计量标准,但两个文件规定存在差异,本文拟对债务重组会计与税务处理差异作一比较分析。一、以现金资产清偿债务的处理新债务重组准则规定,债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务时,债务人应将重组债务的账面价值与支付现金之间的差额确认为当期收益,计入营业外收入;债权人应将重组债权的账面余额与收到的现金之间差额确认为当期损失,计入营业外支出。如果债权人已对债权计提减值准备的,应当先将该差额冲减坏账准备,坏账准备不足以冲减的部分,计入当期损失。债务重组所得税处理办法规定,债务人应将重组债务的计税成本与支付的现金金额的差额确认为债务重组所得,计入企业当期应纳税所得;债权人应将重组债权的计税成本与收到的现金之间差额确认为当期债务重组损失,冲减应纳税所得额。从上可以看出,以现金清偿债务的会计与税务处理一致,但债权人发生的债务重组损失只有符合税法规定的坏账确认条件,报经税务机关批准后方可扣除,计入当期损失,否则,不能冲减应纳税所得额。[例1]:A...

关键词：《企业债务重组业务所得税处理办法》企业会计准则税务处理国家税务总局公允价值具体操作存在差异财政部

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转型期间我国企业内部控制规范问题研究

转型期间我国企业内部控制规范问题研究

中国会计学会2006年学术年会

作者：梁瑞红余国杰江西财经职业学院武汉大学经济与管理学院

本文针对我国经济转型时期企业内部控制规范存在的问题,结合企业内部控制理论的变迁和我国内部控制规范建设的历程,从理论上进行了系统的分析,并提出了基于转型经济时期我国企业内部控制规范构建的设想。

关键词：经济转型企业内部控制失效构建

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预算管理制度改革与政府会计改革的互动发展

预算管理制度改革与政府会计改革的互动发展

中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研...

作者：周亚荣余国杰武汉大学经济与管理学院

2006年2月15日财政部颁布了39项企业会计准则,使中国企业会计准则与国际财务报告准则之间实现了实质性趋同,也标志着我国企业会计准则建设取得了阶段性成果。与此相对应,我国的政府及非盈利组织会计规范的研究相对落后。随着中国预算管... 详细信息

2006年2月15日财政部颁布了39项企业会计准则,使中国企业会计准则与国际财务报告准则之间实现了实质性趋同,也标志着我国企业会计准则建设取得了阶段性成果。与此相对应,我国的政府及非盈利组织会计规范的研究相对落后。随着中国预算管理制度改革的推进,改革政府会计制度已迫在眉睫。本文试从预算管理制度与政府会计的关系探讨政府会计规范的建设问题。文章首先参考国内学者的观点对政府会计进行了界定。其次谈到预算管理制度改革对政府会计改革的要求,这包括全球性政府管理改革带来的改革动力与压力、美国政府预算制度变迁的经验及目前我国政府会计与当前预算管理制度改革不相适应的内容。再次谈到政府会计改革需要预算管理制度的进一步完善,政府会计的改革需要财政体制的支持及其他各项改革的配套,目前预算管理制度改革中存在的问题制约了政府会计的改革。最后文章给出了一些建议:当前的预算管理制度改革,是经济日益全球化,以及我国经济市场化程度不断加深,财政日益公共化的必然结果。预算管理制度改革会给政府会计改革以重大影响,这一过程反过来也会对政府预算管理的改革起到促进和推动作用。鉴于我国预算管理制度改革尚需完善,其他配套制度建设尚未到位的情况。笔者建议我国的政府会计改革应采用渐进的方式进行。

关键词：预算管理制度改革政府会计改革互动发展

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徽州区“关爱功臣”在行动 002

经理人市场对高管薪酬的影响——来自高管跳槽现象的证据

黄山日报

作者：余国杰吴芬

本报讯　7月25日，家住徽州区呈阳村的79岁复员军人蒋发斌从该区民政部门工作人员手中接过1300元优待金和500元慰问金时，激动得热泪盈眶。这是他自建区以来第20次领取优待金。当日，该区四大班子领导分别带队慰问了在乡复员退伍军人

关键词：

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科学决策 2016年第2期 19-38页

作者：余国杰宫元武汉大学经济与管理学院

基于2007-2014年A股上市公司数据,从高管跳槽现象的视角,对经理人市场如何影响高管薪酬进行探究。研究发现,公司在发生高管跳槽之后会显著提高现任高管的薪酬,尤其是基于股权的薪酬。现任高管的薪酬提升幅度与其在经理人市场上的流动性... 详细信息

基于2007-2014年A股上市公司数据,从高管跳槽现象的视角,对经理人市场如何影响高管薪酬进行探究。研究发现,公司在发生高管跳槽之后会显著提高现任高管的薪酬,尤其是基于股权的薪酬。现任高管的薪酬提升幅度与其在经理人市场上的流动性有关,也与跳槽高管的特征(对原公司的重要性、新工作的吸引力)有关。同时,通过引入倾向得分匹配(PSM)模型,发现发生高管跳槽的公司在事前有显著的薪酬劣势,而事后的加薪使这些公司显著的薪酬劣势消失。另外,加薪措施能够有效地防止现任高管的跳槽。研究结果说明,经理人市场中的高管跳槽行为是公司薪酬政策的重要决定因素之一。

关键词：经理人市场高管薪酬高管跳槽

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集团内部投资及投资收益抵销的会计处理

财政与发展 1997年第12期 14-页

作者：余国杰武汉大学经济学院

编制合并会计报表的关键所在,是如何抵销内部经济业务对个别报表的影响,对于股权取得日以后,连续合并报表的编制主要应抵销的内部经济业务有:集团内部投资及投资收益的抵销,集团内部的债权与债务项目的抵销。

关键词：抵销分录合并价差盈余公积合并报表少数股权销售收入少数股东权益合并会计报表法定公积金发生额

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商品期货会计处理探讨

财会通讯（上） 2008年第8期 58-58页

作者：余国杰刘丹武汉大学

商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账... 详细信息

商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：（1）向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。（2）企业取得衍生工具时，

关键词：商品期货会计处理衍生金融工具企业会计准则其他货币资金期货经纪公司衍生工具农产品期货

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固定资产减值准备计提的反思

财会月刊（合订本） 2004年第04A期 46-46页

作者：朱廷桂余国杰武汉大学商学院

一、固定资产计提减值准备存在的问题

关键词：固定资产资产减值准备账面价值加速折旧法会计准则会计核算利润操作

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企业并购的财务经济学解释