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组织内部的资源配置行为识别研究——来自会计师事务所的经验证据

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厦门大学学报（哲学社会科学版） 2024年第3期74卷 129-140页

作者：陈汉文欧娟杨道广对外经济贸易大学国际商学院北京100029 南京审计大学内部审计学院江苏南京211815

探究在资源约束条件下如何合理配置资源以实现组织目标是打开组织内部治理与经营黑箱的关键环节之一。以会计师事务所这一知识密集型组织为切入,实证研究发现:首先,会计师事务所的审计投入与会计师事务所客户组合中的大客户显著负相关... 详细信息

探究在资源约束条件下如何合理配置资源以实现组织目标是打开组织内部治理与经营黑箱的关键环节之一。以会计师事务所这一知识密集型组织为切入,实证研究发现:首先,会计师事务所的审计投入与会计师事务所客户组合中的大客户显著负相关、与小客户显著正相关,说明会计师事务所会根据客户在其客户组合内的相对重要性而差异化地配置审计资源。其次,区分会计师事务所规模、客户组合大小发现,在非“四大”、客户组合规模大的会计师事务所中效应更强。最后,区分客户的产权性质、公司治理水平发现,在国有控股、公司治理弱的客户中效应更弱。

关键词：组织内部资源配置审计资源审计投入会计师事务所

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战略规划审计:国家审计创新发展的时代课题

财会月刊 2024年第20期45卷 3-8页

作者：陈汉文张笛韩洪灵对外经济贸易大学国际商学院北京100029 南京审计大学内部审计学院南京211815 浙江大学管理学院杭州310058

习近平总书记指出,“发扬‘功成不必在我、功成必定有我’的精神,坚持一张蓝图绘到底”。在现实情况中,有些新任领导干部为了在任期内快速做出政绩从而变更所在单位的战略规划,轻易“换赛道”导致前任政策“烂尾”,严重影响党和国家事... 详细信息

习近平总书记指出,“发扬‘功成不必在我、功成必定有我’的精神,坚持一张蓝图绘到底”。在现实情况中,有些新任领导干部为了在任期内快速做出政绩从而变更所在单位的战略规划,轻易“换赛道”导致前任政策“烂尾”,严重影响党和国家事业的顺利发展。为此,本文根据新时代新征程国家审计的新使命,围绕我国国家审计制度安排中开展战略规划审计的现实需求、制度要求和理论依据,剖释在领导干部换届的情况下对地方各级党委和政府、党政工作部门及国有企业等单位战略规划的连续性和稳定性进行审计的必要性,透视国家审计现有实践的不足与战略规划审计的先进性,提出推动国家审计向战略规划审计转型的相关建议,以保障贯彻“一张蓝图绘到底”的战略思想。

关键词：国家审计领导干部换届政策连续性战略规划审计

审计委员会透明度监管改革:国际进展与中国探索

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财会月刊 2024年第19期45卷 9-19页

作者：杨道广陈今陈汉文对外经济贸易大学国际商学院北京100029 南京审计大学内部审计学院南京211815

审计委员会作为代表股东监督公司会计、审计、财务问题的常设、专业组织,在保护投资者利益方面被寄予较高期待。但外界对其是否履职以及如何履职知之甚少,导致无法对审计委员会进行有效监督。近年来,强化对审计委员会的披露以提高审计... 详细信息

审计委员会作为代表股东监督公司会计、审计、财务问题的常设、专业组织,在保护投资者利益方面被寄予较高期待。但外界对其是否履职以及如何履职知之甚少,导致无法对审计委员会进行有效监督。近年来,强化对审计委员会的披露以提高审计委员会透明度已在国际范围内形成共识。为此,本文系统梳理审计委员会透明度监管改革的国际总体进展,并重点追踪英美两国上市公司的审计委员会披露实践,进而介述我国关于审计委员会披露的监管与实践现状,总结其特点。在结合我国特点与国际亮点的基础上,提出未来我国审计委员会透明度监管改革的五点可能方向:在披露主体方面,改变独立董事主体模式,采用审计委员会主体模式;在披露位置方面,摒弃分散披露模式,单独设置、集中披露;在披露内容方面,聚焦履职过程信息,逐项披露、贯穿全程;在披露拓展方面,着眼全球新兴趋势,更新职责、鼓励披露;在披露质量方面,创新监督管理手段,防形式化、去样板化。由此,推动构建系统、全面、明晰的审计委员会披露监管体系和规范指引,以切实发挥审计委员会的职责、提振对公司治理和资本市场的信心。

关键词：审计委员会透明度监管改革国际进展中国探索

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国家审计推动新质生产力形成与发展的路径研究

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会计之友 2024年 2-10页

作者：陈汉文张笛韩洪灵刘强对外经济贸易大学国际商学院南京审计大学浙江大学

新质生产力是我国在新发展阶段构筑国家竞争新优势的战略选择。作为推动国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分，国家审计始终站在党和国家事业发展全局的战略高度。为此，文章结合新质生产力提出的理论与现实背景，重点解构了驱... 详细信息

新质生产力是我国在新发展阶段构筑国家竞争新优势的战略选择。作为推动国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分，国家审计始终站在党和国家事业发展全局的战略高度。为此，文章结合新质生产力提出的理论与现实背景，重点解构了驱动新质生产力形成与发展的五个关键要素，剖析了以政策为统领、以资金为保障、以绿色为理念、以绩效为反馈、以责任为动力的系统、完整的新质生产力培育和发展体系；在此基础上，基于国家审计的权威地位和独特功能，文章系统研究了国家审计通过保障政策贯彻落实、确保资金合理运用、落实绿色发展理念、创新绩效评价体系、监督领导责任履行进而推动新质生产力形成与发展的基本路径，以期为新质生产力审计框架的形成提供初步的前瞻性探索。

关键词：新质生产力国家审计创新路径选择

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企业存贷组合之谜:初步考察

财会月刊 2024年第11期45卷 10-16页

作者：韩洪灵金瑛王俊伟陈汉文浙江大学管理学院杭州310058 浙江工商大学会计学院杭州310018 南京审计大学内部审计学院南京211815

康美与康得新案等巨额现金舞弊案引发了对“存贷双高”现象的高度关注,“存贷组合之谜”可能成为财务学领域的第三大谜团。本文以财务柔性为视角,初步构建存贷组合理论框架,并考察不同存贷组合的分布情况及其财务特征。研究发现:不同存... 详细信息

康美与康得新案等巨额现金舞弊案引发了对“存贷双高”现象的高度关注,“存贷组合之谜”可能成为财务学领域的第三大谜团。本文以财务柔性为视角,初步构建存贷组合理论框架,并考察不同存贷组合的分布情况及其财务特征。研究发现:不同存贷组合具有差异化的经济含义,反映了不同的企业财务柔性策略,不同存贷组合企业在经营业绩和风险水平方面存在明显的系统性差异;投资者应当对“存低贷高”和“存贷双高”两类企业保持足够的谨慎。本文提出“存贷组合之谜”旨在引起学术界的重视,并引导企业加强存贷组合管理,改进监管部门的监管决策以及资本市场的投资决策。

关键词：存贷组合财务柔性财务特征经济含义

判决、处罚抑或和解:资本市场财会监督新思维

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财会月刊 2024年第2期45卷 8-14页

作者：韩洪灵董恬媛刘强陈汉文浙江大学管理学院杭州310058 浙江大学经济学院杭州310058 南京审计大学内部审计学院南京211815

长期以来,我国资本市场财会监督存在执法效率低下、无法及时弥补投资者损失等痛点问题,这成为阻碍我国资本市场高质量发展的重要桎梏。分别于2023年12月26日及29日达成的中国证券执法之司法和解第一案泽达易盛案及行政和解第三案紫晶存... 详细信息

长期以来,我国资本市场财会监督存在执法效率低下、无法及时弥补投资者损失等痛点问题,这成为阻碍我国资本市场高质量发展的重要桎梏。分别于2023年12月26日及29日达成的中国证券执法之司法和解第一案泽达易盛案及行政和解第三案紫晶存储中介机构案均具有里程碑式的历史意义。和解制度作为一种新型执法手段具有高效且共赢的特征,可能会产生“和解胜于判决”或“和解胜于处罚”的理想执法效果,以弥补执法资源严重不足的缺陷。鉴于证券执法之行政和解制度在我国起步较晚且几无实践经验,本文专门对证券执法之行政和解制度的内涵特征、契约性质与美国经验等进行梳理与研究,希望以“案结、事了、人和”为目标,探索财会监督和解新模式,以行政、民事甚至刑事和解促进会计专业问题矛盾纠纷从源头上化解,让利益相关者感受到政府监管与司法的温度,实现政治效果、社会效果、投资者保护和法律效果的有机统一。

关键词：资本市场财会监督行政和解契约

审计市场寡头格局、国家金融安全与联合审计制度:一项政策选择研究

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财会月刊 2024年第15期45卷 11-20页

作者：陈汉文韩洪灵陈帅弟吴佳颖南京审计大学内部审计学院南京211815 浙江大学管理学院杭州310058

当前,由于普华永道受恒大事件和德勤受华融事件的影响,极有可能引发我国审计市场(尤其是金融业审计市场)格局从“四大”向“二大”转变,这可能会引发国家金融安全、国家经济信息安全的潜在风险以及诱发主权信用评级的变动风险。为此,本... 详细信息

当前,由于普华永道受恒大事件和德勤受华融事件的影响,极有可能引发我国审计市场(尤其是金融业审计市场)格局从“四大”向“二大”转变,这可能会引发国家金融安全、国家经济信息安全的潜在风险以及诱发主权信用评级的变动风险。为此,本文基于国家金融安全的视角,对联合审计制度的紧迫性进行了较为深入的政策选择研究。本文的研究表明,当前的中国审计市场既急需阻止由“四大”演化为“二大”的寡头格局,又急需扶持国内会计师事务所的壮大发展,而能同时完成“阻止”与“扶持”使命的现实政策选择便是联合审计(Joint Audit)。在此基础上,本文对联合审计的制度安排、国际经验、触发条件与架构设计等进行了系统的研究。本文的研究旨在促进监管部门与实务界关注、重视开展联合审计的必要性和紧迫性,并希冀关注我国审计市场的非正常演化对国家金融安全、国家经济信息安全以及主权信用评级的潜在隐患。

关键词：审计市场寡头格局金融安全联合审计

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奥妥珠单抗治疗膜性肾病并长期随访1例

中华全科医师杂志 2024年第6期23卷 667-669页

作者：徐璐陈汉文张昆李新建济宁医学院附属医院血液净化科济宁272000 济宁医学院附属医院全科医学科济宁272000 济宁医学院附属医院肾内科济宁272000

报道1例奥妥珠单抗治疗Ⅱ期膜性肾病患者的诊治过程,患者使用环磷酰胺出现感染,使用环孢素治疗后复发,改为使用奥妥珠单抗治疗后取得了很好的治疗效果。

关键词：肾小球肾炎,膜性治疗利妥昔单抗

解构华融舞弊:影子银行与会计计量的双轮驱动

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财会月刊 2024年第16期45卷 10-16页

作者：韩洪灵纠展羽龚启辉陈汉文浙江大学管理学院杭州310058 南京审计大学内部审计学院南京211815

资产管理公司(AMC)的良好运行关乎国家的金融稳定性,华融舞弊事件蕴含着深刻的历史教训。本文以华融舞弊为研究对象,解构其舞弊成因。研究表明,AMC独特的商业模式具有两大天然属性:易异化为影子银行以及不良资产会计计量的低可靠性。影... 详细信息

资产管理公司(AMC)的良好运行关乎国家的金融稳定性,华融舞弊事件蕴含着深刻的历史教训。本文以华融舞弊为研究对象,解构其舞弊成因。研究表明,AMC独特的商业模式具有两大天然属性:易异化为影子银行以及不良资产会计计量的低可靠性。影子银行与会计计量双轮驱动华融舞弊。华融影子银行的大量存在导致了“双向”和“双道”复合式利益输送;而华融资产负债表与利润表的虚假繁荣则主要由不良资产的公允价值与摊余成本计量所驱动。华融收购处置类不良资产的公允价值计量问题主要在于第三层次输入值所带来的舞弊风险,而其收购重组类不良资产的摊余成本计量问题主要在于信用减值损失计提所带来的舞弊风险。上述结论对AMC的监管改革具有重要的政策含义。

关键词：华融舞弊影子银行公允价值摊余成本