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数字经济下增值税分配优化研究——基于纵向与横向均衡的分析框架

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税务研究 2024年第4期 103-107页

作者：胡洪曙贾惠宁中南财经政法大学财政税务学院

在数字经济时代,经济运行模式发生深刻改变,跨地区交易规模大幅度上升。在当前实行生产地原则的增值税制度下,增值税收入从数字经济欠发达地区流入发达地区,地区间增值税横向分配失衡加剧。本文基于纵向与横向两个方面,阐述了增值税分... 详细信息

在数字经济时代,经济运行模式发生深刻改变,跨地区交易规模大幅度上升。在当前实行生产地原则的增值税制度下,增值税收入从数字经济欠发达地区流入发达地区,地区间增值税横向分配失衡加剧。本文基于纵向与横向两个方面,阐述了增值税分配制度设计的理论逻辑,分析了数字经济下增值税分配制度面临的挑战,认为增值税纵向分配的固定单一比例、数字经济的聚集效应、数字经济的去中介化和去实体化等特点加深了增值税分配失衡的程度,并基于此对数字经济下增值税纵向与横向分配的优化提出了建议:调整增值税纵向分配制度,兼顾稳定性与灵活性;建立一站式纳税平台,兼顾生产地与消费地原则;助力欠发达地区发展数字经济,缩小地区间数字鸿沟;引入与数字经济相关的转移支付制度,缩小因增值税收入差距而导致的地方间财力差距。

关键词：数字经济增值税收入分配转移支付

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财政竞争对企业税负不平等的影响

中南财经政法大学学报 2023年第2期 52-64页

作者：胡洪曙李捷中南财经政法大学财政税务学院湖北武汉430073

近年来,企业税负不平等问题受到社会各界的广泛关注,同一地区不同企业承担着差异化的税收负担,增加了企业的税负痛苦指数。本文利用2008-2020年A股上市公司数据,探究了财政竞争对企业税负不平等的影响及作用机制。研究发现,税收竞争会... 详细信息

近年来,企业税负不平等问题受到社会各界的广泛关注,同一地区不同企业承担着差异化的税收负担,增加了企业的税负痛苦指数。本文利用2008-2020年A股上市公司数据,探究了财政竞争对企业税负不平等的影响及作用机制。研究发现,税收竞争会缩小企业税负不平等,财政支出竞争会扩大企业税负不平等,作用效果在高融资约束企业和国有企业中更为显著,并且主要作用于企业所得税税负不平等。作用机制表明,财政竞争会改变地方政府的税收努力,这会导致企业间税收征管差异,进而影响企业税负不平等。本文提出四个方面的政策建议:在制定减税降费以及税收优惠政策时,尽量降低税负不平等程度以减轻企业税负痛苦指数;压缩税收努力的弹性决策空间,弘扬依法征税精神;改革对地方政府的政绩考核机制,规范地方政府间税收竞争和财政支出竞争;采取有效措施提高企业税收遵从度,遏制企业逃避税行为。

关键词：税收竞争财政支出竞争税收努力企业税负不平等税负痛苦指数

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财政竞争、预算软约束与企业税负

经济管理 2022年第6期44卷 153-171页

作者：胡洪曙李捷中南财经政法大学财政税务学院湖北武汉430073

财税体制的不断优化以及地方政府财政竞争的不断规范是降低企业税收负担的重要因素。本文探究现行财政分权体制下地方政府财政竞争、不同预算软约束表现形式及两者之间的交互效应对微观企业税负的影响。实证结果发现:税收竞争显著降低... 详细信息

财税体制的不断优化以及地方政府财政竞争的不断规范是降低企业税收负担的重要因素。本文探究现行财政分权体制下地方政府财政竞争、不同预算软约束表现形式及两者之间的交互效应对微观企业税负的影响。实证结果发现:税收竞争显著降低企业税负,而财政支出竞争显著提升企业税负,税收竞争的影响力度和显著性大于财政支出竞争。转移支付对企业税负的影响具有不确定性,而土地出让收入和融资平台债务能够显著降低企业税负。交互效应显示,转移支付会弱化财政竞争对企业税负的作用,而土地出让收入和融资平台债务均会强化财政竞争对企业税负的作用。异质性分析还发现,税收竞争和财政支出竞争对企业税负的作用,转移支付、土地出让收入和融资平台债务及其与财政竞争的交互效应对企业税负的影响都存在较大的地区差异。地方政府间财政竞争行为对不同产权性质企业税负的影响存在差异。本文研究对于规范地方政府财政竞争行为,出台公平合理的税收政策,设计差异化的财政政策具有借鉴意义。

关键词：财政竞争预算软约束交互效应企业税负

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粤港澳大湾区税收协调的优化研究

税务研究 2023年第2期 113-120页

作者：杨庆胡洪曙王斐然吉林大学行政学院中南财经政法大学财政税务学院

税收协调是区域经济一体化的关键因素,有利于提升资源配置效率、降低税收竞争程度以及企业税收遵从成本。本文首先从来源地征税还是居住地征税、基于共同的统一企业税基、适当权力自主原则等角度出发,提出了粤港澳大湾区企业所得税税收... 详细信息

税收协调是区域经济一体化的关键因素,有利于提升资源配置效率、降低税收竞争程度以及企业税收遵从成本。本文首先从来源地征税还是居住地征税、基于共同的统一企业税基、适当权力自主原则等角度出发,提出了粤港澳大湾区企业所得税税收管辖权、税基和税率协调的建议。在个人所得税协调方面,本文认为其征税范围应尽可能趋同但港澳地区的税率可适当调低,且可以在粤港澳大湾区内实行“港人港税、澳人澳税”政策,以促进内地对港澳居民的吸引力。在间接税协调上,本文提出了探索在粤港澳大湾区内推行增值税、完善增值税抵扣链条,尽量趋同消费税税基、实施适当差异化的税率设计,进一步优化粤港澳大湾区关税互免、扩大“原产地标准”内涵的建议。

关键词：粤港澳大湾区税收协调区域经济一体化帕累托改善

税收激励、薪酬成本与企业创新——基于薪酬抵税改革的准自然实验

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北京社会科学 2023年第9期 58-71页

作者：胡洪曙梅思雨中南财经政法大学财政税务学院厦门大学经济学院

基于A股上市公司数据和中国薪酬抵税改革政策,探究了薪酬税收成本对企业创新的影响,结果显示:降低薪酬税收成本增加了企业的发明专利申请量,因此促进了实质性创新。异质性分析发现,上述效应主要存在于非国有企业与高科技企业,且随着生... 详细信息

基于A股上市公司数据和中国薪酬抵税改革政策,探究了薪酬税收成本对企业创新的影响,结果显示:降低薪酬税收成本增加了企业的发明专利申请量,因此促进了实质性创新。异质性分析发现,上述效应主要存在于非国有企业与高科技企业,且随着生命周期阶段变化呈现倒U形特征。在影响机制方面,薪酬抵税一方面降低了企业雇佣成本,促使企业雇佣更多研发人员,另一方面减少了企业内部薪酬差距,提高了研发人员的创新积极性。因此,应优化工资薪金的税前扣除标准,强化减税政策的精准性与针对性,进一步完善减税降费措施。

关键词：薪酬抵税改革税收激励薪酬税收成本企业创新

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我国市级地方政府间的税收竞争形式研究

华中师范大学学报（人文社会科学版） 2023年第6期62卷 74-93页

作者：胡洪曙吴纤媚中南财经政法大学财政税务学院湖北武汉430073

本文通过构建完全信息动态博弈模型来求解经济发展水平相同和不同情形下地区间税收竞争的子博弈精炼纳什均衡,同时使用2005-2021年282个市的面板数据,从总税收实际税负、增值税实际税负和企业所得税实际税负三个角度出发,采用准最大似... 详细信息

本文通过构建完全信息动态博弈模型来求解经济发展水平相同和不同情形下地区间税收竞争的子博弈精炼纳什均衡,同时使用2005-2021年282个市的面板数据,从总税收实际税负、增值税实际税负和企业所得税实际税负三个角度出发,采用准最大似然估计方法对税收竞争反应函数进行估计,分别从理论和实证的维度研究我国地方政府间的税收竞争形式。研究发现,相对经济发展水平的不同决定了地方政府参与税收竞争的优势策略差异;在实证分析中控制了共同冲击产生的异质性影响和本地税收政策对空间关联地区实际税负变化的滞后性反应时,不同税种的税收竞争形式存在显著差异。具体而言,经济发展水平相同或相近地区之间的税收竞争博弈产生的精炼均衡结果为趋同化税收竞争形式,经济发展水平差异越大,则越可能呈现出差异化税收竞争形式;总税收和增值税的税收竞争反应系数符号为负,表明总税收实际税负和增值税实际税负在地区间存在负相关关系,呈差异化税收竞争形式,而企业所得税竞争反应系数为正,表明地区间企业所得税实际税负存在正相关关系,呈趋同化税收竞争形式。

关键词：地方政府间税收竞争地方政府间博弈税收竞争反应函数空间计量模型

我国地方政府卫生支出策略研究——一个引入重大公共卫生事件冲击的分析框架

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财政研究 2023年第9期 23-38页

作者：胡洪曙王斐然中南财经政法大学财政税务学院

本文构建了一个引入中央绩效考核与疫情冲击的地方公共物品投入演化博弈模型,并基于2007—2021年地级市面板数据,采用空间杜宾模型考察了我国地方政府卫生支出策略竞争的形式及疫情冲击下的变动趋势。结果显示,地方政府卫生支出策略同... 详细信息

本文构建了一个引入中央绩效考核与疫情冲击的地方公共物品投入演化博弈模型,并基于2007—2021年地级市面板数据,采用空间杜宾模型考察了我国地方政府卫生支出策略竞争的形式及疫情冲击下的变动趋势。结果显示,地方政府卫生支出策略同时存在模仿竞争和差别竞争,但以模仿竞争为主。在疫情冲击下,地方政府卫生支出模仿竞争策略有所增强,而差别竞争策略有所减弱。机制分析表明,纵向官员政治晋升和横向地方资源竞争是地方政府卫生支出策略互动的驱动因素。进一步研究发现,我国区域间卫生支出水平具有收敛性特征,落后地区的收敛速度更快,回应了区域平衡发展理论。据此,本文从贯彻财政责任原则、增强民众对地方政府治理的约束力以及建立区域协同卫生服务机制方面提出相应政策建议。

关键词：疫情冲击卫生支出地方政府策略互动演化博弈两区制空间杜宾模型

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开征财产税后的地方财力缺口测算研究

财贸经济 2011年第10期32卷 17-24页

作者：胡洪曙中南财经政法大学财政税务学院

本文首先提出了理想中的财产税改革的总体方案,然后构建了地方财力缺口测算模型,同时对模型中的各项变量提出了具体的计算思路并建立了各变量的回归方程,通过分改革初始年度、过渡时期、并轨时期三个阶段对是否改革时的房地产相关财政... 详细信息

本文首先提出了理想中的财产税改革的总体方案,然后构建了地方财力缺口测算模型,同时对模型中的各项变量提出了具体的计算思路并建立了各变量的回归方程,通过分改革初始年度、过渡时期、并轨时期三个阶段对是否改革时的房地产相关财政收入和财产税相关财政收入进行模拟测算,发现除了在改革的前几年会出现较小的财力缺口外,以后将出现盈余并逐年递增。测算结果证明开征财产税不仅不会对地方财力造成难以承受的缺口,而且能为地方政府创立带来持续、稳定收入的主体税种,进而有效缓解地方政府的财政困难。

关键词：财产税地方财力缺口测算

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构建以财产税为主体的地方税体系研究

当代财经 2011年第2期 27-35页

作者：胡洪曙中南财经政法大学财政税务学院湖北武汉430073

随着我国政治经济体制改革的深入,我国也开始了财政分权的改革历程,并期望以此来促进公共产品供给效率,解决基层政府的财政困难。财政分权的核心支撑因素就是地方应拥有可自主支配的地方税,且财产税和地方税主体税种的选择标准有很高的... 详细信息

随着我国政治经济体制改革的深入,我国也开始了财政分权的改革历程,并期望以此来促进公共产品供给效率,解决基层政府的财政困难。财政分权的核心支撑因素就是地方应拥有可自主支配的地方税,且财产税和地方税主体税种的选择标准有很高的吻合度。另外,研究还发现:销售税和个人所得税作为地方税主体税种的合理性值得怀疑。在地方主体税种的构建中,综合国外成功经验并本着地方税收原则,建议把我国现行的房地产税收体系改革、整合为新的财产税,并以此作为我国地方税收入的主要来源。

关键词：财政分权财产税地方税体系地方税主体税种