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过高的异常审计费用:成本还是租金?

中央财经大学学报 2016年第10期10卷 70-78,104页

作者：章琳一江西财经大学会计学院

对于过高的异常审计费用,主要存在成本、租金两种解释。成本论认为,过高的异常审计费用原因在于审计师需要更多的资源投入证实财务报告的可靠性;租金论认为,过高的审计费用体现了审计师对客户的经济依赖。笔者建立了异常审计费用理论模... 详细信息

对于过高的异常审计费用,主要存在成本、租金两种解释。成本论认为,过高的异常审计费用原因在于审计师需要更多的资源投入证实财务报告的可靠性;租金论认为,过高的审计费用体现了审计师对客户的经济依赖。笔者建立了异常审计费用理论模型,考虑了成本、租金两因素在异常审计费用中的作用,并利用中国审计市场的2002—2013年经验证据证实异常审计费用理论模型。研究发现,异常的审计费用具有持续性,无论是过高的异常审计费用,还是过低的异常审计费用。在过高的异常审计费用中,主要由成本构成,租金只占少量的比重,并且Big10中的异常审计费用中租金要比非Big10多。在稳健性分析中,笔者也利用Big10变更到非Big10、非Big10变更到Big10的数据,证实了过高的异常审计费用主要由成本构成。此外,研究发现中国审计市场存在初始审计折扣行为,但折扣幅度不大。

关键词：异常审计费用成本租金

高管晋升锦标赛激励与企业社会责任：来自上市公司的证据

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当代财经 2019年第10期 130-140页

作者：章琳一江西财经大学会计学院

利用2003—2016年中国A股上市公司的数据,采用薪酬差距度量高管晋升锦标赛激励,分析了高管晋升锦标赛激励与企业社会责任之间的关系。研究发现:高管晋升锦标赛激励会促使企业承担更多的社会责任。进一步研究发现:高管对未来晋升概率的... 详细信息

利用2003—2016年中国A股上市公司的数据,采用薪酬差距度量高管晋升锦标赛激励,分析了高管晋升锦标赛激励与企业社会责任之间的关系。研究发现:高管晋升锦标赛激励会促使企业承担更多的社会责任。进一步研究发现:高管对未来晋升概率的感知会影响高管晋升锦标赛激励与企业社会责任之间的关系,高管晋升概率越高,高管晋升锦标赛的激励效应越强,越能促进企业承担社会责任;如果继任高管是来自业绩好的低级别高管,晋升锦标赛激励的效果更好。

关键词：高管晋升激励社会责任 CEO变更

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环境不确定性、会计稳健性与审计费用

中国注册会计师 2015年第11期 58-64页

作者：章琳一江西财经大学会计学院

本文利用中国上市公司2004-2012年经验数据,从环境不确定性、会计稳健性角度研究审计费用问题。研究发现,环境不确定性会影响审计师的审计风险,增加审计师的审计工作量,提高审计收费水平;会计稳健性则作为一种制约机制,降低审计师风险水... 详细信息

本文利用中国上市公司2004-2012年经验数据,从环境不确定性、会计稳健性角度研究审计费用问题。研究发现,环境不确定性会影响审计师的审计风险,增加审计师的审计工作量,提高审计收费水平;会计稳健性则作为一种制约机制,降低审计师风险水平,降低审计收费;当环境不确定性和会计稳健性同时作用时,会计稳健性能够发挥调节作用,降低环境不确定性对审计费用的影响。

关键词：环境不确定性会计稳健性审计费用审计师

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审计费用与审计质量:基于分位数回归分析

中国注册会计师 2016年第2期 51-57页

作者：章琳一江西财经大学会计学院

本文利用2001-2013年中国上市公司的经验数据,采用分位数回归方法,使用可操控性应计绝对值表示审计质量,考察审计费用与审计质量之间的关系。研究发现:审计费用和审计质量之间不是一直存在显著性的关系,当审计质量处于较低的分位数水平... 详细信息

本文利用2001-2013年中国上市公司的经验数据,采用分位数回归方法,使用可操控性应计绝对值表示审计质量,考察审计费用与审计质量之间的关系。研究发现:审计费用和审计质量之间不是一直存在显著性的关系,当审计质量处于较低的分位数水平时,审计费用和审计质量无显著关系,随着审计质量分位数水平的提高,即审计质量的降低,审计费用对审计质量的影响逐渐显著,而且该影响表现出"马太效应":随着审计质量分位数水平提高,审计费用对审计质量的回归系数值越来越大。考虑审计师规模后,与非十大事务所相比,十大事务所表现出的对审计质量的敏感性更强,对较低的可操控性应计容忍度更低,说明十大的审计质量更高,其政策含义是事务所做强做大有助于提高审计质量。

关键词：审计费用审计师审计质量容忍度

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循环经济对审计实务的影响

企业经济 2010年第5期29卷 151-153页

作者：章琳一江西财经大学会计学院

文章从生态学、物质运动、环境保护以及经济学等不同视角介绍了循环经济的定义,阐述了其内涵,探讨了循环经济理念在我国的发展及对审计实务发展所起的引导作用。在此基础上,分析了循环经济对审计实务的影响领域,包括绿色GDP绩效审计、... 详细信息

文章从生态学、物质运动、环境保护以及经济学等不同视角介绍了循环经济的定义,阐述了其内涵,探讨了循环经济理念在我国的发展及对审计实务发展所起的引导作用。在此基础上,分析了循环经济对审计实务的影响领域,包括绿色GDP绩效审计、环境审计和总成本核算等。

关键词：循环经济绿色GDP绩效审计环境审计总成本核算

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现金流不确定性、金融发展与非效率投资

财会月刊（下） 2016年第2期 50-53页

作者：章琳一江西财经大学会计学院

本文利用中国上市公司的经验证据,从融资约束和信息角度研究了现金流不确定性、金融发展对公司非效率投资的影响。研究发现:现金流不确定性会导致公司的投资项目资金来源不稳定,形成融资约束,进而导致公司投资不足,也会加大高管对未来... 详细信息

本文利用中国上市公司的经验证据,从融资约束和信息角度研究了现金流不确定性、金融发展对公司非效率投资的影响。研究发现:现金流不确定性会导致公司的投资项目资金来源不稳定,形成融资约束,进而导致公司投资不足,也会加大高管对未来情况进行预测的难度,从而使投资不足;现金流也会从这两个角度抑制公司过度投资;金融发展则能够提供更多的资金,降低融资约束,缓解投资不足;同时,金融发展能够发挥调节作用,缓解现金流不确定性导致的投资不足,也能够加强现金流不确定性在抑制过度投资中的作用。

关键词：现金流不确定性金融发展非效率投资

审计意见、公司融资与公司投资——来自中国上市公司的经验证据

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山西财经大学学报 2013年第9期35卷 116-124页

作者：章琳一张洪辉江西财经大学会计学院江西南昌330013

从独立审计意见的信息传递机制出发,考虑审计意见影响的持续性,研究了独立审计对公司融资和公司投资的影响。研究发现,对于中国上市公司来说,相对于标准审计意见,非标准审计意见一方面作为公司治理机制约束了公司的投资行为,另一方面也... 详细信息

从独立审计意见的信息传递机制出发,考虑审计意见影响的持续性,研究了独立审计对公司融资和公司投资的影响。研究发现,对于中国上市公司来说,相对于标准审计意见,非标准审计意见一方面作为公司治理机制约束了公司的投资行为,另一方面也通过信号传递机制影响了公司外部投资者对公司的评价,进而影响了公司外部融资并最终制约了公司的投资水平。然而,非标准审计意见对利用内部融资的公司投资没有显著性影响,这从侧面印证了优序融资理论的正确性。

关键词：审计意见公司融资公司投资

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资本市场对非标准审计意见的反应研究

江西财经大学学报 2013年第6期 44-54页

作者：章琳一张洪辉江西财经大学会计学院江西南昌330013

利用2003-201 0年861家上市公司的大样本数据,研究资本市场对非标准审计意见的市场反应。研究发现,非标准审计意见的披露的确会引起市场反应。同时,我们发现资本市场对不同的非标准审计意见的反应存在着一些不同,资本市场能够区分出无... 详细信息

利用2003-201 0年861家上市公司的大样本数据,研究资本市场对非标准审计意见的市场反应。研究发现,非标准审计意见的披露的确会引起市场反应。同时,我们发现资本市场对不同的非标准审计意见的反应存在着一些不同,资本市场能够区分出无保留加强调事项段和保留以及无保留加强调事项段和无法表示这两对审计意见之间的不同。但是资本市场无法区分保留和无法表示非标准审计意见的不同。此外,我们的研究还发现ST类公司的非标准审计意见的披露也会引起资本市场反应,这说明资本市场对ST公司比较关注。而资本市场对于不同性质企业的非标准审计意见的披露,并没有表现出比较明显的差异性。

关键词：资本市场非标准审计意见市场反映

要素市场竞争与公司非效率投资:基于面板数据分析

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金融与经济 2015年第3期 31-35页

作者：章琳一江西财经大学会计学院

关于公司非效率投资的研究,一般是从代理理论、政府干预理论展开的。本文利用中国上市公司12956家样本数据,采用固定效应模型,从要素市场角度研究公司非效率投资问题,发现要素市场竞争程度越低,要素价格越低,公司投资过度越严重,投资不... 详细信息

关于公司非效率投资的研究,一般是从代理理论、政府干预理论展开的。本文利用中国上市公司12956家样本数据,采用固定效应模型,从要素市场角度研究公司非效率投资问题,发现要素市场竞争程度越低,要素价格越低,公司投资过度越严重,投资不足越轻微。

关键词：要素市场市场竞争非效率投资