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受控外国公司规则与收入纳入规则的比较分析

国际税收 2022年第11期 24-29页

作者：曹琦欢郭鸣张宁陈颖国家税务总局国际税务司国家税务总局湖北省税务局国家税务总局深圳市税务局第四税务分局

经济合作与发展组织(OECD)发布的支柱二方案引入了全球最低税制度,其主体补税规则是收入纳入规则(IIR)。收入纳入规则与传统的受控外国公司(CFC)规则具有一定的相似性,对于已经制定CFC规则的辖区来说,引入IIR将面临如何协调IIR与CFC规... 详细信息

经济合作与发展组织(OECD)发布的支柱二方案引入了全球最低税制度,其主体补税规则是收入纳入规则(IIR)。收入纳入规则与传统的受控外国公司(CFC)规则具有一定的相似性,对于已经制定CFC规则的辖区来说,引入IIR将面临如何协调IIR与CFC规则的关系问题。本文从政策目标、计算规则、适用范围等方面分析二者的异同,以案例形式展现二者的适用场景与规则交互,并在此基础上提出了三点初步结论。

关键词：受控外国公司收入纳入规则全球最低税

集团内非居民企业间接转让中国应税财产税收处理有关问题

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国际税收 2015年第2期 18-22页

作者：曹琦欢北京市国家税务局国际税务管理处北京100044

随着经济全球化的发展，跨国企业在全球资源配置中出现的重组业务逐渐增多。为减轻企业重组的税收负担，财政部、税务总局先后出台了多个文件，对符合一定条件的集团内重组业务的企业所得税予以递延优惠。但从实践来看，非居民企业重组... 详细信息

随着经济全球化的发展，跨国企业在全球资源配置中出现的重组业务逐渐增多。为减轻企业重组的税收负担，财政部、税务总局先后出台了多个文件，对符合一定条件的集团内重组业务的企业所得税予以递延优惠。但从实践来看，非居民企业重组适用特殊性税务处理的范围比较窄，很多企业很难在跨境重组中享受到税收优惠。

关键词：非居民企业税收处理集团转让间接财产应税中国

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完善我国受控外国企业税收规则的研究

完善我国受控外国企业税收规则的研究

作者：曹琦欢首都经济贸易大学

学位级别：硕士

受控外国企业规则是为了防止跨国企业利用其控制的境外公司囤积利润从而规避母国纳税义务,旨在支持属人原则的居民税收管辖权。2008年,我国首次在《中华人民共和国企业所得税法》中引入受控外国企业规则。2014年,我国才实施了首例受控... 详细信息

受控外国企业规则是为了防止跨国企业利用其控制的境外公司囤积利润从而规避母国纳税义务,旨在支持属人原则的居民税收管辖权。2008年,我国首次在《中华人民共和国企业所得税法》中引入受控外国企业规则。2014年,我国才实施了首例受控外国企业调查调整的案例。截止目前,公开报道的案例不足10例,可见我国受控外国企业的税收管理实践还比较薄弱。同时,经济合作与发展组织(OECD)启动实施的国际税收改革项目(税基侵蚀和利润转移,英文简称BEPS)也于2015年10月公布了最新成果,其中第三项行动计划为《制定有效受控外国企业规则》,旨在提供最佳实践,帮助各国完善税制,受控外国企业避税问题受到广泛关注。随着我国对外投资大幅增长,如何进一步完善现有受控外国企业税收政策、加强境外税收管理成了摆在中国税务机关面前的重要课题。本文主要采取了比较分析法和案例研究法,从控制、纳税客体、豁免条款、申报规则等方面结合BEPS报告和各国实践,针对我国现阶段立法和实践情况,提出了完善政策的建议。结合我国首例受控外国企业案例予以深入剖析,分析利弊以及存在的政策及征管问题,就加强征管提出了改进建议。本篇论文研究思路主要从两方面展开:一是结合当前我国“走出去”企业税收管理现状,通盘考量平衡国际竞争与维护本国企业国际竞争力、平衡税收管理与征管成本等制定受控外国企业规则的政策考量,对于完善我国受控外国企业规则提出合理化建议。二是高度契合我国立法和征管实际,本文从立法和征管两方面提出的提高立法层级、补充解释合理经营需要、完善抵免规则、调整对外投资信息申报规则等建议,具有较强的现实意义和实践操作性。在政策建议部分从四个方面对企业所得税法提出的“合理经营需要”进行了解释,弥补了现有文献研究的不足,具有一定的创新。

关键词：受控外国企业规则政策征管政策考量

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税收协定服务“一带一路”建设的思考与建议

国际税收 2020年第4期 64-66页

作者：曹琦欢国家税务总局国际税务司

税收协定在服务"一带一路"建设中发挥着基础性作用。本文基于共建"一带一路"的特点,从税收协定在服务"一带一路"建设中需平衡的三方面关系入手,提出了更新完善协定网络、提高争议解决效率和研究"一带一路"协定范本等建议。

关键词：税收协定 “一带一路”建设

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构建“走出去”企业涉税信息体系的初步设想

国际税收 2016年第8期 53-57页

作者：曹琦欢陈依媛国家税务总局国际税务司北京100038 广东省国家税务局国际税务处广东广州510623

本文首先从"走出去"企业对外投资、经营的相关申报要求入手,梳理了截至2015年底政府职能部门取得的与"走出去"企业有关的各类信息。从税收工作的视角,分析了信息的利用价值以及使用中存在的问题,通过比较和借鉴发达国家的做法,提出了构... 详细信息

本文首先从"走出去"企业对外投资、经营的相关申报要求入手,梳理了截至2015年底政府职能部门取得的与"走出去"企业有关的各类信息。从税收工作的视角,分析了信息的利用价值以及使用中存在的问题,通过比较和借鉴发达国家的做法,提出了构建"走出去"企业涉税信息体系的初步设想。

关键词： “走出去” 企业涉税信息境外税收征管

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个人境外所得的税收抵免规则与案例解析

税务研究 2020年第5期 136-141页

作者：曹琦欢杨昌睿周优国家税务总局国际税务司中国财政科学研究院中国税务杂志社

个人所得税改为综合与分类相结合的税制后,居民个人取得境外所得申报及税收抵免的重要性逐渐体现。《财政部国家税务总局关于境外所得有关个人所得税政策问题的公告》(财政部税务总局公告2020年第3号,以下简称《公告》)的发布进一步完... 详细信息

个人所得税改为综合与分类相结合的税制后,居民个人取得境外所得申报及税收抵免的重要性逐渐体现。《财政部国家税务总局关于境外所得有关个人所得税政策问题的公告》(财政部税务总局公告2020年第3号,以下简称《公告》)的发布进一步完善了个人境外所得来源地判定、境外所得抵免及征管等规则,对居民个人所得税年度汇算将产生较大影响。本文对完善所得来源地确定规则等《公告》带来的政策变化进行了梳理,结合案例对《公告》的内容进行了解析,并从注意政策新旧变化、对"追溯抵免"概念和内涵的理解等方面提出了适用政策需重点关注的若干问题。

关键词：个人所得税境外所得税收抵免

科技人才集聚演化与区域协同治理——基于京津冀城市群的计量分析

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中国行政管理 2024年第7期40卷 50-60页

作者：刘颖王野曹琦中国人民大学公共管理学院北京100872 中国人民大学国发院人才资源与发展研究中心北京100872 中国人民大学人口与健康学院北京100872 中国人民大学医院管理研究中心北京100872

人才集聚是打造人才中心和创新高地的基础性、战略性任务。我国关于人才集聚研究时间较短,面临一系列挑战和问题,尤其是人才空间集聚与地区协同治理的互动关系不明晰最为突出。本文采用跨学科视角,通过多种计量分析方法,探究科技人才集... 详细信息

人才集聚是打造人才中心和创新高地的基础性、战略性任务。我国关于人才集聚研究时间较短,面临一系列挑战和问题,尤其是人才空间集聚与地区协同治理的互动关系不明晰最为突出。本文采用跨学科视角,通过多种计量分析方法,探究科技人才集聚的空间分布格局和时间演化规律,提炼创新科技人才集聚多层次影响因素,尝试找出集聚政策执行中的差距及其对地区协同发展的影响。以肩负着打造人才和创新高地与区域一体化协同发展的双重使命的京津冀地区为例,揭示其不同城市在地区内受邻近城市影响而演进的人才集聚规律,为我国创新高地和区域协同发展战略目标的实现提供参考;同时通过实证分析,提出了平衡人才集聚和地区协同治理的互动机制,对人才集聚与区域协调治理平衡,优化完善人才和创新政策,规范相关政策执行提供了理论支撑。

关键词：科技人才人才集聚地区协同治理京津冀

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基于改进特征融合的口罩检测算法

计算机工程与设计 2024年第2期45卷 524-529页

作者：曹琦武友新南昌大学数学与计算机学院江西南昌330036

针对口罩检测模型缺少不规范佩戴分类的检测,精度高与速度快难以兼容的问题,提出一种单阶段口罩规范佩戴实时检测算法,引入轻量提取网络DM-CSP,添加多尺度注意力MCA增强提取能力;针对融合阶段深浅层特征信息不对齐问题,设计特征对齐及... 详细信息

针对口罩检测模型缺少不规范佩戴分类的检测,精度高与速度快难以兼容的问题,提出一种单阶段口罩规范佩戴实时检测算法,引入轻量提取网络DM-CSP,添加多尺度注意力MCA增强提取能力;针对融合阶段深浅层特征信息不对齐问题,设计特征对齐及选择模块FAS,提出特征增强模块CTM关联特征图谱上下文信息,构建解耦通道进行图像识别,提高算法的识别精度和收敛速度。实验结果表明,改进算法检测精度达到93.2%,较主流算法YOLOv4-Tiny提高4.8%,检测速度和模型容量具有更优性能表现。

关键词：口罩检测图像识别注意力特征对齐特征增强实时检测多尺度

关于开具《中国税收居民身份证明》规定的若干解读

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中国税务 2016年第10期 36-38页

作者：曹琦欢王坤

为服务企业和个人开展对外投资、经营和提供劳务活动,便利《中国税收居民身份证明》的开具,国家税务总局近期发布了《关于开具〈中国税收居民身份证明〉有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第40号),就开具中国税收居民身份证明的... 详细信息

为服务企业和个人开展对外投资、经营和提供劳务活动,便利《中国税收居民身份证明》的开具,国家税务总局近期发布了《关于开具〈中国税收居民身份证明〉有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第40号),就开具中国税收居民身份证明的有关事项做出了比较全面的规定。新规2016年10月1日施行后,中国税收居民身份证明应如何开具?与之前规定相比,有哪些主要变化?纳税人实际执行中应注意哪些问题?本文结合工作实际,对国家税务总局公告2016年第40号文件的主要条款进行了解读与分析。

关键词：中国税收身份证明国家税务总局税收协定税务机关劳务活动境外所得实际管理机构个人所得税法重复征税