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“一带一路”背景下国家税收协定中利息免税条款的适用

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社会科学辑刊 2020年第1期 104-110页

作者：张美红安徽财经大学法学院安徽合肥233000

在绝大多数中国与“一带一路”国家的税收协定中,都纳入了利息免税条款。该条款在享受免税待遇的主体范围、受益人的利息所得类型、受益人和融资项目等方面的规定特点鲜明,并呈现出免税待遇进一步扩展的发展动向。但在适用效果上并不理... 详细信息

在绝大多数中国与“一带一路”国家的税收协定中,都纳入了利息免税条款。该条款在享受免税待遇的主体范围、受益人的利息所得类型、受益人和融资项目等方面的规定特点鲜明,并呈现出免税待遇进一步扩展的发展动向。但在适用效果上并不理想,并且在实践中也容易产生相关适用争议。基于此,应从加强沟通,寻求条款解释适用上的共识、纳入税收饶让规定、提升利息免税条款的适用效果、在BEPS计划下限定享有利息免税待遇的受益人范围等方面完善利息免税条款,以期更加有效地推动缔约国金融机构对“一带一路”建设的融资支持。

关键词： “一带一路” 税收协定受益人利息免税条款

跨国企业跨境在线广告营销服务中市场国的征税权——基于Value Click案的展开

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税务研究 2024年第9期 106-113页

作者：张美红安徽财经大学法学院

跨国企业跨境在线广告营销服务中市场国征税权的有效行使取决于常设机构(尤其是代理型常设机构)的认定和利润归属的确定。许多主营在线广告业务的跨国企业常常借助在其他国家境内的当地实体从离岸地点提供数字服务,进而规避传统的代理... 详细信息

跨国企业跨境在线广告营销服务中市场国征税权的有效行使取决于常设机构(尤其是代理型常设机构)的认定和利润归属的确定。许多主营在线广告业务的跨国企业常常借助在其他国家境内的当地实体从离岸地点提供数字服务,进而规避传统的代理型常设机构认定标准以逃避市场国的税收。在Value Click案中,法国最高行政法院采用了动态解释方法和实质大于形式的解释方法认定“Value Click爱尔兰”在法国境内存在代理型常设机构,有效遏制了Value Click公司侵蚀法国(市场国)税基的行为。我国应借鉴法国最高行政法院的裁判实践经验,在跨国企业面向我国的跨境在线广告营销服务中严控规避代理型常设机构行为,明确采用功能分析法确定所涉代理型常设机构的利润,以维护我国作为市场国的税基安全和税收利益。

关键词：跨境在线广告市场国征税权代理型常设机构利润归属

论已撤销的国际商事仲裁裁决在域外“复活”的理据与规则

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政治与法律 2017年第5期 99-108页

作者：张美红安徽财经大学法学院安徽蚌埠233000

在传统的仲裁理论和实践中,被仲裁地国法院撤销的国际商事仲裁裁决已经"死亡",不复存在,因而也无法获得其他国家的承认与执行。晚近以来,出现了已被撤销的仲裁裁决又在其他国家"复活",即获得承认与执行的情形。不同国家使之"复活"的依... 详细信息

在传统的仲裁理论和实践中,被仲裁地国法院撤销的国际商事仲裁裁决已经"死亡",不复存在,因而也无法获得其他国家的承认与执行。晚近以来,出现了已被撤销的仲裁裁决又在其他国家"复活",即获得承认与执行的情形。不同国家使之"复活"的依据各异,甚至同一国家的不同法院使之"复活"的依据都有差异,由此导致国际商事仲裁执行秩序陷入混乱。对此,在国际层面应完善《纽约公约》的相关条款,如列明缔约国(仲裁地国)可以撤销国际商事仲裁裁决的理由等;在国内层面应从被申请执行国的视角建立一般的"复活"规则,在判定是否"复活"的标准上依次设定为仲裁协议标准、国内法标准、国际公共秩序标准等。

关键词：已撤销仲裁裁决仲裁协议域外效力 “复活”规则

金融账户涉税信息自动交换标准推行的路径分析

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证券市场导报 2017年第7期 4-10,14页

作者：张美红安徽财经大学法学院安徽蚌埠233000

金融账户涉税信息自动交换标准(以下简称"标准")对金融机构提出了许多合规新要求。标准是多种因素促成的结果,具有坚实的法律基础,是目前公认的防范和打击国际反避税的重要方法。但是标准的执行面临诸多掣肘,例如,发展中国家技术条件低... 详细信息

金融账户涉税信息自动交换标准(以下简称"标准")对金融机构提出了许多合规新要求。标准是多种因素促成的结果,具有坚实的法律基础,是目前公认的防范和打击国际反避税的重要方法。但是标准的执行面临诸多掣肘,例如,发展中国家技术条件低下和国内法律制度不完备、国家间利益不平衡、硬性监督机制缺乏等,一定程度上影响了其执行动力和效果。通过发达国家帮助发展中国家提高标准的执行能力、在相关双或多边协定中引入利益补偿规则、OECD强化认知和规范治理等途径,能有效破解掣肘因素,推进标准的执行。

关键词：金融账户涉税信息自动交换标准同行评议机制利益补偿规则

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会计信息披露趋势展望

当代财经 1998年第2期 41-46页

作者：张美红上海财经大学

未来会计信息的披露以社会经济与科学技术的飞速发展为条件，以信息使用者对会计信息需求的深刻变化为导向，无论是在披露的内容和结构上，还是在披露的方式、方法方面，都将发生重大变化，形成一系列新的特点：１表外信息在未来财务... 详细信息

未来会计信息的披露以社会经济与科学技术的飞速发展为条件，以信息使用者对会计信息需求的深刻变化为导向，无论是在披露的内容和结构上，还是在披露的方式、方法方面，都将发生重大变化，形成一系列新的特点：１表外信息在未来财务报告结构中占居主要分量；２金融工具创新冲击着现行的报告模式和观念；３非财务信息将被广泛披露；４自愿性信息的披露呈增长趋势；５预测信息备受关注；６分部信息具有重要地位；７社会责任信息必将风行于世；

关键词：会计信息披露发展趋势会计工作

两岸联姻离婚判决承认与执行的立法检视与完善路径

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江淮论坛 2017年第1期 104-109页

作者：张美红安徽财经大学法学院安徽蚌埠233000

两岸联姻离婚判决承认与执行的法理依据是当事人的社会公正和"需要原则",法律依据则是各自单边立法。由于两岸各自单边立法在诸多方面存在差异,使两岸联姻离婚判决难以执行,因此,需要对现行的相互承认与执行制度进行完善。一方面,应修... 详细信息

两岸联姻离婚判决承认与执行的法理依据是当事人的社会公正和"需要原则",法律依据则是各自单边立法。由于两岸各自单边立法在诸多方面存在差异,使两岸联姻离婚判决难以执行,因此,需要对现行的相互承认与执行制度进行完善。一方面,应修改现行各自相关立法,使之趋于统一。另一方面签订双边专门互助协议,逐步实现从单边模式向双边模式的转变,以促进两岸联姻离婚判决在两岸间的"自由流动"。

关键词：两岸联姻离婚判决承认执行

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论我国会计准则的国际化方向

当代财经 2003年第8期 119-121页

作者：张美红深圳大学经济学院广东深圳518060

国际会计准则委员会制定的国际财务报告准则受到了世界许多国家的认同,或者以国际财务报告准则为基础制定本国、本地区的会计准则,或者宣布在不久的将来直接采用国际财务报告准则。我国正处在经济转型期,与国际财务报告准则完全接轨尚... 详细信息

国际会计准则委员会制定的国际财务报告准则受到了世界许多国家的认同,或者以国际财务报告准则为基础制定本国、本地区的会计准则,或者宣布在不久的将来直接采用国际财务报告准则。我国正处在经济转型期,与国际财务报告准则完全接轨尚有一定的障碍。但随着我国改革开放的深入和参与国际经济一体化步伐的加快,这些障碍会逐步消失,与国际财务报告准则全面接轨是必然趋势。

关键词：资本市场会计准则国际化

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我国企业海外投资涉税风险及其应对

税务研究 2017年第1期 79-82页

作者：张美红安徽财经大学法学院

"一带一路"战略推动了我国企业"走出去"的新一轮浪潮。在此过程中,由于对相关国家或地区复杂的税收制度不甚了解,企业在海外投资过程中可能会遭遇双重征税、转让定价、反避税调查等涉税风险。本文主要分析了我国企业在海外投资中的涉税... 详细信息

"一带一路"战略推动了我国企业"走出去"的新一轮浪潮。在此过程中,由于对相关国家或地区复杂的税收制度不甚了解,企业在海外投资过程中可能会遭遇双重征税、转让定价、反避税调查等涉税风险。本文主要分析了我国企业在海外投资中的涉税风险,并分别从企业和国家两个层面提出应对海外投资涉税风险的策略。

关键词：涉税风险双重征税转让定价税收协定

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欧盟航空碳税合法性审视与中国应对

国际商务（对外经济贸易大学学报） 2013年第3期 72-82页

作者：张美红安徽财经大学法学院安徽蚌埠233030

国际航空碳排放引起的气候变化问题本身是一个国际问题,应寻求多边解决方案解决。国际社会虽然为减少航空碳排放进行过一系列的尝试,但由于诸多原因,多边解决方案至今仍付诸阙如。2008年7月,欧盟议会通过2008/101号指令,国际航空碳排放... 详细信息

国际航空碳排放引起的气候变化问题本身是一个国际问题,应寻求多边解决方案解决。国际社会虽然为减少航空碳排放进行过一系列的尝试,但由于诸多原因,多边解决方案至今仍付诸阙如。2008年7月,欧盟议会通过2008/101号指令,国际航空碳排放纳入欧盟温室气体排放交易体制(ETS),决定从2012年1月1日起,对所有在欧盟成员国机场起降的航班征收航空碳税,此项政策的出台招致众多国家的强烈反对和合法性质疑。文章从"共同但有区别的责任"原则、《芝加哥公约》的相关条款等角度审视了欧盟航空碳税的合法性,并藉此提出中国的应对之策。

关键词：航空碳税合法性中国应对欧盟