检索结果-南通市图书馆

税收优惠统一立法的证成与展开——以税收优惠生成模式为分析起点

在线全文

学校读者我要写书评

暂无评论

江西财经大学学报 2016年第2期 114-128,F0003页

作者：叶金育武汉大学法学院湖北武汉430072

改革开放以来,制定者多运用"单一模式"制定税收优惠政策,"复合模式"较少为制定者采用。"单一模式"强调一事一议,方便快捷、却又导致税收优惠形式过多、种类和数量繁杂。"复合模式"聚焦共性规则的一体化起草,虽可克服"单一模式"的诸多弊... 详细信息

改革开放以来,制定者多运用"单一模式"制定税收优惠政策,"复合模式"较少为制定者采用。"单一模式"强调一事一议,方便快捷、却又导致税收优惠形式过多、种类和数量繁杂。"复合模式"聚焦共性规则的一体化起草,虽可克服"单一模式"的诸多弊病,但又时常陷入规则设计不易、灵活性和机动性先天不足的困局。鉴于税制简化、税权控制和税收立法现实考虑,在未来税收优惠制定过程中,制定者一方面需要加大"复合模式"的使用频率,另一方面,格外需要统筹布局、稳步推进税收优惠的清理、规范和类型化。只有这样,才能建构起一个各位阶和谐有序、兼具实质合理性和形式合法性的税收优惠法律体系,进而督促税收优惠实现从"政策之治"向"法律之治"的转型。

关键词：税收优惠税权控制税制简化税收优惠法

在线全文

学校读者我要写书评

暂无评论

回归法律之治：税法拟制性规范研究

法商研究 2016年第1期33卷 21-30页

作者：叶金育武汉大学法学院武汉大学社会学系

在税法领域,拟制性规范横贯实体法与程序法,是一种连接实体与程序之间的法律构造。拟制性规范大量出现,遍及主要税种和税收构成要件,使得税基得以扩大,税法漏洞得以填补,税务行政效率得以提升,正因如此,拟制性规范具备了形式上的正当性... 详细信息

在税法领域,拟制性规范横贯实体法与程序法,是一种连接实体与程序之间的法律构造。拟制性规范大量出现,遍及主要税种和税收构成要件,使得税基得以扩大,税法漏洞得以填补,税务行政效率得以提升,正因如此,拟制性规范具备了形式上的正当性。但根本而言,拟制性规范既未践行稽征经济与效率蕴含的技术正义,也未坚守形式正义的法定主义,更未满足量能课税意涵的实质正义。拟制性规范与其说是税法建制原则的选择,毋宁说是基于行政的考量与决策。拟制性规范的大量运用极有可能导致国家权力悄然扩张,进而使得纳税人权利的保护裹足不前。在拟制性规范不断扩张的当下中国,有必要认真对待税法中的拟制性规范,以法定主义对其进行规制,实现从政策之治到法律之治的转型。

关键词：税法拟制性规范税法价值政策之治法律之治

在线全文

学校读者我要写书评

暂无评论

税收构成要件理论的反思与再造

法学研究 2018年第6期40卷 109-127页

作者：叶金育中南民族大学法学院

税收构成要件不仅具有构成要件的普适性能,而且保有税法学科的独特秉性。这一复合性特质使其内生税收法定、法益保障和税际识别三大本体机能。然而,税收构成要件基本概念、范畴与合理的逻辑结构缺失等体系缺陷致使其本体机能不断弱化,... 详细信息

税收构成要件不仅具有构成要件的普适性能,而且保有税法学科的独特秉性。这一复合性特质使其内生税收法定、法益保障和税际识别三大本体机能。然而,税收构成要件基本概念、范畴与合理的逻辑结构缺失等体系缺陷致使其本体机能不断弱化,已然偏离了税收构成理论预设的轨道,使其指引税收法治建设的工具价值大打折扣。以可税性阶层与应税性阶层为体系驱动,以定性构成要件与定量构成要件为阶层分解,以定性要素系统与定量要素系统为具体展开,以可税阻却事由与应税阻却事由为体系补足的阶层税收构成理论,应当作为税法体系建造与实务推进的基石理论和基准范式。税收立法、税法实施和税法解释均可围绕可税性识别和应税性计量两大阶层展开。

关键词：税收构成要件阶层税收构成可税性税收法定

债法植入税法与税收债法的反思:基于比例原则的视角

在线全文

学校读者我要写书评

暂无评论

法学论坛 2013年第3期28卷 155-160页

作者：叶金育武汉大学法学院湖北武汉430072

税收债务关系说的价值毋庸置疑,作为税法研究的新范式也极少人反驳。新征管法对债法制度的引入也印证了税收债务关系说时代的来临,但事实证明,引入的债法制度在税法实践中的效果并不理想,有的还可能很差。最主要的原因是一味照搬私法之... 详细信息

税收债务关系说的价值毋庸置疑,作为税法研究的新范式也极少人反驳。新征管法对债法制度的引入也印证了税收债务关系说时代的来临,但事实证明,引入的债法制度在税法实践中的效果并不理想,有的还可能很差。最主要的原因是一味照搬私法之债的内容,没有从理论上厘清这些制度的真正内涵及其在应用于税法时的限制条件。可考虑借鉴德国和克罗地亚的立法经验,将比例原则作为债法植入税法的一般规则,重新架构中国的税收债法体系以完善税收债务研究范式。

关键词：税收债法债法植入税法比例原则

在线全文

学校读者我要写书评

暂无评论

收入分配改革中的财税政策工具及其立法配置

中央财经大学学报 2013年第9期 8-13页

作者：叶金育武汉大学法学院武汉430072

城市化运动带来经济的持续、高速发展,但也导致居民收入差距的不断扩大,改革成为必然。应对收入差距,财税法有着其他法律难以匹配的调节功能,作为典型的分配法,财税法有足够的政策工具以供改革之需。但是,不同的财税政策工具,有不同的... 详细信息

城市化运动带来经济的持续、高速发展,但也导致居民收入差距的不断扩大,改革成为必然。应对收入差距,财税法有着其他法律难以匹配的调节功能,作为典型的分配法,财税法有足够的政策工具以供改革之需。但是,不同的财税政策工具,有不同的内涵、边界和适用范围,所起到的作用也不一样,如何选择与配置财税政策工具以实现改革目标并不容易。要做到这一点,必须坚持法学立场,融合政治学、经济学、社会学等视角和知识,既要搜寻与改革目标相匹配的单一工具,更要考虑不同财税政策工具的优化组合;既要遵守相关的法律限制,又要充分发挥财税政策工具的效用,最终构建以调节分配为核心的不同层级的财税政策工具体系。

关键词：收入分配改革财税政策工具财税调节立法配置

税法解释中纳税人主义的证立——一个债法的分析框架

在线全文

学校读者我要写书评

暂无评论

江西财经大学学报 2017年第4期 110-121页

作者：叶金育武汉大学法学院湖北武汉430072

税法解释实践中,时常面临"对国库有利"还是"对纳税人有利"的两难选择。基于财政需求,实践中多偏向"对国库有利"的方向进行解释。但作为一种类似于格式合同的非典型公法之债,解释机关更须遵循债之解释的普适性原理。故,当遇有税法不明或... 详细信息

税法解释实践中,时常面临"对国库有利"还是"对纳税人有利"的两难选择。基于财政需求,实践中多偏向"对国库有利"的方向进行解释。但作为一种类似于格式合同的非典型公法之债,解释机关更须遵循债之解释的普适性原理。故,当遇有税法不明或课税事实不明等情境,且存有两种以上的理解时,应该秉持"不利解释规则",做有利于规则接受者的解释,即奉行税法解释上的纳税人主义立场。尽管如此,对于纳税人主义在税法解释中的作用,仍应理性评估、客观对待。不能低估但也不宜过分高估;不能缺位行使,更不能越位适用。仅当对解释对象已经采用"通常理解规则"进行解释,且无法得出确切的解释结论时,方可启用纳税人主义。唯有如此,才有可能在不同解释方法而致的错乱纷杂的解释结果之间厘清头绪,找到各方均可接受的唯一正解。

关键词：税法解释纳税人主义税收之债格式合同不利解释规则

税收规范性文件复议审查:理念、功能与制度调适

在线全文

学校读者我要写书评

暂无评论

兰州学刊 2016年第7期 130-138页

作者：叶金育武汉大学法学院社会学系

税收规范性进入行政复议审查范畴,并非新鲜事物,但也绝非与审查具体行政行为的传统行政复议制度全然没有区别。以附带审查与间接审查的二元模式,尽管身为税收规范性文件行政复议制度的核心,却依然面临救济效果、与行政诉讼对接、理论空... 详细信息

税收规范性进入行政复议审查范畴,并非新鲜事物,但也绝非与审查具体行政行为的传统行政复议制度全然没有区别。以附带审查与间接审查的二元模式,尽管身为税收规范性文件行政复议制度的核心,却依然面临救济效果、与行政诉讼对接、理论空白等诸多困局。要想专业、高效地推进税收规范性文件行政复议审查,就必须树立以监督公权力为关键起点,以保障纳税人权益为终极目标的制度定位。在此前提下,着力推进独立的税务行政复议机构的构建,补强附带审查和间接审查之二元审查的制度效力,是为关键之举。只要独立的复议机构得以建立,二元审查制度得到优化,相应的配套设施渐次调适,则借助税务行政复议审查规范性文件,进而根本上保护纳税人权益的目标,便不再遥远。

关键词：税收规范性文件复议审查行政复议税务行政复议

在线全文

学校读者我要写书评

暂无评论

法定原则下地方税权的阐释与落实

苏州大学学报（哲学社会科学版） 2016年第5期37卷 60-73页

作者：叶金育武汉大学法学院湖北武汉430072

当下税权配置领域,税收法定已成共识。税收法定之下,地方税权被整体性忽视。然而,不管是对分税制核心制度的宪法观测,还是对《税收征收管理法》和《立法法》税收法定的条款剖析,无不昭示:落实地方税权不仅具有必要性,而且更具可行性。... 详细信息

当下税权配置领域,税收法定已成共识。税收法定之下,地方税权被整体性忽视。然而,不管是对分税制核心制度的宪法观测,还是对《税收征收管理法》和《立法法》税收法定的条款剖析,无不昭示:落实地方税权不仅具有必要性,而且更具可行性。但鉴于历史与现实的考量,在税权集中之后再适度分权地方,是一种较为适当的央地税权配置思路。以此为指导,构建以税种为主线、税收构成要件为辅助,以立法机关为主导、行政机关为支撑的既分工又合作的具体税权配置模式,是地方税权发展的方向。不过,从更为现实的角度出发,近期可以采取中央标准立法与地方自主选择的地方税法模式。待条件成熟后,可以选择地方自主立法模式。

关键词：税权地方税权税收法定税权集中

在线全文

学校读者我要写书评

暂无评论

国税总局解释权的证成与运行保障

法学家 2016年第4期 112-125,179页

作者：叶金育武汉大学法学院武汉大学社会学系

当下中国,国税总局实质上垄断了税务行政领域税法规范的解释权。这一现象既不符合权力分立与制衡理论,也难以摆脱社会各界对国税总局"集裁判员与运动员于一身"的体制质疑。然而,通过对税收法定原则和功能适当原则分析可知,国税总局解释... 详细信息

当下中国,国税总局实质上垄断了税务行政领域税法规范的解释权。这一现象既不符合权力分立与制衡理论,也难以摆脱社会各界对国税总局"集裁判员与运动员于一身"的体制质疑。然而,通过对税收法定原则和功能适当原则分析可知,国税总局解释权不仅具有形式上的合法性,而且具有实质上的正当性。纵然如此,对国税总局解释权的行使仍应保持足够的警惕,限制其滥权为恶的可能,促使其保持解释的合法性限度。要实现这一目标,有必要将纳税人主义厘定为国税总局解释税法的基础立场。在此基础上,一方面可以解释性文件制定为主线,通过正当程序的设定,敦促国税总局解释权的正当行使;另一方面可以解释性文件监督为内核,通过立体化监督体系的创设,规制国税总局解释权的合法运作。

关键词：国税总局解释权税收法定原则功能适当原则保障机制