中国上市公司财务报告内部控制缺陷的驱动因素研究——来自制造行业的经验证据
作者单位：上海大学管理学院
会议名称：《中国会计学会2012年学术年会》
会议日期：2012年
学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 07[理学] 070104[理学-应用数学] 0701[理学-数学]
关 键 词：中国上市公司 财务报告内部控制缺陷 驱动因素
摘 要：本文通过采集中国制造业上市公司2008-2011年连续4年的数据,对其财务报告内部控制缺陷的驱动因素进行了深入的实证研究,得到以下结论:（1）自2008-2011年,上市公司的财务报告、组织架构、人力资源等内部控制缺陷呈现显著的下降趋势。（2）企业组织架构内部控制缺陷、企业经营亏损与财务报告内部控制缺陷连续4年均呈显著正相关,收入规模与财务报告内部控制缺陷连续4年均呈显著负相关。（3）企业人力资源内部控制缺陷、交叉上市等变量也显著影响上市公司财务报告内部控制缺陷。本文的结论不仅有利于学术界加深对上市公司内部控制缺陷形成机理的认识,也有利于市场监管当局改进对上市公司内部控制的监管。