公司治理视角的企业内部控制环境优化 ——以康美药业为例

作     者：赵紫妍 

作者单位：河北地质大学 

学位级别：硕士

导师姓名：张英;左文军

授予年度：2024年

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 0202[经济学-应用经济学] 02[经济学] 1202[管理学-工商管理] 020205[经济学-产业经济学] 

主      题：内部控制环境 公司治理 股权结构 内部控制 

摘      要：内部控制是企业内部建立的使各项业务活动相互联系、相互制约的措施、方法和规程。COSO报告中提出,企业内部控制包括五个要素,即“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控活动,而排在第一位的控制环境又是内部控制五大要素中最为核心和基础的部分,其地位和作用在内部控制五大要素中可以说是最为突出的,对内部控制其他要素能否正常实施以及实施效果也具有决定性的影响;而一家企业内部控制环境的好与坏又与公司治理水平密切相关。较为完善的公司治理往往意味着企业具有良好的内部控制环境,而企业只有拥有良好的内部控制环境,才有可能具有较为完善的内部控制,因而提高公司治理水平,从而优化企业内部控制环境,是优化企业内部控制的基石。2018年12月28日中国证监会对康美药业因涉嫌信息披露违规下达立案调查通知书,康美药业作为中药企业的龙头企业,是唯一一家市值超过千亿的中药企业,康美药业的内部控制审计报告一直以来都被出具着无保留意见的审计意见,然而在此次康美药业的事件中却被爆出康美药业在治理结构、发展战略以及诚信道德等方面的重大缺陷,这些正是属于内部控制环境的要素。本文主要以内部控制环境为着手点,结合公司治理的相关内容,分析了国内外公司治理与内部控制环境的理论实践和发展现状,并对相关文献进行梳理和总结,从公司治理视角出发,对企业内部控制环境如何优化进行研究,将公司治理与企业内部控制环境这两个对企业持续经营及良性发展至关重要的管理机制有机地联系在一起,希望可以对我国企业如何形成较为科学、完善的公司治理机制,并在此基础上形成更为优化的内部控制机制起到推动作用。文章正文部分首先对康美药业案例进行介绍分析,从康美药业的风险识别来判断出康美药业在财务方面存在重大缺陷,随后站在公司治理视角梳理康美药业进行财务造假的可能原因以及内部控制环境存在的缺陷,发现康美药业在股权结构、董事会、监督部门以及管理层都存在不利于企业良好长久发展的问题,并以内部控制环境因素框架为依托,基于公司治理架构中的股东、董事会、监督部门以及管理层等方面,对企业现实中存在的有关问题,结合我国企业内部控制环境现状提出了合理性的建议。通过完善企业的公司治理机制,而实现企业内部控制环境优化,从而从根源上探寻企业内部控制机制的完善途径,避免类似财务舞弊问题的再次发生。