庆元县农产品增值税进项税额核定扣除政策执行优化研究

作     者：郑舒婕 

作者单位：上海师范大学 

学位级别：硕士

导师姓名：王礼鑫

授予年度：2024年

学科分类：12[管理学] 1204[管理学-公共管理] 120401[管理学-行政管理] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 020202[经济学-区域经济学] 

主      题：农产品加工业 农产品增值税进项税额核定扣除 政策执行优化 农产品 

摘      要：“三农问题一直是我国建设和发展的基本问题,在我国改革发展过程中占据着非常重要的地位,自建国以来,党中央、国务院始终把解决“三农问题作为工作重心。而增值税税收减免优惠政策,尤其是农产品及农产品加工业的相关税收优惠政策是加快农业产业化进程、促进农村经济发展、提高农民收入的重要保障。为了扶持农业产业发展、惠及农业农村农民,国家出台农产品增值税进项税额核定扣除政策的试点公告文件,并对该政策在各试点的执行展开了密切的关注和详细的经验总结。随着试点范围的扩大,覆盖行业的增加,政策执行过程中产生的各种问题逐渐浮出水面,亟待解决。本文运用互适模型的理论观点,结合浙江省丽水市庆元县农产品加工行业现状及农产品增值税进项税额核定扣除政策在当地的执行情况,探讨政策执行中隐藏的问题,一是政策上程序复杂,更新迟缓;二是政策执行者工作效率低;三是政策受影响者内部管理不到位;四是政策执行环境存在存在监管漏洞。通过文献研究法、实例研究法、访谈法等研究方法,发现出现问题的原因为:一是政策更新缓慢;二是政策执行者缺乏对小众业务的重视;三是政策受影响者对相关专业能力不够重视;四是政策执行环境缺乏有效沟通平台。针对发现的四个方向问题展开有针对性的研究后,对农产品核定扣除政策的执行提出几项优化方案,一是要优化农产品增值税进项税额核定扣除政策,例如细化政策、科学制定标准;二是要提高税务机关工作能力,例如创新宣传模式、“老带新、定期交流、加强廉政学习;三是要提升纳税人对农产品核定征收政策的纳税遵从度,例如委托第三方机构、强调财务培养;四是要建立有效的征纳沟通平台,例如数字治税、信息共享、定期走访。