共同富裕背景下提高我国高净值自然人的税收遵从研究

作     者：杨晓彤 

作者单位：河北经贸大学 

学位级别：硕士

导师姓名：温立洲

授予年度：2024年

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：税收遵从 个人所得税 高净值自然人 

摘      要：在当前我国经济水平持续提升的背景下,共同富裕已经成为国家发展的重要目标之一。然而,居民之间的收入分配差距日益扩大,这不仅影响了社会的和谐稳定,也对税收公平提出了更高的要求。个人所得税作为调节收入分配和实现税负公平的重要工具,其作用不容忽视。高净值自然人的税收遵从问题一直是个人所得税征管领域中的一个复杂挑战。随着经济的快速发展和社会财富的不断积累,高净值自然人的数量和财富规模都在持续增长。截至2022年底,我国高净值自然人的数量已经达到了约316万人。这一群体在社会财富分配中占有重要地位,理论上应当成为税收贡献的主要力量。然而,由于高净值自然人的收入来源多样化,且这些收入财产往往分布于多个国家和地区,使得税务机关在征税过程中面临着重重困难。此外,现有的税收政策和征管措施在针对这一特殊群体时,存在一定的不完善之处,导致税收征管的有效性不足,从而使得税款流失问题在高净值人群中较为普遍。为了解决这一问题,国家近年来已经开始着手出台一系列政策,旨在加强对高净值自然人个人所得税的征管,但力度仍然不足以完全解决高净值人群的税收遵从问题。 本文首先对我国现有政策中涉及的高净值自然人的概念界定入手,并通过介绍税收遵从的相关理论、信息不对称理论和税收原则中的公平原则,为下文政府在对高净值自然人征管过程中存在的问题进行分析提供坚实的理论基础。在此基础上运用数据展示我国高净值自然人的财富规模,并着重分析了该类人群取得收入、财富的特点,再透过现行相关法律制度简述目前针对高净值自然人的征收与监管现状,从公开经济的角度,利用收入能力估计法测算该群体的个人所得税潜在收入能力,并与历年实际税收数据进行比较,大致估算出2021年个人所得税流失总额及比率。接下来为丰富文章结构,本文选取社会影响较大的郑某逃漏税案例进行深入剖析,在本案例中主要使用的偷逃税手段有转换收入性质、秘密增资、股权代持、预签股权转让协议等方式。透过以上案例分析得出影响我国高净值自然人税收遵从度的原因,主要从税收征管体系方面、协同共治护税方面、高净值自然人纳税意愿方面展开。最后针对以上三方面的原因借鉴发达国家等国际经验提出相应改进建议,包括健全税收征管体系:引入高净值自然人“自愿披露激励机制、加强对高净值纳税人大额资产的稽查、细化个人所得税中的反避税条款;同时也要加速促进协同共治护税局面的形成:规范发展金融市场与税务代理中介机构、加速高净值自然人数据共享;提高该类人群的主动遵从意识:扩展个人所得税综合所得的征税范围、建立高净值人群税收信用分级奖惩机制。