城镇职工基本养老保险降费率对财政支出的影响研究

作     者：陈芷芃 

作者单位：四川大学 

学位级别：硕士

导师姓名：蒲晓红

授予年度：2022年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1204[管理学-公共管理] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 120404[管理学-社会保障] 

主      题：城镇职工基本养老保险制度 降费率 财政支出 

摘      要：我国的城镇职工基本养老保险的高缴费率一直是企业的“肩头重担,高缴费率与低遵缴率的矛盾一直存在,降费率成为了社会各界关注的热点。为此,我国于2019年实施降费率政策,将单位缴费率统一降至16%。本文探讨的是在我国人口老龄化压力不断增大的情况下,目前我国城镇职工基本养老保险单位缴费率由20%降至16%时,会对城镇职工基本养老保险基金产生的是正面还是负面影响?是否会对国家财政支出造成较大负担?本文运用理论分析与实证分析相结合的方法,首先从理论角度,对城镇职工基本养老保险降费率对财政支出的影响机理进行分析,发现存在正面和负面两种影响机理,降费率政策对财政支出的最终影响取决于正负两方面影响相“对抗的结果。其次,基于生命周期理论和世代交叠模型,构建精算模型,测算2021-2035年期间,降费率政策实施后,在不同生育率方案、不同间接影响因素下城镇职工基本养老保险所需的财政支出,进而研究降费率政策对城镇职工基本养老保险基金产生的是正面还是负面影响?是否加重国家财政支出的压力?是否能实现降费率政策的帕累托改进目标?主要研究结论有:(1)若此时仅单一地降低单位缴费率,将直接削减征缴收入,显著加重国家财政支出压力,意味着以加重财政支出养老负担的代价换取降费率为企业减负。(2)若在降费率政策实施的同时提高总和生育率,能够在一定程度上抑制基金运行状况恶化的势头,但是抑制作用有限。(3)若在降费率政策实施后提高养老保险覆盖面、遵缴率及工资增长率,可有效地“对冲降费率所带来的基金“缩减效应。并且三个间接影响因素的“对冲效果不同,首先效果最显著的是提高工资增长率,其次是提高遵缴率,最后是提高覆盖率。但是仅叠加一个间接影响因素只能缓冲降费率给基金收支平衡带来的影响,使累计赤字出现时间有所延后,但这种影响力是有限的,无法逆转降费率会恶化基金可持续发展的状况,并且财政支持压力还是高于降费率政策实施前的水平。(4)若在降费率同时叠加三种间接因素的共同作用,不仅有利于基金可持续发展,还能够减轻财政支出压力。根据降费率政策负财政支出的直接影响机制可知,降费率政策很有可能会削减基金收缴收入,进而增大财政支出压力。但是,降费率政策对财政支出的最终影响取决于正负两方面影响相“对抗的结果。若降费率政策能够刺激其他三个间接影响因素的提高,反而能够减轻所需财政支出,能够实现降费率政策下城镇职工基本养老保险制度的帕累托改进目标。所以我国可以在降费率政策实施的基础上采取一系列“对冲措施共同发力,来改善城镇职工基本养老保险基金的运行状况,减轻财政支出压力。主要研究建议为:(1)推进养老保险全国统筹进程,真正统一全国范围内的缴费率、缴费基数、待遇计发办法其他政策等要素,“堵住基金收支漏洞,实现资金的优化配置,有效减轻财政支出,使得基本养老保险福利合理化,增加社会总福利。(2)确保征收体制改革有序进行,提高覆盖率及遵缴率,以缓解降费率带来的国家财政支出压力;借助征收体制改革,利用税务部门统一征收社会保险费在核实缴费基数数据方面的优势,逐步实现缴费基数计算方法的全国统一。(3)优化降费率政策,充分发挥降费率政策为企业减负的作用,实现降费率与提高工资增长率之间的良性循环,规避养老保险财政支出风险,实现降费率政策的帕累托改进目标。(4)完善生育政策,提高总和生育率,的确具有降低基金赤字规模,减轻我国未来的养老负担的实际作用,同时能够缓解为应对人口老龄化而日渐加重国家财政支出压力。