基于审计师角度的商业银行ESG报告鉴证研究 ——以X银行为例

作     者：徐如双 

作者单位：重庆理工大学 

学位级别：硕士

导师姓名：刘雷;王勇

授予年度：2024年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 

主      题：商业银行 ESG报告 ESG报告鉴证 审计师角度 

摘      要：随着可持续发展理念落实践行,越来越多的企业将注意力汇聚到新兴的ESG领域中,并付诸行动。如进行ESG信息披露,发布ESG报告。在ESG领域的实践是企业对于绿色、可持续发展的积极探索,对环境保护、社会和谐及公司治理均有正向推力。但由于ESG在我国起步较晚,无论在信息披露还是报告鉴证方面都并不成熟。具体体现为ESG报告质量不高、鉴证率低;ESG鉴证报告公信力弱、鉴证服务专业性差等问题。由于目前相关部门对企业ESG信息披露的要求还在经历由自愿披露逐渐转到半强制披露再到强制披露的摸索阶段,在此间隙,企业的ESG“漂绿问题不断涌现。 本文对与ESG发展演进、ESG报告及ESG报告鉴证相关的国内外文献进行梳理,结合国际、国内权威组织发布的典型或是最新的ESG相关标准、准则和指引,以可持续发展理论、利益相关者理论、企业社会责任理论和委托代理理论为基础,探明ESG信息披露的必然性、ESG鉴证的必要性以及提升ESG鉴证质量的可操作性。在研究对象的选择上,本文以具有重要金融地位、在ESG报告披露和鉴证方面表现较优的商业银行作为研究对象。在众多商业银行中进一步细化样本,选取国内外具有代表性的系统重要性商业银行进行初步研究,对这一群体ESG报告披露和鉴证情况进行统计分析,发现了商业银行在ESG信息披露方面存在的共性问题。在研究视角的选择上,本文主要站在经常性从事鉴证业务的审计师的角度出发,观察ESG鉴证业务过程中出现的具体问题,借鉴审计业务积累的先进经验,结合财务报表审计报告的规范做法,作为对案例银行ESG鉴证业务展开比较分析的基础。在主要的案例分析阶段,本文以ESG表现突出的X银行为例,对其ESG报告披露、鉴证情况与财务报表审计报告情况进行统计与比较分析。案例分析的结果显示,X银行虽然在ESG信息披露方面表现优异,但其与鉴证主体在ESG鉴证的实践中仍然存在一定的问题。于是,本文针对X银行及其鉴证主体在ESG鉴证实践中存在的问题进行了深层次的原因分析。最后,针对前述问题和原因,本文从宏观、中观、微观三个层面;ESG政策制定主体、ESG报告披露主体和ESG报告鉴证主体(以审计师为主)三个角度提出了三方面的九项应对策略。致力于提高目前商业银行及其他企业ESG报告及鉴证的质量以及提升会计师事务所审计师在ESG报告鉴证方面的专业胜任能力。