数字经济对地区间增值税税收转移的影响

作     者：栗新宇 

作者单位：山东财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：李森

授予年度：2024年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：数字经济 增值税转移 生产地原则 消费地原则 

摘      要：在数字经济蓬勃发展的背景下,作为我国第一大税种的增值税,其税收的归属地与税负的实际承担地之间的分离现象日益加剧、脱节现象愈发严重,导致了增值税在不同地区之间的转移问题成为值得关注的财税问题。本文研究揭示了我国数字经济在地区间发展不平衡的现象,增值税从发展水平较低的地区向较高的地区转移,形成了一种财富从穷地区流向富地区的“劫贫济富现象。本文主要研究内容包括三个方面:第一,理论分析。本部分从理论层面入手,首先对数字经济的定义及其发展特点进行了阐述,接着定义了税收转移的概念,并比较了我国增值税税收生产地与消费地原则的差异。然后在财政分权理论、税收征管理论、税收竞争理论、税收公平理论和高质量发展理论基础之上,根据我国数字经济发展状况,发现了增值税税收转移问题的存在,着重解释了数字经济如何影响增值税转移的两个机制。第二,现状分析。通过构建数字经济发展指标体系及测算综合指数的方法,用图表进行直观的分析,总结我国数字经济的发展现状。接着通过计算增值税转移程度进行数据和图表分析,介绍我国增值税税收转移的状况。最主要的是对数字经济影响增值税转移的关系、背景、现状、成因、表现、问题进行了分析。第三,计量分析。本文根据2012-2021年大陆31个省份、自治区和直辖市数据,详细介绍了数据来源、选取的数字经济指标以及反映政府增值税税收收入财力不平衡程度的增值税税收转移指标。在此基础上,本文通过计量分析方法验证了数字经济确实对增值税跨地区转移有促进作用,并通过稳健性检验来确保结果的可靠性。此外,还探讨了区域异质性的影响,最终得出结论:数字经济的发展会加剧增值税转移、加剧增值税收入与税源背离的程度,且其作用效果存在区域异质性。基于研究结论,本文建议通过建立和完善基于消费地原则的增值税分配机制,加强数字经济税收征管能力,促进地区间财政资源的均衡分配,促使数字经济在各地区间的均衡发展策略,来缩减地区间的财政能力差异,推动区域均衡发展,保证税收公平。