企业并购商誉减值的审计风险评价及应对研究 ——以X所审计D公司为例

作     者：刘畅 

作者单位：兰州财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：李长兵

授予年度：2024年

学科分类：120201[管理学-会计学] 120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 0202[经济学-应用经济学] 02[经济学] 1202[管理学-工商管理] 020205[经济学-产业经济学] 

主      题：商誉减值 审计风险 风险评价 熵权TOPSIS法 

摘      要：从2014年开始,由于国务院颁布的优化企业兼并重组市场环境政策的大力支持,越来越多的企业选择通过并购重组来加速转型扩张,大规模的高溢价并购行为让资本市场的商誉规模日益庞大,同时也带来了较高的并购商誉减值风险,部分企业受到国家政策、行业环境以及业绩失诺等因素的影响,导致大额计提商誉减值,给企业财务状况造成极大的负面影响。因此,为了维护企业健康发展和资本市场的稳定,商誉减值成为注册会计师在审计过程中的重点关注事项,研究商誉减值的审计风险,对于审计人员在实务工作中识别潜在风险点,有针对性地安排审计工作意义重大。 本文以D公司作为案例研究对象,D公司通过数次高溢价并购成功转型,并且在后期大额计提商誉减值,具有很高的研究价值。本文先从研究背景和研究意义出发,参考当前国内外部分学者的相关研究现状等总结出论文的研究思路和框架,接着介绍商誉减值及审计风险的相关概念,归纳信息不对称、委托代理等基本理论。其次,以X会计师事务所审计D公司为例分析商誉减值及审计情况,重点介绍审计D公司时的重大错报风险与检查风险,分析注册会计师在审计过程中可能较少注意到的企业外部政策变动、内部股权结构不合理、商誉减值测试流程不恰当以及业绩承诺不达标等问题而产生的重大错报风险,同时还存在注册会计师对重要事项缺乏关注,审计程序执行不充分以及过度依赖第三方机构的工作成果而产生的检查风险。再结合针对会计师事务所专家设计的调查问卷的结果,基于熵权TOPSIS法对识别出的风险点建立评价体系并进行风险排序。最后,按照风险评价结果依次从重大错报风险和检查风险角度提出相应的应对建议。 通过本文的研究后认为,注册会计师在对企业并购商誉减值的审计风险评价过程中融入熵权TOPSIS法,可以有效运用评价结果指导审计方向,确定该类审计的重点与难点,进而提出切实可行的商誉减值审计风险应对建议,以此提高注册会计师的审计效率与审计质量。