多元化经营背景下的企业审计风险识别与防范研究 ——以Y公司为例

作     者：王梦婷 

作者单位：重庆理工大学 

学位级别：硕士

导师姓名：彭启发;瞿重磊

授予年度：2024年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1204[管理学-公共管理] 1202[管理学-工商管理] 120405[管理学-土地资源管理] 

主      题：多元化经营 审计风险 风险防范 

摘      要：自20世纪90年代以来,我国有越来越多的企业开始寻求多元化转型之路,大部分的企业经营者认为通过多元化扩张的方式能够帮助企业分散经营风险,同时还能为其创造新的业务价值。但是如果企业在多元化经营的过程中忽略了自身的兼容能力,盲目进行业务扩张,可能会影响企业的持续经营能力,甚至走向破产重组或退市的道路,有的企业为避免被退市,可能会利用多元化并购产生的商誉进行盈余管理,甚至是财务舞弊,这无疑会进一步增加审计风险。此外,已有相关实证研究表明,企业多元化经营策略实施不当会对企业的财务绩效和持续经营产生负面影响,因此事务所在承接多元化经营企业的项目时,一般会通过提高审计费用、扩大审计范围、增派审计人员等方式来降低审计风险。然而,现有的国内外学者基本围绕着多元化经营后的财务风险、企业价值以及经营绩效展开研究,或者是多元化经营对审计费用、审计质量以及审计意见的影响,少有学者研究多元化经营对审计风险的影响。因此文章将对多元化经营企业进行分析,拆分出其多元化经营过程中的不同阶段以及多元化经营过程中所面临的风险,进而对多元化经营企业的审计风险进行研究,有助于审计师更好的识别和防范多元化经营企业的审计风险。 文章采用案例研究的方法,以Y公司为例,首先分析了企业多元化经营的动因、过程和风险,通过研究发现公司在进行了多元化转型之后,出现了大额计提商誉减值、异常关联方资金占用、企业内部控制失效、债务风险增加等诸多问题,使得企业的经营风险随之提高,也进一步增加了审计风险,而审计师在审计Y公司时也存在审计程序执行不足、未能充分识别审计风险、审计独立性缺失等问题,因此审计人员在对多元化经营企业,甚至是高度多元化经营企业进行审计时,要注意新增业务对公司的整体影响,可以通过大数据技术衡量该项目的难度并评估承接该项目的风险,以及在承接业务后需要考虑被审计单位的商誉减值是否合理、内部控制是否有效、是否存在异常关联交易等等,并对此实施针对性的审计程序,以此防范审计风险。同时监管部门也应对此类企业引起重视,加大监管力度,维护市场的稳定运行。