“以数治税”背景下Z企业税费风险管理研究

作     者：李忠浩 

作者单位：山东师范大学 

学位级别：硕士

导师姓名：夏同水

授予年度：2024年

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020205[经济学-产业经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：以数治税 税费风险 COSO 金税四期 

摘      要：随着大数据、AI等新技术的快速发展,税收征管手段也在与时俱进,征管形势发生了深刻变革。数电票和金税四期的逐步上线,标志着“以数治税的时代已经来临,当前严峻的经济形势给政府财政收入带来巨大压力,这些形势的改变,预示着企业将面临更严格的征管力度和监管强度,企业所面临的税费风险也随之进一步扩大。因此,探讨企业在“以数治税背景下,如何加强税费风险管理,降低经营风险,具有非常重要的现实意义。 本文在税收筹划理论、全面风险管理理论和COSO风险管理理论的基础上,通过深入研究相关文献,结合学者的研究成果,从企业税费缴纳现状、企业税费风险管理现状和企业税费风险问题成因等多个方面对企业进行细致分析。通过案例分析,本文发现:在“以数治税背景下,金税系统对企业税费申报数据的勾稽审核能力明显加强,税企之间的信息不对称性大大降低,企业采取不当税收筹划所导致的企业所得税、房产税、水资源税、社保费等潜在税费风险更容易暴露出来。企业组织架构缺陷、财务岗位设置不合理、对税费风险重视程度低、财务人员专业素质不足、财务管理制度不健全及过于陈旧是企业当前存在的主要问题。通过PEST分析法对企业外部环境分析发现,企业当前的管理理念和管理模式不适应“以数治税的征管形势变革。而税费风险管理目标模糊、税费风险认知不足、部门间税费协同处理意识差、税费风险管理机制不健全以及税费政策理解把握不准确,是导致企业产生税费风险的主要原因。进一步的研究还表明,基于COSO风险指南构建一系列税费风险管理措施,可以强化企业各涉税部门对税费风险的协同监管,规范涉税涉费行为,帮助企业有效预防和控制税费风险。