健康中国背景下烟草消费税的控烟效应分析

作     者：李贺欣 

作者单位：山东财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：马静

授予年度：2024年

学科分类：12[管理学] 120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 020205[经济学-产业经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：烟草消费税 控烟效应 以税控烟 

摘      要：2016年10月25日,党中央、国务院发布了《“健康中国2030规划纲要》,强调要“全面推进控烟履约,加大控烟力度,综合运用价格、税收、法律等措施提高控烟成效,提出“到2030年,15岁以上人群吸烟率降低到20%控烟目标。2018年,党和政府机构改革,明确由国家卫生健康委牵头《烟草控制框架公约》履约职责。2019年6月,国务院印发《关于实施健康中国行动的意见》,明确提出实施控烟行动。可以看出,随着经济的发展和人民生活水平的提高,党和政府征收烟草消费税的目的已不再是单纯地增加财政收入,而是聚焦于抑制人们对烟草制品的消费。此外,近年来电子烟等新型烟草制品逐渐流行,但因立法和监管空白,行业乱象频发,因此为进一步对电子烟等新型烟草制品加强监管,促进市场秩序规范化发展,保障人民身体和心理健康安全,促进产业治理法治化、规范化,国家烟草专卖局制定了《电子烟管理办法》,自2022年5月1日起施行。并于同年11月将电子烟纳入烟草消费税的征税范围内。烟草消费税自1994年开始征收,至今经历了数次改革,但控烟效应仍未达到预期水平。因此,本文通过理论和实证分析烟草消费税的控烟效应,并对未来改革方向提出针对性建议仍具有重要意义。基于上述背景,本文主要研究烟草消费税的控烟效应,即对烟草消费的抑制效应和对财政收入的经济效应。通过分析烟草消费税的作用机理、剖析我国烟草消费税政策的实施情况,发现十年来我国烟草消费的规模宏观上呈现“V字形,卷烟消费结构逐渐前移至二三类;价税难以联动导致我国烟草消费税政策六次改革的控烟效果总体一般,2015和2016年烟草消费虽有明显下降,但目前来看这一效果正逐渐被人们日益增长的可支配收入抵消。此外,通过对比外国烟草税制以及结合我国消费税税制的现状,本文认为现行烟草消费税受到自身税制缺陷和外界多种因素的制约,比如存在体制内因素,价税联动成效难;相比其他国家,烟草消费税税率水平较低等问题。本文通过定量分析的方法建立相关模型,从全国、分区域、分市场三个层面对烟草消费税的控烟效应展开分析。由于卷烟消费税数据的不可得性,故采用卷烟零售单价作为解释变量,分析对卷烟人均销量和财政收入的影响,量化了烟草消费税的控烟效果。通过研究,本文认为提高烟草消费税对烟草消费有显著的抑制效应,对财政收入有显著的拉动作用。在分区域研究时发现我国烟草消费税对烟草消费的抑制效应呈现出中部西部东部、低市场化程度高市场化程度的特点,说明控烟效果存在区域差异性和经济水平差异性。因此本文建议烟草消费税不仅要紧随人均可支配收入的增长而实时提高,还要在纳税环节、征收方式、税目以及其他配套措施方面做出全面优化。