注册会计师勤勉尽责研究 ——以广东榕泰审计失败为例

作     者：仇露露 

作者单位：兰州财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：李长兵;刘立善

授予年度：2024年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 0202[经济学-应用经济学] 02[经济学] 1202[管理学-工商管理] 020205[经济学-产业经济学] 

主      题：审计失败 勤勉尽责 注册会计师 

摘      要：最近几年,我国上市公司的会计欺诈案件不断出现,不断地挑战着人们对会计信息的认识。而在众多的上市公司中,大部分的注册会计师都有不可推卸的责任。造成这种现象的主要因素是:执业会计师缺乏应有的职业操守和对工作的认真态度,没有对其进行有效的审计监管,对上市公司的会计欺诈行为进行了放任。在被审计企业没有爆出财务欺诈的情况下,一直都是在出具着标准的无保留意见的报告,从而造成了审计的失败。由于不能将被审计企业的财务状况如实反映给广大投资人及社会大众,这不仅对投资人的决策与利益产生了很大的冲击,而且还会对证券市场的正常运行造成一定的危害。 注册会计师是证券市场的“经济警察,必须恪守勤勉尽责义务,履行好“看门人的职责,在保护企业及投资人的合法权益。但是最近几年,我国证监会多次对注册会计师进行了行政处罚,对其进行调查和分析发现,有多次提到了注册会计师的未勤勉尽责,这已经成为审计失败案例中不容忽视的因素。有鉴于此,在我国不断规范上市公司审计质量的大背景下,结合案例研究注册会计师如何更好的履行勤勉尽责义务,这将会不断提升我国审计质量,对我国上市公司的发展也会起到积极的推动作用,对防范审计失败无论在理论上还是在实践中都是十分必要的。 本项目拟以正中珠江事务所审计广东榕泰为案例,在梳理了前人的研究成果上,总结了关于审计失败和注册会计师勤勉尽责的一些基础概念及理论依据。其次,通过介绍正中珠江审计广东榕泰案例,结合证监会处罚结果,剖析正中珠江注册会计师在审计广东榕泰过程中未勤勉尽责的具体表现。再次,通过问卷调查和数据分析,对正中珠江注册会计师未勤勉尽责的影响因素进行分析。最后,提出针对注册会计师勤勉尽责义务,有效防范审计失败的对策和建议,可以从外部监管、会计师事务所、注册会计师等不同方面进行考虑。