年报问询对审计收费和审计意见的影响研究

作     者：王晶 

作者单位：河北经贸大学 

学位级别：硕士

导师姓名：杨俊峰

授予年度：2024年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 

主      题：年报问询 问询事项严重性 上市公司回函质量 审计意见 审计收费 

摘      要：年报问询是沪深证券交易所从2012年开始实行的一项上市公司信息披露监管措施,即证交所针对上市公司年报信息中存在的问题发放问询函,要求上市公司在规定时间内做出解释说明,包括年报问询函和上市公司回函两部分。作为证交所监管机制创新的新措施,年报问询引起了理论界和实务界的广泛关注。对年报问询的研究,目前主要集中在年报问询函方面,对上市公司回函关注不足,更没有人同时研究年报问询函与上市公司回函。本文尝试从年报问询、问询事项严重性、上市公司回函质量三方面,系统考察年报问询监管措施对审计收费和审计意见的影响,为审计师制定决策提供合理建议。 本文在回顾国内外现有研究成果基础上,运用信号传递、责任分散、印象管理、信息不对称理论,分析论证年报问询、问询事项严重性、上市公司回函质量对审计收费和审计意见的影响并提出研究假设;然后以审计费用对数、审计报告意见类型作为审计收费、审计意见的替代变量,构建多元线性回归模型,利用2017-2022年沪深A股上市公司数据进行实证检验,并进一步研究年报问询与上市公司回函互动对审计收费和审计意见的影响。研究发现:年报问询、问询严重性越高,审计师的收费越高、出具非标准审计意见的可能性越大;上市公司回函质量越好,审计师的收费越高、出具非标准审计意见的可能性越小;年报问询越严重会促使上市公司提高回函质量,而上市公司回函质量越好会降低证交所发起二次问询可能性;年报问询严重性既强化回函质量对审计收费的作用,也弱化其对审计意见的作用;上市公司的回函质量既强化年报问询严重性对审计收费的作用,也弱化其对审计意见的作用。 据此本文建议:(1)审计师应坚持风险导向原则,保持充分的职业怀疑和风险意识,综合考量年报问询和上市公司回函情况,重视两函互动效应,以便客观评估审计风险并做出恰当的审计收费和审计意见决策;(2)证券交易所应完善年报问询处罚措施,加强年报问询监管力度,以便更好地为审计师提供决策依据;(3)上市公司应积极接受年报问询监管,重视回函工作并提高信息披露质量,以避免再次被问询。