出土简牍上计制度研究

作     者：巫嘉欣 

作者单位：湖南大学 

学位级别：硕士

导师姓名：陈敏

授予年度：2022年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 0601[历史学-考古学] 1202[管理学-工商管理] 060107[历史学-文化遗产与博物馆] 06[历史学] 060108[历史学-古代文字与铭刻] 060109[历史学-专门考古] 

主      题：上计制度 出土简牍 秦汉三国 中央集权 国家治理 

摘      要：自上世纪以来,中国新出土简牍近三十万枚,简牍年代涵盖了战国、汉代、汉代和三国两晋时期,对各时期的政治、经济、社会等各领域的情况多有记载,是研究上计制度的绝佳史料。上计制度的思想起源于西周,成文法律形成于秦代,制度成熟于西汉,是中国古代一项重要的财计制度。在当前我国政府会计及财税政策改革的背景下,对上计制度形成、发展及其对国家治理发挥的作用路径的深入研究,可以史为鉴,为当前的财税及政府会计改革提供有益的参考和借鉴。基于简牍材料进行的上计制度研究,时期上跨越先秦两汉、三国魏晋南北朝,为满足各时期不同领域的管理需要,上计制度在不同时期有着不同的要求和表现形式,适时演变,差异化管理,以符合各朝代管理之所需,其经验和教训是一笔无形的财富。本文对上计内容所反映的经济管理特征进行的分析,发现财计制度建设与国家治理之间的关系,可为现代会计管理及制度建设提供有益借鉴。本文以战国、秦、汉、三国两晋时期的出土简牍材料为研究基础,运用会计理论、历史文献学理论、古籍整理理论对先秦两汉三国两晋时期上计制度的发展、演变进行深入研究。在对数十批次近万枚简牍上计记录整理的基础上,重新梳理了简牍时期上计文书的种类、上计文书之间的关系、上计文书的内容以及上计报告的时间,进而分析上计制度与中央集权的国家治理之间的关系。研究发现,除现有文献常见上计文书类型之外,上计文书还有“计、“课、“?、“四季簿、“草言府和“诸曹言等,其中,“?文书是秦代上计月报的发现,首次揭示了秦代上计从日记账到月报、年报及上计报告职能部门的完整流程。以农作物的生长周期和秦汉至孙吴时期都城的地势条件为分析因素,发现秦、汉至三国上计时间的变化与农作物生长周期密切相关,并解释了上计报告时间与封建时期农业经济和税收之间的关系。作为一项重要的国家财计制度,上计制度在不同时期体现了不同的报告内容与特点,反映了中央集权下统治阶级的利益诉求和政治目标,进而揭示出上计制度的国家治理政策本质。