网络主播个人所得税征管存在的问题及对策研究

作     者：李淑均 

作者单位：首都经济贸易大学 

学位级别：硕士

导师姓名：刘颖

授予年度：2022年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：税收征管 个人所得税 网络主播 

摘      要：随着互联网的发展,“互联网+的跨界模式不断涌现,出现诸多新兴业态,成为拉动经济增长的新引擎,网络直播就是其中的典型代表。2008年,网络直播崭露头角,在2016年迎来“直播元年,进入飞速发展的时期,直播内容也不再仅限于表演才艺、聊天的秀场直播,游戏直播、体育直播也逐渐成为大众喜闻乐见的娱乐方式。2020年受疫情影响,线下活动受到限制,直播行业进一步加强了与其他行业的联系,实现了融合发展,在线教学、直播带货等新形式异军突起,不仅给人们的生活带来了诸多便利,也成为了推动经济复苏的重要经济增长点。但是,网络直播行业也乱象丛生,从雪梨、林珊珊到薇娅,多名主播被曝出偷税漏税行为,涉案金额过亿,造成了恶劣的社会影响,同时也反映出我国对网络主播个人所得税征管制度不完善、网络主播纳税意识不强等问题。所以,为了更好地维护税收公平原则,发挥税收对经济的宏观调控作用,本文通过文献研究法、比较研究法和规范分析法,首先,分析网络主播个税征管的现状,包括网络主播的收入构成和收入水平、梳理分析针对网络主播的现行税收征管政策、结合案例分析网络主播个人所得税计算方法;其次,挖掘网络主播个人所得税征管存在的问题,包括缺少针对性政策的引导、税务信息管理系统有待改进、网络主播税收遵从度较低;再次,通过分析日本、美国、澳大利亚的个人所得税征管措施,吸取先进经验,并结合我国实际情况,探索该问题的解决措施及制度完善路径,提出改进建议,包括加强税源管控、建立信息化税收征管体系、优化税收服务体系;最后,结合以上问题提出针对性的建议,包括完善网络主播税收征管相关的法律法规,包括明确纳税主体、明确税目税率、明确纳税计算方式;建立信息化税收征管机制,包括完善纳税登记制度、完善电子纳税申报制度、完善税收协作机制、更新征管技术;提高网络主播的纳税遵从度,包括创新税务机关服务、加强纳税宣传、完善纳税信用评级制度。