“一带一路”背景下中国对中亚五国直接投资的税务风险问题研究

作     者：杨佳慧 

作者单位：内蒙古财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：白晓荣

授予年度：2024年

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 0201[经济学-理论经济学] 020105[经济学-世界经济] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：中亚五国 对外直接投资 税务风险 

摘      要：作为中国扩大高水平对外开放的重要举措,“一带一路倡议提出十年以来取得诸多成就,中国与“一带一路沿线国家合作日益加深。中亚是中国“一带一路建设重要的经济合作伙伴,中国与中亚贸易与投资合作规模和领域不断扩大,政策沟通、设施联通、贸易畅通、资金融通、民心相通持续推进。中国—中亚命运共同体的提出意味着中国与中亚五国合作将更进一步。由于中亚五国宗教习俗、政治体制、经济基础、税收制度与中国存在较大差异,中国企业对中亚直接投资面临许多的税务风险。基于此本文研究中国对中亚直接投资的税务风险。本文从总量和空间分布角度分析中国对中亚直接投资存量、流量情况,对中国在中亚投资产业分布情况进行汇总,对投资政策中的行业限制政策和外资优惠政策作简要说明,对税收政策中的主要税种及税率、税收协定签订情况、特别纳税调整政策、税收争议处理进行梳理。本文对研究方法进行创新,利用实证分析方法研究中亚国家税务风险。本文从中国对中亚直接投资的税务风险影响因素出发,在保证数据完整性、可行性、有效性的基础上选取2013-2021年哈萨克斯坦、乌兹别克斯坦及吉尔吉斯斯坦相关数据,从政治法律环境、经济发展状况、税收因素角度选定10个指标,对数据进行无量纲化处理后,利用熵值法计算各指标的权重,以此测算税务风险指标体系中各指标对税务风险的影响程度。根据前文构建的指标体系测算税务风险,基于拓展的引力模型分析税务风险对直接投资的作用方向。本文得出中国企业投资中亚五国时可能遭遇的税务风险有反避税调查风险、享受税收协定待遇风险、税收协定争议风险、税收法律法规更新风险、重复征税风险以及税收征管风险,并从企业层面、国内因素和东道国角度三个方面分析税务风险的产生原因。本文从企业和国家两个层面提出防范税务风险的建议。企业应建立全面税务风险管理体系,多渠道开展东道国调研,与东道国各方建立友好关系,采用法律和金融手段应对税务风险。政府及税务机关应完善税收协定,提供高质量信息服务,建立解决税收争议的专门机构,培养复合型税务人才,提升税收征管合作效能,全方位为企业提供服务和保障。