市场准入负面清单制度对审计收费的影响研究

作     者：高寅杰 

作者单位：内蒙古财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：杜静然

授予年度：2024年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 

主      题：市场准入负面清单制度 代理成本 信息不对称程度 审计收费 

摘      要：为了完善社会主义市场经济体系,发挥市场在资源配置中的决定性作用,我国实施了市场准入负面清单制度。该制度遵循“先行先试、逐步推开的原则,以清单方式明确列出在中国境内禁止和限制投资经营的行业、领域等,清单以外的行业、领域等,各类市场主体皆可依法平等进入,有利于吸引优质企业进入市场,激发市场活力。市场准入负面清单制度的实施,可以将政府和市场的边界划分清楚,降低市场进入壁垒,促进监管体系改革。现有文献主要从市场竞争和企业行为角度研究其产生的经济后果,发现市场准入负面清单制度可以加剧竞争,并且对企业产生重大影响。然而,市场准入负面清单制度这种外部治理机制对微观企业的影响是否会外溢到审计行业,对审计收费产生何种影响及其如何影响,尚未引起学者的广泛关注。审计收费是审计制度的关键组成部分,合理的审计收费能够提升审计人员出具恰当审计意见的概率,监督企业行为,确保市场健康稳定地运行。市场准入负面清单制度能够改变外部市场环境,是影响审计收费的重要外部因素,可能会和审计收费产生一定的关联。基于此,本文研究市场准入负面清单制度与审计收费的内在关系。本文梳理了市场准入负面清单制度和审计收费的相关研究文献,以委托代理理论、信息不对称理论、风险溢价理论为基础,选取2013-2022年中国沪深两市A股上市公司为初始研究样本,采用多时点双重差分模型研究市场准入负面清单制度与审计收费的关系及其作用机制。研究发现:(1)市场准入负面清单制度降低了审计收费。经过平行趋势检验、安慰剂检验、剔除自贸区设立事件的影响、替换被解释变量、更换样本区间、替换固定效应一系列的稳健性检验后,研究结论依旧成立。(2)代理成本和信息不对称程度在市场准入负面清单制度对审计收费的影响中起到中介作用。(3)相对于市场化程度高的地区,市场准入负面清单制度对市场化程度低的地区影响更大;相对于市场集中度低的行业,市场准入负面清单对市场集中度高的行业影响更大;相对于非国有企业,市场准入负面清单制度对国有企业的影响更大。本文的贡献在于:(1)探讨了市场准入负面清单制度对审计收费的影响及其作用机制,拓宽了市场准入负面清单制度的经济后果研究,丰富了审计收费影响因素的相关研究。(2)有利于政府进一步完善市场准入负面清单制度,为会计师事务所审计定价提供参考,促进企业深刻理解和把握市场准入负面清单制度带来的机遇。