上市公司保理业务审计失败研究——以中兴财光华审计仁东控股为例

作     者：张箭 

作者单位：内蒙古财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：杜静然

授予年度：2024年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 0202[经济学-应用经济学] 02[经济学] 1202[管理学-工商管理] 020205[经济学-产业经济学] 

主      题：审计失败 保理业务 中兴财光华 仁东控股 

摘      要：随着我国资本市场的稳健发展,上市公司数量不断增多,投资者规模日益壮大,保护投资者利益不仅关乎资本市场的长远发展,更是推动我国经济高质量发展的重要因素。但上市公司财务舞弊案件层出不穷,注册会计师审计作为企业会计信息质量监督的重要环节,其职责履行不到,不仅损害了投资者的利益,也给注册会计师审计行业的社会公信力带来了较大影响。2021年,国务院办公厅印发《关于进一步规范财务审计秩序,促进注册会计师行业健康发展的意见》,对审计质量提出更高的要求。但新兴业务的出现使企业财务舞弊手段更加复杂和隐蔽,增加了注册会计师审计工作的难度。保理业务作为我国的一项新兴业务,能够有效帮助企业缓解融资问题,近年来发展迅速,经营保理业务的公司不断增多,其中包括大量上市公司,部分上市公司开始利用其进行财务舞弊。由于保理业务流程复杂且监管不到位,资本市场上出现了会计师事务所保理业务审计失败,破坏了市场秩序,损害了投资者利益,为了发挥注册会计师审计的作用,有必要研究上市公司保理业务审计失败问题。本文以中兴财光华事务所审计仁东控股案例为研究对象,以信息不对称理论、现代风险导向审计理论和理性经济人理论为基础,通过文献梳理,从会计师事务所、注册会计师以及监管环境三个层面分析了保理业务审计失败的原因。即会计师事务所缺乏对保理业务的风险控制意识,保理业务的质量复核制度执行不到位,事务所一体化管理体系不健全;注册会计师保理业务行业专长不足,对保理业务未保持应有的职业怀疑以及相关的风险识别与评估程序执行不到位,导致没有获取充分的审计证据;审计市场存在不良竞争以及保理业务监管规则强制性不足也是导致审计失败的重要原因。针对以上原因,本文提出上市公司保理业务审计失败的应对措施。即会计师事务所应该加强对保理业务的风险控制意识,完善保理业务质量复核程序并严格执行,建立健全一体化管理体系;注册会计师应该提升保理业务行业专长,在审计时对保理业务保持应有的职业怀疑并严格执行风险识别和评估程序,以获取保理业务充分适当的审计证据;监管部门应当改善审计市场的竞争环境,增强保理业务监管规则的强制性。本文研究上市公司保理业务审计失败问题,丰富了审计失败以及保理业务的理论研究,为会计师事务所及注册会计师今后开展保理业务审计提供借鉴,对监管部门改善审计监管环境具有一定参考价值,同时,本研究对开展保理业务的上市公司依法披露会计信息具有警示作用。