ST围海审计机构变更原因的披露问题与对策研究

作     者：姚蕙玲 

作者单位：华东政法大学 

学位级别：硕士

导师姓名：王扬

授予年度：2023年

学科分类：120201[管理学-会计学] 120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 0202[经济学-应用经济学] 02[经济学] 1202[管理学-工商管理] 020205[经济学-产业经济学] 

主      题：变更审计机构 变更原因 信息披露 审计意见 

摘      要：随着我国证券市场的不断发展,审计机构与上市公司之间的关系也越来越密切。由于上市公司的管理权与所有权两权分离,市场投资者不得不依靠独立第三方的审计机构出具的内部控制和审计报告来判断公司的经营发展情况。同样,证券市场的持续稳定发展也离不开审计机构坚持客观性和独立性的审计工作。然而近年来在国家出台一系列政策制度以及监管机构约谈关注的情况下,我国每年变更年报审计机构的上市公司仍不在少数,这背后的原因值得深究。从变更原因披露的情况来看,大部分变更原因都较为笼统宽泛,甚至还存在前后任事务所向中注协报备的原因不同、上市公司披露的变更原因与审计机构报备的变更原因不同等情况,不少上市公司就用业务发展或审计需要、前任事务所提供审计服务年限较长或聘期届满等简单陈述来概括,对其变更可能存在的实际原因却避而不谈。因此,本文希望通过对ST围海频繁变审计机构的行为进行深入研究后,结合其当前披露的原因与分析后得出的真实原因,发现其存在的披露问题及产生的原因,据此提出相关对策建议,从而帮助投资者更好地了解资本市场,作出更为正确的投资决策,减少信息不对称。本文选取了较有代表性的ST围海作为研究对象,首先介绍了ST围海的公司背景及财务状况。其次,详细分析了三次变更审计机构的经过,归纳整理了相关信息,发现第一次与第三次变更审计机构为向上变更,而第二次变更审计机构为向下变更。同时,在这三次变更审计机构的行为发生前后,审计意见和审计费用都发生了一定的变化。审计费用三年来一直呈上升趋势,但审计意见并不是每次都能成功得到改善。再次,在深入分析目前公司和中注协对外披露的变更原因后发现,ST围海变更审计机构原因披露存在的问题主要有上市公司与中注协披露的变更原因不一致、中注协披露的前后任事务所报备原因不一致以及披露的变更原因过于简略、用词模板化这三类。同时,这些问题的存在,也表明了目前市场上不少公司和审计机构披露的变更原因都未能完整地说明变更的真实情况,导致公众无法得知公司内部是否存在问题。在查阅公司年报、证监会处罚公告以及深交所问询函等公开信息资料后分析得出,ST围海变更审计机构的真正原因可能包括:管理层变动、改善审计意见以及审计机构为规避审计风险。上述问题不仅会损害公司及事务所自身的声誉,还不利于资本市场的稳定有序发展。最后,对于这些披露问题产生的原因,研究发现主要是由于披露真实原因会对公司产生不利影响,以及目前变更信息的披露制度尚未完善而导致。由此,本文最后一章提出了相关对策建议。对于上市公司来说,需要规范公司内部治理体系,加强董事会、监事会与股东大会之间相互制约关系以及对违规行为的处罚。对于审计机构来说,要时刻保持审计独立性,不断提高审计人员职业道德。对于监管部门来说,完善审计机构变更相关制度刻不容缓,并且需要各个相关部门的配合来加强监管力度。