火电企业碳审计问题研究

作     者：张琳琳 

作者单位：华北电力大学(北京) 

学位级别：硕士

导师姓名：余中福;牟林

授予年度：2023年

学科分类：12[管理学] 120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 08[工学] 083305[工学-城乡生态环境与基础设施规划] 0833[工学-城乡规划学] 

主      题：火电企业 碳审计 评价指标体系 层次分析法 环境优值模型 

摘      要：火电行业是我国主要的能源消耗和污染排放行业,对我国实现碳减排目标具有重要影响,因此针对碳排放主要行业有效地开展企业内部碳审计工作具有十分重要的意义。目前,碳审计业务在我国仍属于一种新兴审计业务,火电企业尚未形成完整的碳审计体系,难以充分发挥碳审计对改善企业减排绩效的作用。为开展火电企业内部碳审计工作,有必要建立一套行之有效的碳审计体系。本文基于受托经济责任理论、可持续发展理论和环境经济学理论,对碳审计理论、碳审计评价指标体系和火电企业碳审计的相关文献进行梳理,结合火电企业的生产经营特点及其碳审计现状,从内部审计视角构建火电企业的碳审计体系。本文构建的火电企业内部碳审计体系重点包括内部碳审计流程、内部碳审计评价方法两部分。本文将内部碳审计流程划分成审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段和后续审计阶段四个部分,四个阶段层次分明、紧密连接,对火电企业的碳排放活动进行全面的审计并评价其减排工作,进而提出审计建议。结合火电企业碳审计的目标与内容,本文使用层次分析法构建火电企业碳绩效审计评价指标体系,基于绩效审计的“3E原则和火电企业经营特点选定评价指标,并采用专家意见法、问卷调查法对指标进行删减,最终确定了经济性、效率性和效果性指标共19个。在此基础上,本文使用环境优值模型计算火电企业的环境优值,据此对企业的节能减排情况进行定量分析,评价其碳减排成效,帮助企业进一步提高节能减排效率。最后,以H火电公司为例,对其2018-2021年的相关数据进行标准化处理并计算评价指标的权重,进而计算其环境优值,结合对案例企业的研究给出审计结论和建议,验证了指标体系的可行性。本文的研究贡献在于为火力发电企业提供具有操作性的碳绩效审计评价体系并以H火电公司为案例示范应用,有助于相关企业深化碳减排工作,促进国有火力发电企业内部碳审计理念进一步发展,为其碳减排和内部碳审计工作提供参考。